Accord trouvé sur la TVA à l’ère numérique : une étape clé dans la numérisation fiscale de l’UE

Cet article a été mis à jour pour la dernière fois le 26 mai 2026 afin de refléter la publication du programme de travail 2026 de l’UE pour ViDA, qui officialise le calendrier de mise en œuvre.

L’Union européenne a franchi une étape importante dans la numérisation de son système fiscal avec l’adoption des réformes de la TVA à l’ère numérique (ViDA). Après l’approbation du Parlement européen en février 2025 et un accord préalable du Conseil ECOFIN en novembre 2024, le Conseil de l’Union européenne a officiellement adopté les mesures législatives des 3 piliers de ViDA le 11 mars 2025. Ces réformes ont été publiées au Journal officiel (JOUE) le 25 mars 2025 et sont entrées en vigueur le 14 avril 2025, marquant un moment clé dans la modernisation de la fiscalité de l’UE et ouvrant la voie à la finalisation des calendriers de mise en œuvre et des règles détaillées. La Commission européenne a clarifié ce déploiement en publiant son programme de travail 2026 en mai 2026, qui décrit le calendrier progressif de mise en œuvre.

Évolution de la proposition ViDA et amendements

Le paquet ViDA, tel qu’amendé par la Commission européenne, a été un point clé de l’ordre du jour du Conseil ECOFIN pendant deux ans, divers éléments ayant fait l’objet de négociations approfondies. Un élément particulièrement controversé était le régime du « fournisseur présumé » au sein du pilier « Économie des plateformes ». Après de longues délibérations, un large compromis a été trouvé, avec des mises à jour du calendrier de déploiement et des clarifications de sections spécifiques. Grâce à l’engagement des pays assurant la présidence de l’UE, le paquet a finalement été finalisé et adopté ce printemps.

Depuis son annonce le 8 décembre 2022, ViDA a fait l’objet de négociations actives entre les États membres de l’UE. L’approbation décisive du Parlement européen en février 2025, faisant suite à l’accord de l’ECOFIN, et l’adoption ultérieure par le Conseil de l’Union européenne le 11 mars 2025, marquent des étapes importantes vers un consensus évolutif sur la simplification des déclarations de TVA numériques dans toute l’UE.

Pourquoi ViDA est nécessaire : lutter contre l’écart de TVA persistant en Europe

L’écart de TVA, défini comme la différence entre la TVA due et la TVA collectée, reste un problème majeur. Dans sa dernière analyse, le rapport 2025 sur l’écart de TVA de la Commission européenne (portant sur les données de 2023) montre que le manque à gagner estimé pour la TVA dans l’Union européenne s’élevait à environ 128 milliards d’euros, ce qui correspond à une perte de 9,5 % des recettes totales de TVA. Ce chiffre représente une augmentation notable par rapport à l’écart de 89 milliards d’euros en 2022 (7 %), indiquant un renversement de la tendance positive à la baisse observée les années précédentes, notamment le recul de 99 milliards d’euros en 2020 à 61 milliards d’euros en 2021. Pour un aperçu détaillé, consultez le Rapport 2025 sur l’écart de TVA dans l’UE.

Les défis en matière de conformité restent inégaux au sein de l’UE. Le rapport 2025 identifie la Roumanie comme ayant l’écart de TVA le plus élevé en termes relatifs, estimé à 30,0 %, suivie par Malte à environ 24,2 %. En revanche, les pays performants comme l’Autriche (écart d’environ 1,0 %) et la Finlande (environ 3,0 %) démontrent le potentiel d’une grande efficacité de collecte.

Alors que les éditions précédentes du rapport soulignaient les bonnes performances de l’Italie, notamment une réduction de 10,7 points de pourcentage de son écart de TVA depuis 2020, l’analyse de 2025 met davantage l’accent sur les États membres présentant les écarts relatifs les plus importants, offrant une perspective actualisée sur les zones où les défis de conformité les plus pressants persistent.

Ces pertes ont de graves conséquences. La TVA contribue à environ 27 % des recettes fiscales annuelles totales de l’UE, de sorte que tout déficit a un impact significatif sur les budgets nationaux et sur la capacité à financer les services publics.

ViDA vise à réduire davantage cet écart en améliorant la conformité à la TVA et l’efficacité des déclarations. Elle soutient la tendance croissante à la facturation et à la déclaration électroniques obligatoires, des outils essentiels contre la fraude à la TVA. Avec des pays comme l’Italie, la Serbie, la Roumanie, la Pologne, la Lettonie, l’Allemagne, la France, l’Espagne et la Belgique qui mettent en œuvre ou planifient la facturation électronique interentreprises (B2B), ViDA créera un système plus robuste et harmonisé pour lutter contre l’écart de TVA dans toute l’UE.

Composantes clés et calendrier révisé

Autonomie de la facturation électronique nationale

Avec l’adoption de ViDA, les États membres acquerront l’autonomie, sous certaines conditions, de mettre en œuvre des systèmes de facturation électronique pour les transactions nationales et de supprimer le droit d’acceptation de l’acheteur, sans avoir besoin d’une autorisation de dérogation préalable de la Commission européenne en vertu de la directive TVA 2006/112/CE. Ce changement s’appliquera aux transactions nationales entre entreprises établies (à l’exclusion des livraisons intracommunautaires).

De plus, les entreprises devront être prêtes à recevoir des factures électroniques lorsqu’un État membre introduit un système national de facturation électronique, car l’émission de factures électroniques ne sera plus soumise au consentement du client.

Ces dispositions sont entrées en vigueur le 14 avril 2025, soit 20 days après leur publication au Journal officiel, permettant également aux États membres de mettre en place des systèmes d’accréditation pour les prestataires de services tiers qui émettent des factures au nom des contribuables, et de simplifier le processus permettant aux États membres de numériser leurs systèmes de facturation nationaux.

Facturation électronique intracommunautaire obligatoire

À partir du 1er juillet 2030, la facturation électronique conformément à la norme européenne de facturation électronique (EN 16931) sera obligatoire pour les transactions intracommunautaires. Il est important de noter que cette obligation est spécifique aux transactions intracommunautaires ; d’autres formats, y compris les factures papier, pourront toujours être utilisés pour d’autres transactions, telles que les livraisons nationales. Les formats hybrides, tels que le ZUGFeRD allemand ou son équivalent français techniquement identique, Factur-X, sont considérés comme valides s’ils contiennent la structure de données requise.

L’organisme européen de normalisation CEN a approuvé la norme sémantique mise à jour EN 16931-1:2026, spécifiquement adaptée aux transactions B2B et aux exigences de déclaration numérique. La nouvelle norme, EN 16931-1:2026, remplace les versions précédentes et inclut de nouveaux champs pour prendre en charge les exigences de déclaration numérique (voir la section ci-dessous pour plus de détails). Elle a été officiellement publiée par le CEN le 18 mars 2026.

Une mise à jour clé permettra également aux États membres d’avoir la flexibilité d’utiliser des normes alternatives pour les transactions nationales lors de l’imposition de la facturation électronique, s’adaptant ainsi aux systèmes spécifiques à chaque pays sans entrer en conflit avec le cadre européen.

Fait important, la détention d’une facture électronique pour les transactions éligibles deviendra une condition de fond pour la déduction ou la récupération de la TVA, un changement par rapport aux propositions initiales. Dans un compromis proposé par la France, les contribuables pourront faire appel à des prestataires de services de facturation électronique tiers. À des fins juridiques, les factures électroniques remplaceront les factures papier, sauf dans des circonstances limitées.

Pour garantir la conformité et l’intégrité des données, des exigences de validation de base ou des exigences techniques pour les factures électroniques sont incluses, appelées « systèmes d’accréditation », par lesquels les autorités fiscales peuvent vérifier les structures de données via une plateforme.

En vertu de la proposition ViDA révisée, le délai d’émission des factures intracommunautaires est fixé à 10 days après le fait générateur, bien que cela reste plus court que la règle actuelle de 15 days. Toutes les données DRR doivent être conformes à la norme EN 16931-1:2026, qui comprend des champs tels que l’IBAN, les détails de triangulation, les séquences de factures rectificatives et les informations sur le régime de TVA. Une facture électronique doit être émise dans les 10 days suivant la réception du paiement en cas d’acompte et dans les 5 days suivant la livraison en cas d’autofacturation. Cela vise à trouver un équilibre entre la facilité de conformité et la disponibilité des données en temps utile. Là encore, ces exigences spécifiques de calendrier ne s’appliquent pas aux systèmes de déclaration des États membres pour les livraisons nationales.

De plus, la proposition visant à interdire l’utilisation de factures récapitulatives a été abandonnée. Au lieu de cela, des factures récapitulatives pourront être émises si la TVA sur la facture est exigible au cours du même mois, si la facture récapitulative est émise au plus tard le 10 du mois suivant et si la livraison n’est pas sensible à la fraude dans un État membre qui a choisi d’interdire leur utilisation. En outre, tout État membre ayant introduit un système national de déclaration en temps réel après le 1er janvier 2024 devra s’harmoniser avec la norme européenne ViDA.

Principales mises à jour de la norme européenne EN 16931-1:2026 pour le B2B

La norme sémantique mise à jour EN 16931-1:2026 introduit des changements clés pour prendre en charge les transactions B2B et les exigences de déclaration numérique ViDA. Il s’agit notamment de :

• Nouvelles données de facture : Des dispositions pour ajouter les coordonnées IBAN bancaires, mentionner l’utilisation de la simplification de triangulation (le cas échéant) et intégrer la numérotation séquentielle des factures rectificatives.

• Prise en charge des transactions : Des améliorations pour faciliter les commandes répétées et multiples, ajouter des remises sur les paiements anticipés/pénalités de retard et gérer les informations de change (Foreign Exchange).

• Régimes de TVA : Inclusion d’un éventail plus large d’exonérations et prise en charge des régimes nationaux spécifiques de TVA (par exemple, le régime de la marge).

Ces mises à jour s’appuient sur les versions de projet précédentes et sont désormais formalisées dans la norme finale EN 16931-1:2026 publiée par le CEN en mars 2026.

Obligation de déclaration numérique (DRR) intracommunautaire B2B

À compter du 1er juillet 2030, toutes les entreprises seront tenues de déclarer numériquement certaines transactions B2B intracommunautaires à leurs autorités fiscales locales. Cette obligation de déclaration numérique (DRR) s’applique aux fournisseurs et à leurs clients pour les données de niveau en-tête des livraisons intracommunautaires, des acquisitions, des services B2B, des scénarios d’autoliquidation lorsque le fournisseur n’est pas établi, des fournitures d’énergie à un assujetti-revendeur et de la triangulation. Pour éviter la fragmentation, une obligation de déclaration numérique harmonisée à l’échelle européenne comprendra une déclaration standardisée des données, permettant aux administrations fiscales de recouper les transactions en temps réel et d’accroître la conformité à la TVA et la transparence entre les États membres.

Notamment, le délai de déclaration a été étendu à 10 days par rapport à la proposition initiale de 2 jours ouvrables suivant l’émission de la facture électronique. Chaque État membre sera libre de développer ses propres protocoles de déclaration et spécifications techniques. Les États membres pourront également dispenser les clients de biens ou de services de déclarer la transaction s’ils peuvent obtenir des assurances par d’autres moyens. En plus des informations existantes requises pour les états récapitulatifs, des informations supplémentaires seront requises, notamment les coordonnées bancaires pour permettre aux autorités fiscales de suivre les paiements, bien que l’exigence relative à la date de paiement ait été supprimée. Avec l’introduction de la DRR, l’actuelle liste des ventes de la CE (ESL) ou déclaration récapitulative sera supprimée.

L’ancien système VIES (système d’échange d’informations sur la TVA, un outil actuel de validation des numéros de TVA de l’UE) sera progressivement supprimé en juillet 2032. Il sera remplacé par une nouvelle base de données « VIES centralisé » gérée par la Commission européenne, conçue pour centraliser et améliorer les données sur les transactions intra-UE. Cette nouvelle base de données comprendra les transactions DRR, les informations d’identification des contribuables (y compris les numéros d’identification TVA), et s’intégrera au système de surveillance douanière et au système électronique central d’informations sur les paiements (CESOP). Elle offrira également aux clients une transparence sur les transactions intra-UE déclarées avec leur numéro de TVA, potentiellement via un point de contact commun au niveau de la Commission européenne.

Les assujettis bénéficieront d’outils obligatoires pour faciliter la transmission des données de facturation aux autorités fiscales, que ce soit directement, par l’intermédiaire de prestataires de services tiers ou via les portails publics disponibles. Bien qu’aucun protocole de déclaration spécifique ne soit imposé au niveau de l’UE, laissant aux États membres une certaine flexibilité pour adapter leur mise en œuvre, d’ici le 1er janvier 2035, les pays disposant de systèmes de déclaration électronique obligatoire existants introduits avant le 1er janvier 2024 devront s’aligner sur la norme paneuropéenne.

Autres piliers et mises à jour de ViDA

Au-delà de la facturation électronique et des obligations de déclaration numérique, ViDA introduit des changements clés dans le paquet commerce électronique, renforçant considérablement le système de guichet unique (OSS), qui permet aux entreprises opérant dans plusieurs pays européens de déposer leurs déclarations de TVA à partir d’un lieu unique, réduisant ainsi considérablement la charge administrative liée à la gestion de la TVA dans différentes juridictions. Les premiers changements apportés à l’OSS, affectant principalement les livraisons B2C, s’appliqueront à partir du 1er janvier 2027, avec d’autres extensions prévues pour 2028. Dans cette optique, les seuils de vente à distance seront également mis à jour et le champ d’application de l’OSS élargi. Cela simplifie la conformité à la TVA pour les entreprises opérant dans plusieurs pays de l’UE en leur permettant de déposer leurs déclarations de TVA depuis un site unique.

De plus, le pilier « Économie des plateformes » introduira de nouvelles obligations de TVA pour les plateformes numériques (par exemple, Airbnb, Uber, etc.), qui ont longtemps fonctionné sans les mêmes responsabilités en matière de TVA que les entreprises traditionnelles. ViDA exigera d’elles qu’elles collectent et reversent la TVA sur certaines transactions, garantissant ainsi un système de TVA plus juste et plus équitable, tout en promouvant la conformité au sein de l’économie des plateformes, qui facilite d’importants volumes de transactions transfrontalières. Une phase volontaire débutera en juillet 2028 pour les plateformes de transport et d’hébergement (fournisseur présumé), avec une application obligatoire à partir de janvier 2030.

Ces changements plus larges contribuent à une refonte complète du système de TVA de l’UE, améliorant l’équité et l’efficacité à l’ère numérique.

Conclusion : un système de TVA plus transparent et plus efficace

Avec ViDA, l’UE prend des mesures importantes pour créer un système de TVA plus efficace, transparent et résistant à la fraude. Des mesures clés telles que la facturation électronique, la déclaration électronique et l’extension des obligations de TVA aux plateformes numériques permettront d’améliorer la collecte de la TVA, de réduire la fraude et de simplifier la conformité à la TVA pour les entreprises dans toute l’UE.

Au fur et à mesure de l’avancement de ViDA, elle jouera un rôle essentiel dans l’amélioration de la conformité à la TVA et la garantie d’une fiscalité plus juste pour toutes les entreprises opérant dans l’UE.