Loi sur la facturation électronique B2B en Allemagne approuvée

Cet article a été mis à jour pour la dernière fois le 6 janvier 2026 afin de refléter l'introduction de l'adresse commerciale électronique allemande (GEBA) pour le réseau Peppol.

Résumé

• Les règles de facturation électronique B2B en Allemagne ont été introduites le 1er janvier 2025. Cependant, une période de transition est actuellement en place, s'appuyant sur ce que l'on appelle les « Übergangsregelungen » (règles transitoires).

• Une facture électronique (E-Rechnung) doit être émise, transmise et reçue dans un format électronique structuré permettant un traitement automatique et l'extraction correcte des données relatives à la TVA conformément à la norme EN 16931.

• La mise en œuvre de la facturation électronique B2B obligatoire en Allemagne suit un calendrier progressif, distinguant l'obligation de recevoir des factures (déjà active) et l'obligation de les émettre (phases futures).

• Les formats EDI sont autorisés à condition qu'ils permettent l'extraction correcte et complète des données relatives à la TVA conformément à la norme EN 16931 (ou un autre format structuré interchangeable).

• L'Allemagne a déjà mis en place des mandats de facturation électronique pour le secteur public (B2G).

La loi sur les opportunités de croissance

Le 17 novembre 2023, la loi sur les opportunités de croissance (Wachstumschancengesetz), incluant la réglementation obligatoire de la facturation électronique entre entreprises (B2B), a été approuvée par le Bundestag allemand. La loi a subi plusieurs amendements par rapport à la version initialement soumise.

Lors de sa séance du 21 février 2024, le Conseil de médiation allemand a réexaminé la loi sur les opportunités de croissance. Le mandat de facturation électronique B2B est resté largement inchangé, les échéances précédentes restant valables. Une bonne nouvelle est arrivée le 22 mars 2024, lorsque le Bundesrat a approuvé la loi sur les opportunités de croissance à une large majorité.

Cette approbation finale consolide le mandat de facturation électronique B2B, garantissant sa mise en œuvre conformément aux calendriers précédemment établis.

Dernières propositions de l'Allemagne en matière de TVA et de facturation électronique

Définition actuelle d'une facture électronique

Des décisions législatives récentes ont confirmé la définition d'une facture électronique et la classification des factures papier sous les règles de facturation électronique obligatoire.

Les règles de facturation électronique de l'Allemagne pour les transactions B2B sont en vigueur depuis le 1er janvier 2025, bien qu'une période de transition utilisant les « Übergangsregelungen » (règles transitoires) permette l'utilisation continue de factures papier et de factures électroniques « non conformes » (avec le consentement du destinataire) jusqu'au 31 décembre 2026.

Malgré la période des règles transitoires, une facture électronique (E-Rechnung) doit être émise, transmise et reçue dans un format électronique structuré permettant un traitement automatique et une extraction correcte des données relatives à la TVA conformément à la norme EN 16931 (ou un autre format structuré convenu mutuellement). Cela inclut des formats tels que XRechnung (la norme officielle B2G allemande) et ZUGFeRD (un format hybride populaire). Vous pouvez en savoir plus sur ces formats ici.

Les simples documents PDF ou les factures papier ne seront plus considérés comme des factures électroniques et seront à la place classés comme « autres factures » (sonstige Rechnungen).

Nouvelles dates et procédures de facturation électronique obligatoire

Les dates et procédures obligatoires suivantes s'appliquent à tous les scénarios de facturation entre entreprises (B2B) :

• Depuis le 1er janvier 2025 - Toutes les entreprises B2B domestiques doivent être en mesure de recevoir des factures électroniques structurées conformes à la norme EN 16931. Le consentement de l'acheteur n'est plus requis pour l'envoi de factures électroniques, à condition que la facture soit émise dans un format structuré.

• Jusqu'au 31 décembre 2026 : Les factures papier et les factures électroniques dans des formats non conformes à la norme EN 16931 sont toujours autorisées, mais ne peuvent être envoyées qu'avec le consentement du destinataire.

• À partir du 1er janvier 2027 : Obligation d'émission de factures électroniques B2B pour les entreprises ayant réalisé un chiffre d'affaires l'année précédente (2026) de 800 000 EUR ou plus. Les entreprises sont autorisées à continuer d'utiliser l'EDI.

• À partir du 1er janvier 2028 : Obligation d'émission de factures électroniques B2B pour toutes les entreprises. L'EDI est toujours autorisé, à condition que les informations relatives à la TVA puissent être extraites au format EN 16931.

Le statut de l'EDI

Le statut de l'EDI a été clarifié : l'EDI reste autorisé pour la facturation électronique B2B tant que le format choisi permet l'extraction correcte et complète des données relatives à la TVA conformément à la norme EN 16931 (or un autre format structuré convenu mutuellement). Aucun autre vote législatif n'est requis.

L'adresse commerciale électronique allemande (GEBA) et Peppol

Alors que l'obligation pour toutes les entreprises B2B de recevoir des factures électroniques structurées conformes à la norme EN 16931 est active depuis le 1er janvier 2025, l'Allemagne a créé une infrastructure supplémentaire pour simplifier considérablement la gestion technique de l'envoi et de la réception : l' adresse commerciale électronique allemande (GEBA).

• Fondement : La GEBA est un identifiant électronique standardisé pour les entreprises et leurs sous-unités au sein du réseau Peppol, basé sur le numéro d'identification d'entreprise national (Wirtschafts-Identifikationsnummer, ou W-IdNr en abrégé), qui est délivré par l'Office fédéral central des impôts (BZSt) depuis fin 2024. Pour les entreprises disposant d'un numéro de TVA, le W-IdNr est identique.

• Structure : Une adresse GEBA peut contenir jusqu'à trois composants, permettant un routage précis au sein d'organisations complexes : le W-IdNr de base (obligatoire), une caractéristique distinctive facultative (pour différents sites commerciaux) et un suffixe de sous-adressage facultatif (pour les départements internes comme les Achats ou la Comptabilité).

• Routage : Il permet de cartographier précisément des structures internes complexes d'entreprises dans le réseau Peppol, améliorant ainsi l'acheminement des factures électroniques vers le bon département (ex. achats, comptabilité).

• Statut : L'utilisation de la GEBA est entièrement volontaire et agit comme une couche d'infrastructure pour améliorer le routage des documents et l'interopérabilité, et non comme un nouvel obstacle bureaucratique. Elle coexiste avec d'autres systèmes d'adressage comme le GLN ou la Leitweg-ID.

• Intégration technique : La GEBA est enregistrée pour Peppol sous le schéma d'identification international ISO/IEC 6523 Code « 0246 ». Sa spécification officielle a été publiée par XStandards Einkauf (XSE) de KoSIT en décembre 2025 et a ensuite été ajoutée à la liste de codes du schéma d'identifiant Peppol à partir de la v9.5 (depuis le 23 déc. 2025).

• La GEBA est considérée par les experts comme une brique fondamentale pour de futurs développements potentiels du reporting électronique en Allemagne, tels qu'un modèle à 5 coins qui pourrait éventuellement intégrer les autorités fiscales, positionnant l'Allemagne pour des contrôles de TVA numériques plus stricts.

Historique de la facturation électronique en Allemagne

L'Allemagne, comme de nombreux États membres européens, a actuellement des mandats de facturation électronique B2G en place. Tous les organismes publics doivent pouvoir recevoir des factures électroniques, et tous les fournisseurs des organismes publics doivent envoyer des factures électroniques à leur contractant gouvernemental.

La première indication des intentions de l'Allemagne de rendre obligatoire la facturation électronique B2B remonte au 23 juin 2023, lorsque la Commission européenne a autorisé le pays à déroger à certaines parties de la directive européenne sur la TVA.

Le plan de l'Allemagne s'aligne sur la directive La TVA à l'ère du numérique, qui incite également de nombreux États membres européens à revoir leurs intentions en matière de réglementation de la facturation électronique.

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