La révolution de la facturation électronique et de la déclaration en Roumanie

La Roumanie est en plein milieu d'une révolution fiscale, transformant la manière dont les entreprises gèrent leurs finances. Le passage rapide à la facturation électronique (e-facturation) et à la déclaration électronique (e-déclaration), impulsé par l'Agence nationale d'administration fiscale (ANAF), est en train de remodeler le paysage financier du pays.

Avec une loi publiée en octobre 2023, la Roumanie se prépare à la déclaration électronique obligatoire et à la Facturation électronique, qui entrera en vigueur à partir du 1er janvier 2024. Plongeons dans les détails et l'impact profond que les changements auront sur les entreprises roumaines.

Le paysage actuel

Le système RO e-Factura et l'obligation de facturation électronique entreprise-administration (B2G)

Au cœur de ce parcours de modernisation se trouve le système RO e-Factura, établi en vertu de l'ordonnance n° 120 du 4 octobre 2021 - qui régit l'administration, le fonctionnement et la mise en œuvre du système.

À partir du 1er juillet 2022, les opérateurs économiques roumains sont tenus d'émettre des factures électroniques et de les transmettre via le système national RO e-Factura lorsqu'ils effectuent des transactions avec des entités du secteur public. Pour participer à cette transition, les entreprises ont besoin d'un certificat numérique qualifié et d'un accès au SPV (Serviciul Spațiul Privat Virtual), disponible sur le portail de l'ANAF.

Ce système vise à rendre la facturation électronique accessible à tous. Même les opérateurs économiques inscrits dans le Registre RO e-Factura sans solution automatisée peuvent tirer parti de l'application informatique fournie par le Ministère des Finances, garantissant ainsi l'inclusivité et la facilité d'adoption.

Transactions commerciales interentreprises à haut risque fiscal

Élargissant davantage ses obligations en matière de facturation électronique, la Roumanie L'utilisation de la RO e-Factura est obligatoire pour les entreprises traitant des produits à haut risque fiscal, tels que les légumes, les fruits, les boissons alcoolisées, les nouvelles constructions et les produits minéraux. En vigueur depuis le 1er juillet 2022, l'obligation s'applique à toutes les transactions, indépendamment du statut d'inscription du destinataire dans le système.

Les factures sont validées et, si elles respectent la structure spécifique selon la norme RO_CIUS, la signature électronique du Ministère des Finances est appliquée et communiquée immédiatement au destinataire. Comme l'utilisation de RO e-Factura n'est pas encore obligatoire pour toutes les entreprises du pays, dans les cas où le destinataire n'est pas enregistré dans le système, l'émetteur doit alors toujours livrer la facture en dehors de la plateforme.

Projets d'extension de l'obligation des factures de business-to-consumer (B2C)

Le Ministère des Finances poursuit les mesures contre l'évasion fiscale et introduit la facturation électronique obligatoire pour la relation entre les entreprises et les consommateurs finaux (B2C) à partir du 1er janvier 2025. Par conséquent, toutes les personnes imposables émettant des factures aux consommateurs devront les déclarer dans le système RO e-Invoice.

Dérivation de la directive TVA

Peut-être que le développement le plus révolutionnaire est survenu le 25 juillet 2023, lorsque la Roumanie a obtenu une dérogation des articles 218 et 232 de la Directive TVA. Ce développement historique ouvre la voie à la facturation électronique obligatoire dans les transactions B2B nationales à partir du 1er janvier 2024, jusqu'au 31 décembre 2026.

Obligations de facturation électronique et de déclaration électronique en vertu du projet de loi sur les mesures fiscales et budgétaires

La loi a un objectif clair et crucial : lutter contre l'évasion fiscale grâce à des mesures ciblées et des sanctions contre les actes illégaux et les activités commerciales. Pour y parvenir, elle introduit une approche de mise en œuvre progressive, comprenant d'abord la déclaration électronique, suivie par la facturation électronique.

E-rapport à partir du 1er janvier 2024 - période de grâce pour les pénalités

Cette phase introduit des délais stricts : toutes les factures émises par des entreprises établies en Roumanie, quel que soit leur statut d'enregistrement à la TVA, ainsi que par des entreprises non établies avec une immatriculation à la TVA en Roumanie, doivent être déclarées dans le système RO e-Factura dans un délai de cinq jours ouvrables à compter de leur émission. Cette approche est étroitement alignée sur les systèmes de déclaration quasi temps réel déjà en place en Hongrie et en Espagne. Le non-respect de ces dispositions entraînera des pénalités, avec des amendes variables en fonction de la classification de l'entité juridique. Cependant, il existe une période de grâce s'étendant du 1er janvier au 31 mai 2024 (initialement jusqu'au 31 mars 2024), pendant laquelle le non-respect n'est pas sanctionné.

Il est important de noter que cette obligation de déclaration électronique ne s'appliquera pas aux exportations et aux livraisons intracommunautaires de biens.

E-rapport à partir du 1er juin 2024 - pénalités imposées

Le délai de grâce initialement prévu jusqu'au 31 mars a été prolongé et, sur la base d'un récent décret d'urgence émis par le gouvernement roumain, les pénalités pour les entreprises ne respectant pas la réglementation de déclaration électronique seront désormais imposées à partir du 1er juin 2024.

Après la période de grâce, le non-respect de l'obligation de déclaration électronique entraînera des pénalités et des amendes, dont le montant varie en fonction de la taille de l'entreprise.

Facturation électronique à partir du 1er juillet 2024

À partir de juillet 2024, tous les contribuables roumains effectuant des transactions B2B nationales doivent adopter la plateforme nationale RO e-Factura pour l'échange de factures. Le modèle roumain est inspiré des systèmes mis en place en Italie et, bientôt, en Pologne, caractérisés par une approche d'échange centralisée.

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