Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter: Einigung über ViDA-Paket – ein Meilenstein für die Digitalisierung des EU-Steuersystems

Dieser Artikel wurde zuletzt am 07. April 2026 aktualisiert, um die formelle Genehmigung und die B2B-spezifischen Details des aktualisierten E-Rechnungsstandards EN 16931-1:2026 zu berücksichtigen.

Die Europäische Union hat mit der Verabschiedung der Reformen zu VAT in the Digital Age (ViDA) (Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter) einen wichtigen Meilenstein bei der Digitalisierung ihres Steuersystems erreicht. Nach der Zustimmung des Europäischen Parlaments im Februar 2025 und einer vorangegangenen Einigung des ECOFIN-Rates im November 2024 hat der Rat der Europäischen Union am 11. März 2025 die 3-Säulen-Legislativmaßnahmen von ViDA offiziell verabschiedet. Diese Reformen wurden am 25. März 2025 im Amtsblatt (ABl. EU) veröffentlicht und traten am 14. April 2025 in Kraft. Dies markiert einen entscheidenden Moment in der Modernisierung der EU-Besteuerung und ebnet den Weg für die Finalisierung der Zeitpläne zur Umsetzung sowie detaillierter Vorschriften.

Entwicklung des ViDA-Vorschlags und Änderungen

Das ViDA-Paket in der von der Europäischen Kommission geänderten Fassung war zwei Jahre lang ein wichtiger Tagesordnungspunkt für den ECOFIN-Rat, wobei verschiedene Elemente Gegenstand umfangreicher Verhandlungen waren. Eine besonders umstrittene Komponente war die Regelung für den "deemed supplier" (fiktiver Lieferer) innerhalb der Säule "Plattformökonomie". Nach reiflicher Überlegung wurde ein breiter Kompromiss erzielt, mit Aktualisierungen des Zeitplans für die Einführung und Klarstellungen in spezifischen Abschnitten. Dank des Engagements der Länder, die den EU-Vorsitz innehatten, wurde das Paket in diesem Frühjahr schließlich fertiggestellt und verabschiedet.

Seit seiner Ankündigung am 8. Dezember 2022 wurde ViDA zwischen den EU-Mitgliedstaaten aktiv verhandelt. Die entscheidende Zustimmung des Europäischen Parlaments im Februar 2025 im Anschluss an die ECOFIN-Einigung und die spätere Verabschiedung durch den Rat der Europäischen Union am 11. März 2025 markieren wichtige Schritte hin zu einem sich entwickelnden Konsens über die Straffung der digitalen Mehrwertsteuer-Berichterstattung in der gesamten EU.‍

Warum ViDA notwendig ist : Bekämpfung der anhaltenden Mehrwertsteuerlücke in Europa

Die Mehrwertsteuerlücke (VAT Gap), also die Differenz zwischen geschuldeter und tatsächlich erhobenen Mehrwertsteuer, bleibt ein erhebliches Problem. In seiner jüngsten Analyse zeigt der VAT Gap Report 2025 der Europäischen Kommission (der Daten für 2023 abdeckt), dass sich die geschätzte Mehrwertsteuer-Compliance-Lücke in der Europäischen Union auf etwa 128 Milliarden Euro belief, was einem Verlust von 9,5 % der gesamten Mehrwertsteuerschuld entspricht. Diese Zahl stellt einen deutlichen Anstieg gegenüber der Lücke von 89 Milliarden Euro im Jahr 2022 (7 %) dar und deutet auf eine Umkehr des positiven Abwärtstrends der Vorjahre hin, einschließlich des Rückgangs von 99 Milliarden Euro im Jahr 2020 auf 61 Milliarden Euro im Jahr 2021.

Die Herausforderungen bei der Compliance bleiben innerhalb der EU ungleichmäßig verteilt. Der Bericht 2025 identifiziert Rumänien mit einer geschätzten Lücke von 30,0 % als das Land mit der relativ höchsten Mehrwertsteuer-Compliance-Lücke, gefolgt von Malta mit etwa 24,2 %. Im Gegensatz dazu zeigen leistungsstarke Länder wie Österreich (ca. 1,0 % Lücke) und Finnland (ca. 3,0 %), welches Potenzial für eine hohe Erhebungseffizienz besteht.

Während frühere Ausgaben des Berichts die starke Leistung von Italien hervorhoben, einschließlich einer Verringerung der Mehrwertsteuer-Compliance-Lücke um 10,7 Prozentpunkte seit 2020, legt die Analyse von 2025 einen größeren Schwerpunkt auf die Mitgliedstaaten mit den größten relativen Lücken und bietet eine aktualisierte Perspektive darauf, wo die dringendsten Herausforderungen bestehen bleiben.

Eine umfassende Aufschlüsselung finden Sie im EU VAT Gap Report 2025.

Diese Verluste haben schwerwiegende Folgen. Die Mehrwertsteuer trägt etwa 27 % zu den gesamten jährlichen Steuereinnahmen der EU bei, sodass jedes Defizit die nationalen Haushalte und die Fähigkeit zur Finanzierung öffentlicher Dienstleistungen erheblich beeinträchtigt.

ViDA zielt darauf ab, diese Lücke durch die Verbesserung der Mehrwertsteuer-Compliance und der Reporting Effizienz weiter zu verringern. Es unterstützt den wachsenden Trend zu verpflichtender elektronischer Rechnungsstellung und Reporting – entscheidende Instrumente gegen Mehrwertsteuerbetrug. Da Länder wie Italien, Serbien, Rumänien, Polen, Lettland, Deutschland, Frankreich, Spanien und Belgien bereits Business-to-Business (B2B) E-Invoicing einführen oder planen, wird ViDA ein robusteres und harmonisierteres System schaffen, um die Mehrwertsteuerlücke in der gesamten EU anzugehen.

Kernkomponenten und überarbeiteter Zeitplan

Autonomie der elektronischen Rechnungsstellung im Inland

Mit der Verabschiedung von ViDA erhalten die Mitgliedstaaten unter bestimmten Bedingungen die Autonomie, E-Invoicing-Systeme für inländische Transaktionen einzuführen und auf das Recht des Käufers zur Annahme zu verzichten, ohne dass eine vorherige Ausnahmegenehmigung der Europäischen Kommission gemäß der Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EG erforderlich ist. Diese Änderung gilt für inländische Transaktionen zwischen ansässigen Unternehmen (ausgenommen innergemeinschaftliche Lieferungen).

Darüber hinaus müssen Unternehmen darauf vorbereitet sein, E-Rechnungen zu empfangen, wenn ein Mitgliedstaat ein inländisches E-Invoicing-System einführt, da die Ausstellung von E-Rechnungen nicht mehr von der Zustimmung des Kunden abhängig ist.

Diese Bestimmungen traten am 14. April 2025 in Kraft, 20 Tage nach ihrer Veröffentlichung im Amtsblatt. Dies ermöglicht es den Mitgliedstaaten auch, Akkreditierungssysteme für Drittanbieter einzurichten, die Rechnungen im Namen von Steuerpflichtigen ausstellen, und den Prozess für die Digitalisierung ihrer inländischen Rechnungsstellungssysteme zu optimieren.

Obligatorische innergemeinschaftliche elektronische Rechnungsstellung

Ab dem 1. Juli 2030 wird die elektronische Rechnungsstellung (E-Invoicing) gemäß der europäischen E-Invoicing-Norm (EN 16931) für innergemeinschaftliche Transaktionen verpflichtend sein. Es ist wichtig zu beachten, dass diese Verpflichtung spezifisch für innergemeinschaftliche Transaktionen gilt; für andere Transaktionen, wie z. B. inländische Lieferungen, können weiterhin andere Formate, einschließlich Papierrechnungen, verwendet werden. Hybride Formate wie das deutsche ZUGFeRD oder sein technisch identisches französisches Äquivalent Factur-X gelten als gültig, sofern sie die erforderliche Datenstruktur enthalten.

Das europäische Normungsgremium CEN hat die aktualisierte semantische Norm EN 16931-1:2026 genehmigt, die speziell für B2B-Transaktionen und digitale Reporting-Anforderungen angepasst wurde und die Versionen von 2017 und 2025 ersetzt. Die neue Norm EN 16931-1:2026 enthält neue Felder zur Unterstützung der Digital Reporting Requirements (siehe Abschnitt unten für weitere Details). Sie wurde am 18. März 2026 offiziell vom CEN veröffentlicht.

Eine wichtige Aktualisierung wird den Mitgliedstaaten zudem die Flexibilität geben, alternative Standards für inländische Transaktionen zu verwenden, wenn sie E-Invoicing vorschreiben. Dadurch können länderspezifische Systeme berücksichtigt werden, ohne mit dem EU-weiten Rahmen in Konflikt zu geraten.

Bedeutsam ist auch, dass der Besitz einer E-Rechnung für berechtigte Transaktionen zu einer materiellen Voraussetzung für den Vorsteuerabzug oder die Erstattung der Mehrwertsteuer wird – eine Änderung gegenüber den ursprünglichen Vorschlägen. In einem von Frankreich vorgeschlagenen Kompromiss können Steuerpflichtige Drittanbieter von E-Invoicing-Diensten nutzen. Für rechtliche Zwecke werden E-Rechnungen die Papierrechnungen ersetzen, außer in begrenzten Ausnahmefällen.

Um die Compliance und Datenintegrität zu gewährleisten, sind grundlegende Validierungs- oder technische Anforderungen für E-Rechnungen vorgesehen, die als "Akkreditierungssysteme" bezeichnet werden. Hierbei können Steuerbehörden die Datenstrukturen über eine Plattform überprüfen.

Im Rahmen des überarbeiteten ViDA-Vorschlags beträgt die Frist für die Ausstellung innergemeinschaftlicher Rechnungen 10 Tage nach dem steuerpflichtigen Ereignis, was immer noch kürzer ist als die derzeitige 15-Tage-Regel. Alle DRR-Daten müssen dem Standard EN 16931-1:2026 entsprechen, der Felder wie IBAN, Details zur Dreiecksabwicklung, Sequenznummern für Korrekturrechnungen und Informationen zum Mehrwertsteuersystem enthält. Bei Anzahlungen muss eine E-Rechnung innerhalb von 10 Tagen nach Zahlungseingang und bei Self-Billing innerhalb von 5 Tagen nach Lieferung ausgestellt werden. Dies soll ein Gleichgewicht zwischen einfacher Einhaltung und rechtzeitiger Datenverfügbarkeit schaffen. Auch hier gelten diese spezifischen zeitlichen Anforderungen nicht für die Meldesysteme der Mitgliedstaaten für inländische Lieferungen.

Zudem wurde der Vorschlag, die Verwendung von Sammelrechnungen zu verbieten, fallen gelassen. Stattdessen können Sammelrechnungen ausgestellt werden, wenn die Mehrwertsteuer auf der Rechnung im selben Monat steuerpflichtig wird, die Sammelrechnung bis zum 10. des Folgemonats ausgestellt wird und die Lieferung in einem Mitgliedstaat, der ihr Verbot beschlossen hat, nicht betrugsanfällig ist. Darüber hinaus muss jeder Mitgliedstaat, der nach dem 1. Januar 2024 ein nationales Echtzeit-Meldesystem eingeführt hat, dieses mit dem EU-ViDA-Standard harmonisieren.

Wichtige Aktualisierungen der europäischen Norm EN 16931-1:2026 für B2B

Die aktualisierte semantische Norm EN 16931-1:2026 führt wichtige Änderungen ein, um B2B-Transaktionen und die Digital Reporting Requirements von ViDA zu unterstützen. Diese umfassen:

• Neue Rechnungsdaten: Bestimmungen zur Angabe der Bank-IBAN, Erwähnung der Nutzung der Dreiecksvereinfachung (wo relevant) und Aufnahme einer fortlaufenden Nummerierung für Korrekturrechnungen.

• Transaktionsunterstützung: Erweiterungen zur Erleichterung von Dauer- und Mehrfachaufträgen, Hinzufügen von Skonti bei vorzeitiger Zahlung/Verzugszinsen und Verwaltung von Deviseninformationen (FX).

• Mehrwertsteuersysteme: Einbeziehung einer breiteren Palette steuerbefreiter Lieferungen und Unterstützung nationaler Sonderregelungen für die Mehrwertsteuer (z. B. Differenzbesteuerung).

Diese Aktualisierungen bauen auf früheren Entwurfsfassungen auf und sind nun in der endgültigen Norm EN 16931-1:2026 formalisiert, die vom CEN im März 2026 veröffentlicht wurde.

Verpflichtende digitale B2B-Meldepflicht für innergemeinschaftliche Umsätze (DRR)

Ab dem 1. Juli 2030 müssen alle Unternehmen bestimmte innergemeinschaftliche B2B-Geschäfte digital an ihre lokalen Steuerbehörden melden. Diese digitale Meldepflicht (Digital Reporting Requirement, DRR) gilt für Lieferanten und deren Kunden für Daten auf Kopfebene von innergemeinschaftlichen Lieferungen, Erwerben, B2B-Dienstleistungen, Reverse-Charge-Szenarien (wenn der Lieferant nicht ansässig ist), Energielieferungen an einen steuerpflichtigen Wiederverkäufer und Dreiecksgeschäfte. Um eine Fragmentierung zu vermeiden, wird eine harmonisierte, europaweite digitale Meldepflicht standardisierte Datenberichte umfassen. Dies ermöglicht es den Steuerverwaltungen, Transaktionen in Echtzeit abzugleichen und die Mehrwertsteuer-Compliance sowie die Transparenz in den Mitgliedstaaten zu erhöhen.

Bemerkenswert ist, dass die Meldefrist auf 10 Tage verlängert wurde, gegenüber dem ursprünglichen Vorschlag von 2 Werktagen nach Ausstellung der E-Rechnung. Es steht jedem Mitgliedstaat frei, eigene Meldeprotokolle und technische Spezifikationen zu entwickeln. Mitgliedstaaten können Kunden von Waren oder Dienstleistungen auch von der Meldung der Transaktion befreien, wenn sie auf anderem Weg Sicherheiten erhalten können. Zusätzlich zu den bereits für zusammenfassende Meldungen erforderlichen Informationen werden weitere Angaben verlangt, einschließlich Bankverbindungen, damit die Steuerbehörden Zahlungen verfolgen können (die Anforderung des Zahlungsdatums wurde jedoch gestrichen). Mit der Einführung der DRR wird die bestehende Zusammenfassende Meldung (ZM) eingestellt.

Das alte VIES (VAT Information Exchange System – MwSt-Informationsaustauschsystem, ein aktuelles Tool zur Validierung von EU-Umsatzsteuer-Identifikationsnummern) wird im Juli 2032 schrittweise abgeschafft. Es wird durch eine neue Datenbank "Central VIES" ersetzt, die von der Europäischen Kommission verwaltet wird und darauf ausgelegt ist, die Daten über EU-interne Transaktionen zu zentralisieren und zu verbessern. Diese neue Datenbank wird DRR-Transaktionen sowie Informationen zur Identifizierung von Steuerpflichtigen (einschließlich USt-IdNrn.) enthalten und in das Zollüberwachungssystem sowie das Zentrale Elektronische Zahlungsverkehrssystem (CESOP) integriert werden. Zudem bietet sie Kunden Transparenz über innergemeinschaftliche Transaktionen, die unter ihrer USt-IdNr. gemeldet wurden, möglicherweise über einen gemeinsamen Endpunkt bei der Europäischen Kommission.

Steuerpflichtige profitieren von vorgeschriebenen Tools, die die Übermittlung von Rechnungsdaten an die Steuerbehörden erleichtern – sei es direkt, über Drittanbieter oder über öffentliche Portale. Während auf EU-Ebene keine spezifischen Meldeprotokolle vorgeschrieben sind, was den Mitgliedstaaten Flexibilität bei der Umsetzung lässt, müssen Länder mit bestehenden obligatorischen E-Reporting-Systemen (eingeführt vor dem 1. Januar 2024) ihre Systeme bis zum 1. Januar 2035 an den europaweiten Standard anpassen.

Andere ViDA-Säulen und Aktualisierungen

Neben E-Invoicing und Digital Reporting Requirements führt ViDA wichtige Änderungen am E-Commerce-Paket ein. Insbesondere wird das One-Stop Shop (OSS)-System gestärkt. Dieses ermöglicht es Unternehmen, die in mehreren europäischen Ländern tätig sind, ihre Mehrwertsteuererklärungen an einem einzigen Ort abzugeben, was den Verwaltungsaufwand erheblich reduziert. Ab 2027 und 2028 werden die Schwellenwerte für den Fernabsatz aktualisiert und der Anwendungsbereich des OSS erweitert.

Zusätzlich wird die Säule "Platform Economy" (Plattformökonomie) neue Mehrwertsteuerpflichten für digitale Plattformen (z. B. Airbnb, Uber usw.) einführen. ViDA wird von ihnen verlangen, die Mehrwertsteuer für bestimmte Transaktionen zu erheben und abzuführen. Dies sorgt für ein faireres Mehrwertsteuersystem und fördert die Compliance innerhalb der Plattformökonomie, die große Mengen an grenzüberschreitenden Transaktionen ermöglicht. Eine freiwillige Phase beginnt im Juli 2028 für Fahrgast- und Unterkunftsvermittlungsplattformen (fiktiver Lieferer), mit verbindlicher Anwendung ab Januar 2030.

Diese weitreichenden Änderungen tragen zu einer umfassenden Überarbeitung des EU-Mehrwertsteuersystems bei und verbessern Fairness und Effizienz im digitalen Zeitalter.

Wie ViDA den Mehrwertsteuerbetrug bekämpft

Eines der Kernziele von ViDA ist die Bekämpfung von Mehrwertsteuerbetrug, insbesondere des Karussellbetrugs und der Steuerhinterziehung, durch E-Invoicing und E-Reporting. Durch den Übergang zu einem digitalen Mehrwertsteuersystem ermöglicht ViDA eine Berichterstattung in Echtzeit, was den Steuerbehörden hilft, verdächtige Aktivitäten schneller zu erkennen.

ViDA Anti-Betrugsmaßnahmen:

• E-Invoicing: Unternehmen müssen strukturierte E-Rechnungen ausstellen, die schneller zu bearbeiten, genauer und für die Steuerbehörden leichter zu überprüfen sind.

• E-Reporting: Unternehmen sind verpflichtet, Rechnungsdaten nahezu in Echtzeit an die Steuerbehörden zu übermitteln, was eine schnellere Betrugserkennung ermöglicht und die allgemeine Mehrwertsteuer-Compliance verbessert.

• One-Stop-Shop (OSS): Die Stärkung des OSS-Systems vereinfacht die Einhaltung der Mehrwertsteuerregeln für grenzüberschreitend tätige Unternehmen. Dies verringert den Verwaltungsaufwand und macht es Unternehmen leichter, die Vorschriften einzuhalten, was wiederum Fehler minimiert und Betrugsmöglichkeiten reduziert.

• Pflichten der Plattformökonomie: Indem digitale Plattformen verpflichtet werden, die Mehrwertsteuer einzuziehen und abzuführen, schließt ViDA eine erhebliche Lücke. Dies verhindert Steuerhinterziehung in der Plattformökonomie und sorgt für fairen Wettbewerb.

Durch die Digitalisierung und Straffung des Mehrwertsteuersystems schafft ViDA ein transparenteres und effizienteres Umfeld, so dass es schwieriger wird, betrügerische Aktivitäten unentdeckt zu lassen.

E-Invoicing und E-Reporting: Die Zukunft der Mehrwertsteuer gestalten

Wie bereits erwähnt, schreibt ViDA einen bedeutenden Schritt hin zur digitalen Mehrwertsteuer vor. Ab dem 1. Juli 2030 wird E-Invoicing für innergemeinschaftliche Transaktionen obligatorisch und markiert damit einen zentralen Schritt hin zu einem rationalisierten und präzisen EU-Mehrwertsteuersystem.

E-Invoicing: Mehr als nur eine digitale Rechnung

E-Invoicing geht über die bloße Digitalisierung von Papierrechnungen hinaus. Es umfasst strukturierte digitale Rechnungen, häufig im XML-Format, die die Verarbeitung automatisieren, Fehler minimieren und die Compliance sicherstellen. Dies ist ein weltweiter Trend, da immer mehr Länder auf E-Invoicing setzen, um die Mehrwertsteuerverwaltung zu verbessern.

E-Reporting: Mehrwertsteuer-Compliance in Echtzeit

E-Reporting geht bei der Mehrwertsteuer-Compliance noch einen Schritt weiter, indem es Unternehmen ermöglicht, Rechnungsdaten nahezu in Echtzeit an die Steuerbehörden zu übermitteln. Dies gibt den Steuerverwaltungen die Möglichkeit, Transaktionen schnell zu analysieren, Anomalien zu erkennen und die allgemeine Mehrwertsteuer-Compliance in der gesamten EU zu verbessern.

Indem E-Invoicing und E-Reporting in das Zentrum von ViDA gestellt werden, baut die EU einen transparenteren, effizienteren und sichereren Mehrwertsteuerrahmen für das digitale Zeitalter auf.

Fazit: Ein transparenteres und effizienteres Mehrwertsteuersystem

Mit ViDA unternimmt die EU wichtige Schritte zur Schaffung eines effizienteren, transparenteren und betrugssichereren Mehrwertsteuersystems. Schlüsselmaßnahmen wie E-Invoicing, E-Reporting und die Ausweitung der Mehrwertsteuerpflichten auf digitale Plattformen werden dazu beitragen, die Mehrwertsteuererhebung zu verbessern, Betrug zu reduzieren und die Compliance für Unternehmen in der gesamten EU zu vereinfachen.

Im weiteren Verlauf wird ViDA eine zentrale Rolle bei der Verbesserung der Mehrwertsteuer-Compliance und der Gewährleistung einer faireren Besteuerung für alle in der EU tätigen Unternehmen spielen.