Le régime d’approbation en Israël : plein sur l’avant malgré les défis

Cet article a été mis à jour pour la dernière fois le 2 juin 2026, afin de refléter la réduction finale du seuil qui est entrée en vigueur le 1er juin 2026, et d’inclure les nouvelles données publiées par l’ITA quantifiant l’ampleur de l’évitement fiscal résultant du seuil d’approbation en 2025.

Résumé

• Israël a conclu avec succès sa phase pilote de facturation électronique, qui a officiellement débuté en mai 2024 et s’est déroulée jusqu’en décembre 2024.

• Cette phase visait spécifiquement les transactions B2B de grande valeur, s’appliquant uniquement aux factures supérieures à 25 000 NIS (~6 100 EUR) afin de limiter les frictions initiales tout en testant la charge du système.

• Début 2025, l’Autorité fiscale israélienne (ITA) a officiellement accéléré le déploiement de son régime de contrôles continus des transactions (CTC). Ce calendrier accéléré a été officialisé dans la directive d’exécution de la TVA 01/2025, publiée le 7 décembre 2025, qui fournit le cadre juridique des nouvelles échéances et procédures opérationnelles.

• Le seuil obligatoire final de 5 000 NIS est entré en vigueur le 1er juin 2026, ce qui signifie que le mandat CTC accéléré est désormais pleinement opérationnel.

• Le mandat exige une intégration en temps réel entre les systèmes d’entreprise et la plateforme de facturation électronique SHAAM de l’ITA.

• Une étude récente de l’ITA publiée le 2 juin 2026 a quantifié l’ampleur de l’évitement fiscal résultant du seuil d’approbation, estimant une perte de TVA de 2,2 à 3 milliards de NIS en 2025 en raison du fractionnement artificiel des transactions.

Le parcours d’Israël vers la mise en œuvre d’un régime d’approbation complet s’est achevé nettement plus vite que prévu initialement. Le seuil final de 5 000 NIS étant désormais actif (depuis le 1er juin 2026), le pays a franchi avec succès toutes ses étapes majeures. Malgré les complexités et les défis inhérents à un projet aussi ambitieux, l’Autorité fiscale israélienne (ITA) a mené à bien son calendrier accéléré, et le mandat CTC complet est opérationnel depuis juin 2026.

Fin de la phase pilote de facturation électronique en Israël

La phase pilote de facturation électronique en Israël, qui s’est déroulée de mai à décembre 2024, s’est achevée avec succès. Cette phase initiale ciblait les factures supérieures à 25 000 NIS (~6 100 EUR) et a servi de terrain d’essai crucial tant pour l’ITA que pour les entreprises. Au cours de cette période, l’ITA a évalué la fonctionnalité du système, recueilli les commentaires des participants et procédé aux ajustements nécessaires avant une application plus large du régime.

Pour s’y conformer, les entreprises devaient s’assurer que leurs systèmes de facturation étaient capables de générer et de transmettre les données de facturation en temps réel. Lors de la soumission, l’ITA fournit un numéro d’attribution, qui doit être inclus sur la facture finale et dans la déclaration de TVA. Bien que le vendeur effectue la demande en temps réel, ce numéro est essentiel pour que l’acheteur puisse déduire la TVA en amont. Le non-respect de ces exigences pourrait entraîner des retards ou le rejet des factures, impactant ainsi les flux de trésorerie et le statut de conformité.

Pleine mise en œuvre de la facturation électronique

L’Autorité fiscale israélienne (ITA) a officiellement confirmé l’achèvement accéléré du déploiement de son système CTC. Le nouveau calendrier, annoncé pour la première fois en mars 2025, a été officialisé par la publication de la directive d’exécution de la TVA 01/2025 le 7 décembre 2025.

Après la conclusion réussie de la phase pilote (25 000 NIS) et la première phase obligatoire (20 000 NIS), le régime de facturation électronique a désormais atteint sa pleine mesure. Le seuil de valeur obligatoire des factures a été abaissé à 10 000 NIS hors TVA le 1er janvier 2026 (avançant ainsi le plan initial de 2027), et l’étape finale d’accélération a vu ce seuil réduit à nouveau à 5 000 NIS hors TVA le 1er juin 2026 (avançant le plan initial de 2028).

Cela signifie que l’ensemble des obligations de conformité est désormais actif, exigeant une intégration complète de toutes les entreprises concernées. Examiner et s’assurer que vos systèmes de facturation sont évolutifs et suffisamment flexibles pour gérer le volume actuel de factures électroniques demeure une priorité absolue.

Aperçu du calendrier complet de mise en œuvre (toutes les valeurs s’entendent hors TVA)

• Phase pilote : mai 2024 – décembre 2024 (factures supérieures à 25 000 NIS)

• Phase obligatoire 1 : 1er janvier 2025 (factures supérieures à 20 000 NIS)

• Phase obligatoire 2 : 1er janvier 2026 (factures supérieures à 10 000 NIS)

• Phase obligatoire 3 (finale) : 1er juin 2026 (factures supérieures à 5 000 NIS)

Nouvelle étude 2026 de l’ITA : les données confirment l’évasion et renforcent l’urgence

Une étude publiée par l’Autorité fiscale israélienne le 2 juin 2026, coïncidant avec l’abaissement final du seuil à 5 000 NIS, apporte une validation flagrante au régime d’approbation accéléré. L’étude quantifie l’ampleur du fractionnement artificiel des transactions – une tactique majeure d’évitement fiscal apparue spécifiquement pour contourner l’obligation d’approbation du système de facturation électronique. Cette pratique consiste à diviser illégalement une seule transaction importante en plusieurs factures plus petites afin de passer délibérément sous le seuil financier légal (20 000 NIS en 2025) et d’éviter l’obligation d’obtenir un numéro d’attribution en temps réel auprès de l’ITA.

Les conclusions clés, basées sur les données de 2025, sont cruciales :

• Ampleur de l’évasion : L’étude a révélé qu’un montant estimé à 12,2 à 16,4 milliards de NIS de transactions a été artificiellement détourné sous le seuil d’approbation de 20 000 NIS en 2025. Cette ampleur de détournement a été statistiquement confirmée en comparant le volume des transactions inférieures au seuil en 2025 (après l’activation du système d’approbation) avec les données correspondantes antérieures au mandat pour la période 2021-2023.

• Perte de revenus : Ce fractionnement à grande échelle des transactions a entraîné une perte estimée de recettes de TVA d’environ 2,2 à 3 milliards de NIS pour le Trésor public.

• Secteurs ciblés : Environ 45 % de la perte fiscale totale estimée (soit environ 1 à 1,3 milliard de NIS) a été attribuée au secteur de la construction, apportant la preuve d’une économie souterraine substantielle dans ce domaine.

• Forte augmentation juste sous le seuil : Les données mettent en évidence une forte augmentation des factures juste en dessous de l’ancien seuil de 20 000 NIS, confirmant que les entreprises fractionnaient artificiellement les transactions pour éviter l’obligation d’obtenir un numéro d’attribution obligatoire.

• Comportement d’évasion confirmé : Les données montrent explicitement une forte hausse des factures comprises entre 15 000 NIS et 20 000 NIS – une indication claire que les entreprises divisaient intentionnellement les transactions pour se situer juste en dessous de la limite d’approbation obligatoire.

• Considération politique future : L’étude conclut que, compte tenu de l’ampleur du phénomène même à l’approche de la barre des 20 000 NIS, l’ITA pourrait devoir envisager d’exiger l’approbation « Israel Invoice » dès le premier shekel pour éliminer complètement le fractionnement des transactions.

Mises à jour techniques et collaboration sectorielle

Une obligation clé du nouveau régime est l’intégration en temps réel des systèmes d’entreprise avec la plateforme de facturation électronique Sherut HaMihshuv HaAutomati (SHAAM) – le service de traitement automatisé – de l’ITA. Les entreprises (vendeurs) doivent connecter leur logiciel de comptabilité via API ou le système d’identification en ligne de l’ITA pour demander des numéros d’attribution à 9 chiffres avant d’émettre des factures dépassant les seuils.

Cette étape d’approbation est effectuée par le vendeur, mais le numéro d’attribution qui en découle est essentiel pour que l’acheteur puisse déduire la TVA en amont, faisant de la conformité une obligation critique et partagée qui affecte la validité juridique de la facture pour les deux parties.

En réponse aux commentaires des fournisseurs de logiciels et des entreprises, l’ITA a publié un certain nombre de mises à jour du document « Israel Invoice Model Description - API’s » contenant des directives d’intégration détaillées, notamment :

• Les demandes de numéros d’attribution via API, application en ligne ou logiciel de comptabilité intégré ;

• Le processus d’examen en temps réel de l’ITA avec gestion formelle des rejets, auditions et recours ; et

• Les protocoles de transmission de données et les procédures de résolution des erreurs.

Ces clarifications répondent aux défis pratiques de mise en œuvre, garantissant un déploiement technique plus fluide dans l’ensemble de l’écosystème.

Détails opérationnels clés de la directive d’exécution de la TVA 01/2025

Officiellement publiée le 7 décembre 2025, la directive d’exécution de la TVA nº 01/2025 officialise le calendrier accéléré et fournit des clarifications opérationnelles essentielles pour les entreprises. En plus de confirmer les nouveaux seuils (10 000 NIS à partir du 1er janvier 2026 et 5 000 NIS à partir du 1er juin 2026), la directive aborde d’importants aspects procéduraux du système d’approbation :

• Exigence de déduction de la TVA : La directive confirme que, bien que le vendeur effectue la demande de numéro d’attribution en temps réel, le numéro lui-même est obligatoire pour que les assujettis enregistrés à la TVA (l’acheteur) puissent revendiquer une déduction de TVA en amont pour les factures supérieures au seuil.

• Processus de vérification : Les destinataires peuvent vérifier les numéros d’attribution via le portail officiel de l’ITA ou par API, ce qui permet une meilleure intégration dans les systèmes de comptabilité fournisseurs.

• Cas particuliers et recours : Le document fournit des règles détaillées pour la gestion des circonstances particulières. Celles-ci incluent les procédures en cas de refus d’un numéro d’attribution, les alternatives acceptables, le droit du vendeur de contester la décision et les conséquences pour l’acheteur si le vendeur ne demande pas le numéro requis.

Responsabilités en matière de distribution des factures et de tenue des registres

Une fois qu’une facture a été approuvée et que le numéro d’attribution a été reçu, les entreprises doivent faire figurer ce numéro sur la facture et la distribuer aux parties concernées. Toutefois, même avec le passage à un modèle d’approbation, l’obligation de tenir des registres appropriés subsiste. Les factures doivent toujours être distribuées au format PDF (avec une signature numérique) ou sur papier afin de garantir que toute la documentation est conforme aux réglementations existantes.

Restez informé avec Banqup

Le déploiement officiel étant désormais terminé, notre attention se porte sur le suivi de l’évolution continue du paysage fiscal en Israël. Nous nous engageons à vous tenir informé de tout développement important, en particulier de toute réponse officielle de l’ITA concernant les conclusions de la récente étude suggérant d’exiger une approbation dès le premier shekel.

Pour ceux qui opèrent en Israël, les dernières données de l’ITA sur le fractionnement des transactions montrent plus clairement que jamais que s’assurer que votre entreprise est pleinement préparée pour le seuil de 5 000 NIS, désormais actif, demeure une priorité absolue.

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