Obligations de facturation électronique pour les entreprises allemandes à l'administration publique

La facturation électronique devient de plus en plus importante en Allemagne. Alors que le gouvernement fédéral a imposé la facturation électronique de l'entreprise à l'administration (B2G) pour ses fournisseurs depuis novembre 2020, en conformité avec la directive européenne 2014/55/UE, le paysage de la facturation électronique en Allemagne implique des exigences variables au niveau des États, des formats spécifiques et des obligations à venir pour les transactions interentreprises (B2B).

^{Cet article a été mis à jour pour la dernière fois le 26 mai 2025 pour refléter les prochaines consolidation des plateformes de soumission des factures ZRE et OZG-RE}

Alors que le mandat fédéral établit une base pour la facturation électronique dans les transactions d'entreprise vers le gouvernement (B2G), chaque État fédéral d'Allemagne a ses propres réglementations en matière de facturation électronique, ce qui entraîne des exigences variables pour les fournisseurs des organismes de l'administration publique locale et nationale. Certains États, comme Hambourg et la Sarre, ont mis en place des obligations de facturation électronique en 2022, tandis que d'autres n'ont pas encore imposé la facturation électronique à tous leurs fournisseurs à ce jour.

^{Les fournisseurs doivent être conscients que les exigences spécifiques en matière de facturation électronique sont déterminées par les lois de chaque État individuel. Des informations supplémentaires sont fournies ici .}

Jetez un œil aux subtilités des mandats de facturation électronique B2G en Allemagne, aux formats impliqués, et à l'évolution du pays vers la réglementation business-to-business (B2B) également.

Qu'est-ce qui constitue une facture électronique dans les marchés publics fédéraux ?

Selon l'ordonnance allemande sur la facturation électronique dans les marchés publics fédéraux, les factures sont considérées comme électroniques si elles sont émises, transmises et reçues dans un format électronique structuré qui permet le traitement automatique et électronique du document.

En général, le XRechnung standard, la norme locale allemande et une mise en œuvre de la norme européenne pour la facturation électronique (EN 16931) dans sa version la plus récente doit être utilisée pour la facturation électronique B2G. Cependant, un autre standard d'échange de données peut être utilisé s'il répond également aux exigences de la norme EN 16931 (par exemple, ZUGFeRD version 2.2.0 ou ultérieure dans le profil XRECHNUNG).

Outre les spécifications définies dans les normes européennes ou XRechnung, les États fédéraux allemands peuvent imposer des exigences supplémentaires aux entreprises locales. En plus de ces spécifications, les entreprises doivent également tenir compte de toutes les exigences supplémentaires établies par le gouvernement fédéral ou étatique.

Qui doit envoyer des factures électroniques ?

L'ordonnance sur la facturation électronique adoptée le 6 septembre 2017, impose l'utilisation de la facturation électronique dans les marchés publics fédéraux et transpose la directive de l'UE 2014/55/UE dans le droit fédéral allemand.

Voici un texte chronologie des dates clés de mise en œuvre :

• 27 novembre 2018: Les autorités fédérales suprêmes et les organes constitutionnels fédéraux étaient tenus d'accepter et de traiter les factures électroniques au format XRechnung.
  

• 27 novembre 2019: Toutes les autres autorités administratives fédérales étaient tenues d'accepter et de traiter les factures électroniques.
  

• 27 novembre 2020: Tous les fournisseurs des autorités contractantes fédérales sont désormais tenus de transmettre des factures électroniques. Cependant, les commandes directes d'une valeur nette allant jusqu'à 1 000 € sont exemptées (voir l'article 3, paragraphe 3 de l'ERechV pour toutes les exceptions).

En essence, l'ERechV exige que l'administration fédérale reçoive des factures électroniques et que les fournisseurs et prestataires de services du gouvernement fédéral envoient des factures électroniques pour les marchés publics.

Quel format est requis?

Pour la facturation électronique B2G en Allemagne, le format principal accepté est le suivant : XRechnung. Il s'agit d'une mise en œuvre locale allemande de la norme européenne pour la facturation électronique. XRechnung, qui prend en charge à la fois le CII (Cross-Industry Invoice) et l'UBL (Universal Business Language) en tant que syntaxe basée sur XML, est conçu pour garantir la lisibilité par machine et l'intégration transparente dans les systèmes de traitement.

Alors que XRechnung est la norme principale, ZUGFeRD (Guide de l'utilisateur central du forum pour les factures électroniques en Allemagne) est également accepté sous certaines conditions. Introduit en 2013, ZUGFeRD fournit un format hybride utilisant à la fois un fichier PDF/A-3 (lisible par l'homme) et un fichier XML intégré (lisible par machine) utilisant la syntaxe CII, et est particulièrement largement utilisé dans les contextes B2B. Plus précisément, la version 2.2.0 ou ultérieure de ZUGFeRD dans le profil XRECHNUNG est une alternative B2G acceptable à XRechnung car elle répond aux exigences de la norme EN 16931.

De plus, Peppol BIS Facturation 3.0 Les factures en provenance de l'étranger sont acceptées par les autorités publiques allemandes.

Plateformes fédérales allemandes de facturation électronique : ZRE et OZG-RE

L'administration fédérale allemande utilise actuellement deux plates-formes principales pour recevoir des factures électroniques : Plateforme centrale de réception des factures de l'État fédéral Plateforme centrale de soumission des factures, abrégé ZRE) et le Plateforme de réception des factures conforme à la loi sur l'accès en ligne Plateforme de soumission de factures conforme à la loi sur l'accès en ligne OZG-RELe ZRE est utilisé par les organisations de l'administration fédérale directe, tandis que l'OZG-RE est utilisé par les organisations de l'administration fédérale indirecte et des États fédéraux coopérants.

Cependant, il est important de noter que ces plateformes sont en train d'être consolidées. En 2025, le ministère fédéral de l'Intérieur et de la Sécurité intérieure (BMI) et le ministère fédéral des Finances (BMF) ont décidé de fusionner le ZRE dans l'OZG-RE. D'ici la fin du T4 2025, l'OZG-RE sera la seule plateforme fédérale pour soumettre des factures électroniques. Cette consolidation créera un point d'accès unifié pour soumettre des factures à l'ensemble de l'administration fédérale, simplifiant ainsi le processus pour les fournisseurs.

Les fournisseurs seront informés par leurs autorités fédérales respectives de la date de transition spécifique et recevront les informations nécessaires. Inscription sur l'OZG-RE C'est déjà possible. Une fois la transition terminée, le ZRE ne sera plus disponible.

Un aperçu (en allemand uniquement) des autorités encore liées au ZRE et de celles déjà liées à l'OZG-RE peut être trouvé ici.

Conservation des données et conformité avec les GoBD en Allemagne

Au-delà de la mise en forme et de la transmission des factures électroniques, les entreprises doivent se conformer aux "Principes allemands pour la bonne tenue, la conservation et la sauvegarde des livres, registres et documents sous forme électronique ainsi que pour l'accès aux données" (Principes de tenue et de conservation correctes des livres, des registres et des documents sous forme électronique, ainsi que d'accès aux données, ou en abrégé, GoBDCes principes, dans leurs itérations régulièrement révisées, régissent le stockage approprié des dossiers électroniques, y compris les factures électroniques.

Si les autorités fiscales en font la demande, les données soumises aux obligations d'enregistrement et de conservation, ainsi que les informations structurelles nécessaires à l'évaluation des données, doivent être fournies par l'entreprise auditée dans un format lisible par machine. Toutes les informations justifiant la facture, y compris les données structurelles, doivent être conservées dans leur format d'origine. Pour les factures électroniques, cela signifie que le format électronique d'origine doit être préservé.

L'introduction de la facturation électronique B2B

L'Allemagne a approuvé la Loi sur les Opportunités de Croissance qui comprend la réglementation obligatoire sur la facturation électronique B2B. Cette loi a été approuvée par le Bundestag allemand le 17 novembre 2023 et par le Bundesrat le 22 mars 2024.

Voici un récapitulatif des dates clés de mise en œuvre et des exigences :

• À partir du 1er janvier 2025 : Toutes les entreprises doivent être en mesure de recevoir des factures électroniques au format EN 16931. Le consentement de l'acheteur n'est pas nécessaire pour l'envoi de factures électroniques dans ce format.

• Jusqu'au 31 décembre 2026 : Les factures papier et les factures électroniques non conformes à la norme EN 16931 sont toujours autorisées, mais uniquement avec le consentement du destinataire.

• À partir du 1er janvier 2027 : Les entreprises ayant réalisé un chiffre d'affaires de 800 000 euros ou plus l'année précédente (2026) doivent émettre des factures électroniques au format EN 16931 ou dans d'autres formats électroniques convenus où les informations de TVA peuvent être extraites avec précision. L'EDI reste autorisé à condition que les informations de TVA puissent être extraites en EN 16931. Pour les entreprises concernées à ce stade, les factures papier ne seront plus conformes.

• À partir du 1er janvier 2028 : L'obligation d'émettre des factures électroniques est étendue à toutes les entreprises. L'EDI reste autorisé dans les conditions mentionnées ci-dessus.

Les factures électroniques doivent être dans un format électronique structuré, tel que XRechnung ou ZUGFeRD. Les formats tels que les PDF ou les e-mails texte ne seront pas considérés comme conformes.

Pour les dernières mises à jour et plus de détails, jetez un œil à Réglementations allemandes sur la facturation électronique.

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