EU-Mehrwertsteuerlückenbericht 2025: Wichtige Aktualisierungen und Erkenntnisse

Dieser Artikel wurde aktualisiert, um den jüngsten Bericht der Europäischen Kommission zur Mehrwertsteuerlücke (Ausgabe 2025) widerzuspiegeln, der die jüngste Analyse zur Differenz zwischen der gesetzlich geschuldeten Mehrwertsteuer und der tatsächlich erhobenen Mehrwertsteuer für das Jahr 2023 liefert. Der Bericht enthält außerdem erstmals eine Bewertung der Mehrwertsteuer-Politiklücke, also der Einnahmeausfälle aufgrund ermäßigter Steuersätze und Steuerbefreiungen, und ermöglicht so ein umfassenderes Verständnis der gesamten Mehrwertsteuerverluste in den EU-Mitgliedstaaten. 

Was ist die Mehrwertsteuerlücke?

Die Mehrwertsteuerlücke ist die Differenz zwischen der abgeführten und der eingezogenen Mehrwertsteuer. Die Differenz wird durch eine Reihe von Faktoren verursacht – der wichtigste ist Steuerbetrug. Gefälschte Rechnungen werden bei der Steuerbehörde eingereicht, um Vorsteuer geltend zu machen, die nicht existiert.

Schätzungen zur Mehrwertsteuerlücke sind entscheidend, um das Ausmaß und die Art der entgangenen Mehrwertsteuereinnahmen aufgrund von Nichtbefolgung und der Ausgestaltung der Vorschriften offenzulegen. Sie bieten wertvolle Einblicke für fundierte politische Entscheidungen und Verbesserungen der Steuerverwaltung und geben Aufschluss über Strategien zur Steigerung der Effizienz bei der Mehrwertsteuererhebung.

Die Mehrwertsteuerlücke existiert weltweit und ist derzeit ein Problem für viele europäische Mitgliedstaaten, deren Mehrwertsteuerlücken in die Millionen, in einigen Fällen sogar Milliarden, Euro gehen.

Jeder Verlust an Mehrwertsteuer hat erhebliche Auswirkungen auf die nationalen Haushalte. Im Jahr 2021 machte der Beitrag der Mehrwertsteuer etwa 27 % der jährlichen gesamten Steuereinnahmen des Staates in der EU aus². Länder und ihre Steuerbehörden können ihre Ausgaben für öffentliche Dienstleistungen nicht planen, wenn die erwartete Mehrwertsteuer nicht der tatsächlich vereinnahmten Mehrwertsteuer entspricht.

Deshalb investieren viele Länder viel Zeit und Mühe, um sicherzustellen, dass sie ihre Mehrwertsteuerlücke schließen.

In den jüngsten Ausgaben der Analyse der Mehrwertsteuerlücke der Europäischen Kommission wurde das Konzept der Mehrwertsteuerlücke weiter verfeinert, indem klar zwischen zwei Komponenten unterschieden wird.

Die Mehrwertsteuer-Compliance-Lücke bezieht sich auf Einnahmeverluste, die aus der Nichtbefolgung der Mehrwertsteuervorschriften resultieren, einschließlich Betrug, Steuerhinterziehung, Insolvenz und Verwaltungsfehlern.

Parallel dazu schätzt die Kommission nun auch die Mehrwertsteuer-Politiklücke, die die entgangenen Einnahmen als Folge von politischen Entscheidungen wie ermäßigten Mehrwertsteuersätzen, Steuerbefreiungen und Sonderregelungen im Vergleich zu einem hypothetischen „idealen“ Mehrwertsteuersystem mit einheitlichem Steuersatz ohne Ausnahmen misst.

Diese Unterscheidung ermöglicht es, Einnahmeverluste, die mit Durchsetzungs- und Compliance-Problemen zusammenhängen, von solchen zu trennen, die sich aus einer bewussten steuerpolitischen Gestaltung ergeben.

Geschichte des EU-Mehrwertsteuerlückenberichts

Jeder Bericht analysiert die Mehrwertsteuerlücke anhand von Daten aus zwei Jahren vor seiner Veröffentlichung, da die notwendigen Daten für einen umfassenden Bericht über das Vorjahr zum Zeitpunkt der Veröffentlichung nicht verfügbar sind.

Daher untersuchte der erste Bericht, der 2009 veröffentlicht wurde, die Mehrwertsteuerlücke in 25 EU-Mitgliedstaaten für das Jahr 2007. Der nächste Bericht erschien 2014 und seitdem jedes Jahr.

Der Bericht enthält eine Aufschlüsselung der Mehrwertsteuerlücke jedes Mitgliedstaats sowohl in monetären Begriffen als auch als Prozentsatz der entgangenen Mehrwertsteuereinnahmen im Verhältnis zur gesamten von dem Mitgliedstaat geltend gemachten Mehrwertsteuer. Diese beiden Zahlenreihen sind entscheidend; der Geldwert zeigt den tatsächlichen Betrag der entgangenen Mehrwertsteuer, was für die gesamten EU-Zahlen wesentlich ist. Der Prozentsatz hingegen veranschaulicht den proportionalen Anteil jedes Landes daran, wie viel Mehrwertsteuer es zu erhalten erwartet.

Zentrale Ergebnisse aus dem Mehrwertsteuerlückenbericht 2025 (Daten für 2023)

Laut dem Mehrwertsteuerlückenbericht 2025 der Europäischen Kommission belief sich die geschätzte Mehrwertsteuer-Compliance-Lücke in der Europäischen Union im Jahr 2023 auf etwa 128 Mrd. €, was rund 9,5 % der gesamten Mehrwertsteuerverpflichtung entspricht.

Diese Zahl stellt die Differenz zwischen der Mehrwertsteuer dar, die bei vollständiger Compliance hätte eingezogen werden müssen, und der Mehrwertsteuer, die tatsächlich von den Steuerbehörden in der gesamten EU vereinnahmt wurde.

Der Bericht hebt hervor, dass nach mehreren Jahren rückläufiger Mehrwertsteuerlücken die Schätzungen für 2023 auf eine Umkehr des während der Pandemiezeit beobachteten Abwärtstrends hindeuten, was auf neue Compliance- und Durchsetzungsherausforderungen in einem sich wandelnden wirtschaftlichen Umfeld hinweist.

Welche Länder haben bemerkenswerte Veränderungen vorgenommen?

Der Mehrwertsteuerlückenbericht 2025 zeigt erhebliche Unterschiede bei den Compliance-Niveaus in Bezug auf die Mehrwertsteuer in den EU-Mitgliedstaaten 2023, wobei sowohl anhaltende Herausforderungen als auch starke Leistungsträger hervorgehoben werden.

Rumänien verzeichnete die höchste Mehrwertsteuer-Compliance-Lücke in relativen Zahlen mit geschätzten 30.0% der nicht eingezogenen Mehrwertsteuerverpflichtung. Malta folgte mit einer Compliance-Lücke von etwa 24.2%, was auf anhaltende strukturelle und administrative Herausforderungen hinweist.

Mehrere Mitgliedstaaten meldeten Compliance-Lücken über dem EU-Durchschnitt, darunter Polen, wo die Mehrwertsteuer-Compliance-Lücke auf rund 16.0% der gesamten Mehrwertsteuerverpflichtung geschätzt wurde.

Im Gegensatz dazu erreichte eine Gruppe von Ländern im Jahr 2023 besonders geringe Mehrwertsteuer-Compliance-Lücken. Österreich verzeichnete mit etwa 1.0%die niedrigste geschätzte Lücke, gefolgt von Finnland mit rund 3.0%, was auf ein hohes Maß an Compliance und eine effiziente Steuerverwaltung hindeutet.

Diese Ergebnisse unterstreichen die ungleiche Verteilung der Mehrwertsteuer-Compliance-Leistungen in der EU und zeigen, dass zwar einige Mitgliedstaaten eine sehr hohe Erhebungseffizienz aufrechterhalten, andere jedoch weiterhin vor erheblichen Herausforderungen beim Schließen ihrer Mehrwertsteuer-Compliance-Lücken stehen.

Die Mehrwertsteuer-Politiklücke verstehen

Zusätzlich zur Mehrwertsteuer-Compliance-Lücke analysiert die Europäische Kommission nun auch die Mehrwertsteuer-Politiklücke, die die Auswirkungen steuerpolitischer Entscheidungen auf potenzielle Mehrwertsteuereinnahmen erfasst.

Die Mehrwertsteuer-Politiklücke misst die Differenz zwischen der Mehrwertsteuer, die unter einem hypothetischen „idealen“ Mehrwertsteuersystem mit einheitlichem Steuersatz auf den gesamten Endverbrauch ohne Ausnahmen erhoben würde, und der Mehrwertsteuer, die unter den derzeit geltenden Mehrwertsteuervorschriften tatsächlich erwartet wird.

Laut dem Mehrwertsteuerlückenbericht 2025 wurde die Mehrwertsteuer-Politiklücke in der Europäischen Union im Jahr 2023 auf 50,5 % geschätzt. Dies bedeutet, dass mehr als die Hälfte der potenziellen Mehrwertsteuereinnahmen aufgrund ermäßigter Steuersätze, Steuerbefreiungen und anderer politisch bedingter Abweichungen vom idealen Mehrwertsteuersystem verloren geht.

Im Gegensatz zur Lücke bei der Mehrwertsteuereinhaltung spiegelt die politische Lücke keinen Betrug oder Vollzugsfehler wider, sondern vielmehr die Einnahmenauswirkungen bewusster gesetzgeberischer und politischer Entscheidungen der Regierungen.

Ausweitung der Analyse der Mehrwertsteuerlücke auf EU-Beitrittskandidaten

Zum ersten Mal wurde die Analyse der Mehrwertsteuerlücke der Europäischen Kommission über die EU-Mitgliedstaaten hinaus auf ausgewählte EU-Beitrittskandidaten und potenzielle Kandidatenländer ausgeweitet. Diese methodische Erweiterung zielt darauf ab, eine breitere vergleichende Perspektive auf das Niveau der Mehrwertsteuereinhaltung und die Effektivität der Verwaltung zu bieten.

Basierend auf den Schätzungen des Berichts 2025 für das Jahr 2023 wurde die Mehrwertsteuereinhaltungslücke auf etwa 5,4 % in Georgien, 8,1 % im Kosovo und 24,6 % in Albanien.

Auch wenn diese Zahlen aufgrund unterschiedlicher Steuersysteme und Datenverfügbarkeit nicht direkt mit denen der EU-Mitgliedstaaten vergleichbar sind, stellt ihre Einbeziehung einen wichtigen Schritt in Richtung größerer Transparenz und Angleichung bei der Messung der Mehrwertsteuerlücke in ganz Europa dar.

Was unternehmen die Mitgliedstaaten, um ihre Mehrwertsteuerlücke zu verringern?

Zusammen mit verschiedenen Steueranreizen (d. h. ermäßigten Steuersätzen) haben viele Länder entweder eine verpflichtende elektronische Rechnungsstellung oder eine elektronische Berichterstattung eingeführt oder sind dabei, dies zu tun. Verpflichtende E-Rechnungsstellung oder E-Berichterstattung kann helfen, die Mehrwertsteuerlücke zu schließen, wenn sie durch die richtigen Verfahren gesteuert wird.

Elektronische Rechnungsstellung

Erstens reduziert eine elektronische Rechnung, die in einem strukturierten elektronischen Format erstellt wird, Fehler und Inkonsistenzen, die Papierrechnungen aufweisen können.

Eine korrekte Rechnungsstellung ist entscheidend, um präzise Mehrwertsteuerberechnungen sicherzustellen. Die Einführung von E-Berichterstattung ermöglicht es den Steuerbehörden, Mehrwertsteuerinformationen genauer zu beurteilen, die wirtschaftliche Leistung und Trends zu überwachen und Unstimmigkeiten, Fehler und Betrug frühzeitig zu erkennen. Während eine E-Berichtspflicht häufig mit einer E-Rechnungsstellungspflicht verbunden wird, kann sie auch unabhängig funktionieren.

Rumänien hatte trotz Ähnlichkeiten mit anderen Mitgliedstaaten in der makroökonomischen Situation und anderen fiskalischen Maßnahmen keinen spürbaren Einfluss auf die Entwicklung der Lücke bei der Mehrwertsteuereinhaltung. Bis 2022 waren rumänische Mehrwertsteuerpflichtige nicht verpflichtet, Transaktionsdaten zu melden, im Gegensatz zu Lettland, Ungarn, Polen und der Slowakei. Dieses Fehlen wirkte sich wahrscheinlich nachteilig auf die Effektivität der Steuervollstreckung aus. Darüber hinaus führt das Land eine groß angelegte Pflicht zur E-Berichterstattung und E-Rechnungsstellung ein, die am 1. Januar 2024 beginnt.

Regierungsplattformen

Zweitens haben viele Steuerbehörden im Rahmen ihrer E-Rechnungsstellungsvorschriften eine Regierungsplattform eingeführt. Die Plattform und das Regulierungsmodell jedes Landes funktionieren unterschiedlich, aber im Wesentlichen bleibt ihr Kernziel dasselbe – die Verhinderung der Verbreitung gefälschter oder betrügerischer Rechnungen.

Einige Länder, wie die Türkei und Italien, verlangen, dass die Rechnung von der Regierungsplattform freigegeben wird, bevor sie den Empfänger erreicht. Während einige Länder, wie Frankreich in naher Zukunft, verlangen, dass der E-Rechnungsstellungsdienstleister die Rechnungsinformationen im Namen des Kunden direkt an die Plattform der Steuerbehörde „einspeist“.

Welches Modell ein Land auch immer wählt, alle Modelle arbeiten auf das gemeinsame Ziel hin, Mehrwertsteuerbetrug und unrechtmäßige Mehrwertsteuerforderungen zu mindern – und tragen so dazu bei, die Mehrwertsteuerlücke zu schließen.

Weitere Erkenntnisse aus dem Mind the Gap 2025 Bericht

Zusätzlich zu Maßnahmen wie verpflichtender E-Rechnungsstellung und E-Berichterstattung beschreibt der Mind the Gap 2025 Bericht mehrere empfohlene Maßnahmen zur Verringerung der Steuerlücken in den EU-Mitgliedstaaten:

• „Aufbau von Schätzungskapazitäten: Stärkung der Steuerverwaltungen mit qualifizierten Teams und robusten Datensystemen, um regelmäßige Schätzungen der Steuerlücke für verschiedene Steuerarten zu ermöglichen.“

• „Überprüfung früherer steuerpolitischer Entscheidungen: Überwachung, Bewertung und Berichterstattung über steuerpolitisch bedingte Lücken, wie Steuererleichterungen oder Vergünstigungen, um sicherzustellen, dass sie ihren Zweck erfüllen und ein gutes Kosten-Nutzen-Verhältnis bieten.“

• „Systematische Berichterstattung und Evaluierung: Einführung regelmäßiger Berichte über Steuerlücken, um das öffentliche Vertrauen zu stärken und gezielte Strategien zu steuern.“

• „Übernahme gemeinsamer Rahmenwerke: Harmonisierung der Methodologien zur Schätzung von Steuerlücken zwischen den Mitgliedstaaten, um Konsistenz und Vergleichbarkeit in der EU zu gewährleisten.“

• „Investitionen in Steuereinzug und -beitreibung: Automatisierung, Digitalisierung und Integration von IT-Systemen; Vernetzung mit anderen Akteuren, um den Steuereinzug und die Beitreibung überfälliger Steuern, einschließlich strittiger Forderungen, zu verbessern.“

• „Nutzung von Digitalisierung und Kooperation: Beschleunigung der Digitalisierung (z. B. KI) und der internationalen Zusammenarbeit (z. B. DAC 1–9), um die Einhaltung zu verbessern. Reformen wie Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter (ViDA) unterstützen E-Rechnungsstellung, Echtzeitberichterstattung und grenzüberschreitenden Datenabgleich.“

Diese politikorientierten Maßnahmen ergänzen die Digitalisierungsbemühungen wie verpflichtende E-Rechnungsstellung, helfen sowohl die Einhaltungslücke als auch indirekt die politische Lücke anzugehen und unterstützen einen effizienteren Mehrwertsteuereinzug in der gesamten EU.

Welche Länder haben bereits eine verpflichtende elektronische Rechnungsstellung eingeführt?

Viele Länder auf der ganzen Welt, von Mexiko über Australien und Japan bis Serbien, haben bereits verpflichtende Prozesse zur elektronischen Rechnungsstellung eingeführt.

Immer mehr europäische Länder kündigen ihre E-Rechnungsstellungspläne an – B2G-E-Rechnungsstellung wird zur Norm und B2B-E-Rechnungsstellung zeichnet sich am Horizont ab.

Italien und Serbien verfügen bereits über B2B-Vorschriften. Im Jahr 2024 werden Rumänien, Polen und Spanien mit ihren B2B-Pflichten beginnen. Der Trend wird sich in Lettland, Deutschland, Frankreich und Belgien fortsetzen, die alle bereits ähnliche Absichten angekündigt haben.

Auf dem Laufenden bleiben

Mit der Mehrwertsteuerlücke Schritt zu halten, ist eine Herausforderung, aber mit den verpflichtenden Vorschriften Schritt zu halten, kann noch schwieriger sein.

Mit der Banqup Group können Sie beruhigt sein, denn unser Team von Experten für E-Rechnungsstellung und E-Berichterstattung erledigt die Arbeit für Sie. Wir aktualisieren unseren Leitfaden zur Steuereinhaltung und E-Rechnungsstellung regelmäßig und stellen sicher, dass unsere Kunden die aktuellsten Informationen und Prozesse zur Einhaltung der Vorschriften erhalten, die sie benötigen.

Bleiben Sie mit den neuesten Erkenntnissen und Vorschriften zur Mehrwertsteuereinhaltung auf dem Laufenden, indem Sie unseren monatlichen Newsletter zur Steuereinhaltung abonnieren und uns auf LinkedIn.

Für detaillierte Informationen bietet der Mehrwertsteuerlückenbericht 2025 der Europäischen Kommission eine umfassende Analyse der Compliance-Lücke, politischen Lücke, und der erstmaligen Abdeckung von EU-Beitrittskandidaten. Der Bericht enthält vollständige Länderaufschlüsselungen, methodische Hinweise und zentrale Empfehlungen zur Verringerung der Mehrwertsteuerlücken.

Sie können hier auf den vollständigen Bericht, eine Zusammenfassung für Entscheidungsträger und ein Factsheet zugreifen: Mind the Gap Bericht 2025