Approbation de la loi allemande sur la facturation électronique B2B

Cet article a été mis à jour le 18 mars 2026 pour refléter l'introduction de l'adresse commerciale électronique allemande (GEBA) pour le réseau Peppol.

Résumé

• Les règles de facturation électronique interentreprises (B2B) en Allemagne ont été introduites le 1er janvier 2025. Cependant, une période de transition est actuellement en place, s'appuyant sur ce que l'on appelle les « Übergangsregelungen » (règles transitoires).

• Une facture électronique (E-Rechnung) doit être émise, transmise et reçue dans un format électronique structuré permettant un traitement automatique et l'extraction correcte des données relatives à la TVA conformément à la norme EN 16931.

• La mise en œuvre de la facturation électronique B2B obligatoire en Allemagne suit un calendrier progressif, distinguant l'obligation de recevoir des factures (déjà active) et l'obligation de les émettre (phases futures).

• Les formats EDI sont autorisés, à condition qu'ils permettent l'extraction correcte et complète des données relatives à la TVA conformément à la norme EN 16931 (ou un autre format structuré interchangeable).

• L'Allemagne a déjà mis en place des mandats de facturation électronique interentreprises-gouvernement (B2G).

• Les développements récents de 2026, incluant de nouvelles directives de mise en œuvre et des mises à jour techniques de XRechnung, soutiennent davantage la transition de l'Allemagne vers la facturation électronique B2B structurée et les futures exigences de reporting numérique.

La loi sur les opportunités de croissance

Le 17 novembre 2023, la loi sur les opportunités de croissance (Wachstumschancengesetz), incluant la réglementation obligatoire de la facturation électronique entre entreprises (B2B), a été approuvée par le Bundestag allemand. La loi a subi plusieurs amendements par rapport à la version initialement soumise.

Lors de sa session du 21 février 2024, le Conseil de médiation allemand a réexaminé la loi. Le mandat de facturation électronique B2B est resté largement inchangé, les échéanciers précédents restant valables. Une bonne nouvelle est arrivée le 22 mars 2024, lorsque le Bundesrat a approuvé la loi sur les opportunités de croissance à une large majorité.

Cette approbation finale consolide le mandat de facturation électronique B2B, garantissant sa mise en œuvre conformément au calendrier précédemment établi.

Dernières propositions de l'Allemagne en matière de TVA et d'e-facturation

Définition actuelle d'une facture électronique

Des décisions législatives récentes ont confirmé la définition d'une facture électronique et la classification des factures papier sous les règles obligatoires de facturation électronique.

Les règles allemandes de facturation électronique pour les transactions B2B sont en vigueur depuis le 1er janvier 2025, bien qu'une période d'introduction progressive utilisant les « Übergangsregelungen » (règles transitoires) permette l'utilisation continue des factures papier et des factures électroniques « non conformes » (avec le consentement du destinataire) jusqu'au 31 décembre 2026.

Nonobstant la période des règles transitoires, une facture électronique (E-Rechnung) doit être émise, transmise et reçue dans un format électronique structuré permettant un traitement automatique et l'extraction correcte des données relatives à la TVA selon la norme EN 16931 (ou un autre format structuré convenu d'un commun accord). Cela inclut des formats tels que XRechnung (la norme officielle allemande, développée à l'origine pour le B2G) et ZUGFeRD (un format hybride populaire, lorsqu'il est aligné sur la norme EN 16931 à partir de la version 2.0). Vous pouvez en savoir plus sur ces formats ici.

Les simples documents PDF ou les factures papier ne seront plus considérés comme des factures électroniques et seront classés comme « autres factures » (sonstige Rechnungen).

Nouvelles dates et procédures de facturation électronique obligatoire

Les dates et procédures obligatoires suivantes s'appliquent à tous les scénarios de facturation entre entreprises (B2B) :

• Depuis le 1er janvier 2025 : Toutes les entreprises B2B nationales doivent être en mesure de recevoir des factures électroniques structurées conformes à la norme EN 16931. Le consentement de l'acheteur n'est plus requis pour l'envoi de factures électroniques, à condition que la facture soit émise dans un format structuré.

• Jusqu'au 31 décembre 2026 : Les factures papier et les factures électroniques dans des formats non conformes à la norme EN 16931 sont toujours autorisées, mais ne peuvent être envoyées qu'avec le consentement du destinataire.

• À partir du 1er janvier 2027 : Obligation d'émission de factures électroniques B2B pour les entreprises ayant un chiffre d'affaires égal ou supérieur à 800 000 EUR l'année précédente (2026). Les entreprises sont autorisées à continuer d'utiliser l'EDI.

• À partir du 1er janvier 2028 : Obligation d'émission de factures électroniques B2B pour toutes les entreprises. L'EDI est toujours autorisé, à condition que les informations relatives à la TVA puissent être extraites conformément à la norme EN 16931.

Le statut de l'EDI

Le statut de l'EDI a été clarifié : l'EDI reste autorisé pour la facturation électronique B2B tant que le format choisi permet l'extraction correcte et complète des données relatives à la TVA conformément à la norme EN 16931 (ou un autre format structuré convenu d'un commun accord). Aucun autre vote législatif n'est requis.

Dernières mises à jour : conseils pratiques et évolution technique (2026)

En mars 2026, la Chambre fédérale allemande des conseillers fiscaux (BStBK) a publié une FAQ mise à jour sur la facturation électronique, fournissant des conseils pratiques sur les factures électroniques structurées conformes à la norme EN 16931, y compris des formats tels que XRechnung et ZUGFeRD (version 2.0 et ultérieures). Le guide souligne les exigences de validation clés, les contrôles de données relatives à la TVA et l'intégration dans les flux de travail comptables. Il met également l'accent sur un archivage conforme à la norme allemande de tenue de registres numériques et d'audit (connue sous le nom de GoBD), exigeant que les données de facturation structurées restent inchangées, lisibles par machine et accessibles à des fins d'audit.

En parallèle, le KoSIT, l'organisme de normalisation allemand derrière XRechnung, a présenté une feuille de route pour XRechnung 4.0, qui étend la norme au-delà de son objectif initial B2G pour mieux soutenir les cas d'utilisation B2B. La mise à jour inclut de nouveaux éléments de données alignés sur les exigences de reporting numérique (DRR) sous ViDA, renforçant la transition de l'Allemagne vers un reporting de TVA plus automatisé et potentiellement en temps réel.

L'adresse commerciale électronique allemande (GEBA) et Peppol

Alors que l'obligation pour toutes les entreprises B2B de recevoir des factures électroniques structurées conformes à la norme EN 16931 est active depuis le 1er janvier 2025, l'Allemagne a créé une infrastructure supplémentaire pour simplifier considérablement la gestion technique des envois et réceptions : l'adresse commerciale électronique allemande (GEBA).

• Fondation : La GEBA est un identifiant électronique standardisé pour les entreprises et leurs sous-unités au sein du réseau Peppol, reposant sur le numéro d'identification des entreprises national (Wirtschafts-Identifikationsnummer, ou en abrégé W-IdNr), qui est délivré par l'Office fédéral central des impôts (BZSt) depuis fin 2024. Pour les entreprises disposant d'un numéro de TVA, le W-IdNr est identique.

• Structure : Une adresse GEBA peut contenir jusqu'à trois composants, permettant un routage précis au sein d'organisations complexes : le Core W-IdNr (obligatoire), une caractéristique distinctive optionnelle (pour différents sites commerciaux) et un suffixe de sous-adressage optionnel (pour les services internes comme les Achats ou la Comptabilité).

• Routage : Elle permet de cartographier précisément des structures internes complexes d'entreprises dans le réseau Peppol, améliorant le routage des factures électroniques vers le bon département (par exemple, les achats ou la comptabilité).

• Statut : L'utilisation de la GEBA est entièrement volontaire et agit comme une couche d'infrastructure pour améliorer le routage des documents et l'interopérabilité, et non comme un nouvel obstacle bureaucratique. Elle coexiste avec d'autres systèmes d'adressage comme le GLN ou la Leitweg-ID.

• Intégration technique : La GEBA est enregistrée pour Peppol sous le schéma d'identification international ISO/IEC 6523 Code « 0246 ». Sa spécification officielle a été publiée par le service XStandards Einkauf (XSE) du KoSIT en décembre 2025 et a été ensuite ajoutée à la liste de codes du schéma d'identification Peppol à partir de la v9.5 (depuis le 23 décembre 2025).

La GEBA est considérée par les observateurs comme un élément fondamental pour de futurs développements potentiels dans le e-reporting allemand, tel qu'un modèle à 5 coins qui pourrait éventuellement intégrer les autorités fiscales, positionnant l'Allemagne pour des contrôles numériques de la TVA plus stricts.

Historique de la facturation électronique en Allemagne

L'Allemagne, comme de nombreux États membres européens, a actuellement mis en place des mandats de facturation électronique interentreprises-gouvernement (B2G). Tous les organismes publics doivent être en mesure de recevoir des factures électroniques, et tous les fournisseurs d'organismes publics doivent envoyer des factures électroniques à leur contractant gouvernemental.

Le premier signe des intentions de l'Allemagne d'imposer la facturation électronique B2B a été donné le 23 juin 2023, lorsque la Commission européenne a autorisé le pays à déroger à certaines parties de la directive européenne sur la TVA.

Le plan de l'Allemagne s'aligne sur la directive La TVA à l'ère du numérique, qui incite également de nombreux États membres européens à se pencher sur leurs intentions en matière de réglementation de la facturation électronique.

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