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Comme mesure initiale en vue de la mise en place d'un système de déclaration lié aux transactions, le ministère fédéral des Finances de l'Allemagne (BMF - Bundesministerium der Finanzen) envisage d'imposer l'adoption des factures électroniques pour les ventes interentreprises (B2B) dans le pays.
Mettre à jour
Le 23 juin, la Commission européenne a donné à l'Allemagne l'autorisation de déroger à certaines parties de la directive TVA. Cette autorisation est valable du 1er janvier 2025 au 31 décembre 2027.
Le plan proposé par l'Allemagne est conforme aux exigences des règles de TVA pour l'ère numérique.ViDA), plus précisément les articles 218 et 232 de la directive. Cette dérogation restera en vigueur jusqu'au 31 décembre 2027, ou jusqu'à ce que les États membres soient obligés d'adopter de nouvelles dispositions nationales basées sur une directive modifiant les règles de TVA pour l'ère numérique.
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Qu'est-ce que la TVA à l'ère numérique ?
La TVA à l'ère numérique est la nouvelle directive de la Commission européenne qui impose la facturation électronique intra-communautaire et la déclaration numérique B2B d'ici 2028 pour tous les États membres européens.
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Annoncée en décembre 2022, la directive de la Commission européenne vise à récupérer des milliards de TVA perdue à partir de factures frauduleuses, et donc de réclamations de TVA frauduleuses.
Rendre obligatoire la facturation électronique intra-communautaire et la déclaration numérique B2B force les États membres à créer et mettre en place un système permettant la facturation électronique et la déclaration numérique. Avec la mise en place de ces systèmes dans de nombreux États membres, comme l'Allemagne, ces derniers seront encouragés à aller encore plus loin en rendant obligatoires toutes les ventes B2B sur leur territoire, dans l'espoir de récupérer encore plus de TVA et de poursuivre la digitalisation de leur économie.
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La réponse de l'Allemagne en détail
La semaine dernière, la BMF a distribué une proposition de discussion à des associations allemandes sélectionnées, les invitant à commenter les changements législatifs prévus.
À partir de maintenant, la proposition introduit la facturation électronique obligatoire pour les ventes B2B à l'intérieur du pays d'ici le 1er janvier 2025, bien qu'il soit prévu qu'elle soit introduite progressivement. Il existe quelques approches proposées :
Déploiement en fonction de la taille de l'entreprise.
L'utilisation des factures électroniques pourrait être rendue obligatoire en fonction du montant de la facture. Initialement, l'obligation ne s'appliquerait qu'au-dessus d'un seuil spécifique qui pourrait diminuer progressivement avec le temps (par exemple, 50 000 euros la première année, 30 000 euros la deuxième année, et éliminé d'ici la troisième année).
La réception d'une facture électronique pourrait être obligatoire pour toutes les entreprises dès le premier jour de la mise en œuvre. Les petites et moyennes entreprises ne seraient tenues d'émettre des factures électroniques que plus tard.
Comme indiqué ci-dessus, selon la proposition actuelle de la ViDA, la déclaration basée sur les transactions pour les ventes B2B intra-communautaires sera obligatoire et les déclarations récapitulatives seront supprimées à partir du 1er janvier 2028. L'Allemagne vise à développer un système électronique unifié pour la déclaration liée aux transactions qui minimise la charge administrative à la fois pour les ventes B2B nationales et transfrontalières. Les discussions en cours au niveau de l'UE sont prises en compte dans la conception nationale du système de déclaration, et les exigences techniques de ces discussions sont intégrées dans les consultations.
Il est important de noter que l'Allemagne est en faveur du modèle d'Échange CTC Décentralisé (DCTCE). Le modèle DCTCE est un effort conjoint des principaux acteurs de la facturation électronique à travers le monde qui recherchent une interopérabilité à 100% et une automatisation commerciale complète. Le nouveau modèle permettra une automatisation commerciale, tout en permettant à l'autorité fiscale d'obtenir les informations de TVA dont elle a besoin.
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