Philippines

Cet article a été mis à jour le 22 octobre 2026 afin de refléter le nouveau cadre d'accréditation pour les prestataires de services de facturation électronique (ESP) en vertu de Revenue Memorandum Circular No. 110-2026, daté du 12 octobre 2026. Le BIR accepte les demandes du 16 au 30 octobre 2026 dans le cadre de son avis fiscal. Cette mise à jour clarifie également la distinction entre l'émission obligatoire de factures électroniques avant le 31 décembre 2026 et la déclaration électronique des ventes, qui est soumise à des règles d'application distinctes en vertu de RMC No. 98-2026.

Quelles sont les règles de facturation électronique aux Philippines ?

Les Philippines introduisent la facturation électronique structurée pour certains contribuables désignés en vertu du Bureau of Internal Revenue (BIR). Les contribuables concernés doivent être en mesure d'émettre des factures électroniques conformes avant le 31 décembre 2026, tandis que la déclaration électronique des ventes au système Electronic Invoicing/Receipting System (EIS) a un déclencheur de mise en œuvre distinct.

La réforme vise à normaliser les données de facturation et à soutenir des contrôles fiscaux plus efficaces. Les factures électroniques sont émises aux acheteurs via des systèmes agréés ; la transmission des données de vente au BIR est régie par des règles de déclaration distinctes.

En vertu de RMC No. 98-2026, les groupes de contribuables désignés doivent émettre des factures électroniques conformes au plus tard le 31 décembre 2026. Cette obligation d'émission en vertu de l'article 237 du Code fiscal est distincte de la déclaration électronique des ventes en vertu de l'article 237-A, qui nécessitera des règles ou instructions d'application distinctes du BIR. RMC No. 110-2026 ajoute des exigences d'accréditation pour les solutions commerciales de facturation électronique.

Les entreprises concernées doivent évaluer leurs systèmes de facturation, obtenir le Permit to Issue (PTI) Electronic Invoice pertinent du BIR, et obtenir la certification EIS dans les six mois suivant le PTI. Les entreprises qui utilisent un prestataire externe doivent également évaluer le statut d'accréditation de celui-ci.

Comment la facturation électronique a-t-elle évolué aux Philippines ?

La base légale de la facturation électronique a été posée par la TRAIN Law, Republic Act No. 10963, en décembre 2017. Des modifications ultérieures, notamment l'EOPT Act et le CREATE MORE Act, ont modifié les dispositions relatives à la facturation et à la déclaration électronique. Les exigences actuelles pour les contribuables sont énoncées dans la RR No. 11-2025, telle que modifiée, et la RMC No. 98-2026.

Le BIR a commencé à tester son Electronic Invoicing/Receipting System (EIS) en 2022 auprès de grands contribuables sélectionnés. Ce projet pilote était distinct de l'obligation légale plus large instaurée ultérieurement.

La Ease of Paying Taxes (EOPT) Act, Republic Act No. 11976, approuvée le 5 janvier 2024, a fait de la facture le document de vente principal pour les biens et services. Les Official Receipts peuvent encore servir de preuve de paiement. Des règles transitoires dans RR No. 11-2024 permettent de convertir les Official Receipts inutilisés éligibles en factures jusqu'à épuisement des stocks.

Le Republic Act No. 12066, le CREATE MORE Act, a été approuvé le 8 novembre 2024. Il a modifié les articles 237 et 237-A du Code fiscal et prévoit une déduction additionnelle unique pour le coût de mise en place d'un système de déclaration électronique des ventes : 100 % pour les micro et petits contribuables, et 50 % pour les contribuables moyens et grands, sous réserve des conditions légales. RR No. 26-2025 a prolongé l'échéance d'émission des factures électroniques jusqu'au 31 décembre 2026, tandis que RMC No. 98-2026 a dissocié cette obligation de la future déclaration obligatoire des ventes.

Le cadre philippin exige actuellement que les contribuables concernés génèrent et envoient des factures électroniques structurées directement aux acheteurs. Le BIR EIS prend en charge une déclaration électronique des ventes distincte via des transmissions de données prescrites. Il ne s'agit pas d'un modèle de clearance des factures, et la déclaration obligatoire en quasi temps réel n'est pas universellement applicable au 22 octobre 2026. RMC No. 98-2026 rend la déclaration conditionnelle à des instructions ultérieures.

Quel est le calendrier de conformité à la facturation électronique aux Philippines ?

Les principales étapes concernent des exigences distinctes : l'échéance d'émission des factures, le futur déclencheur de la déclaration électronique des ventes, et le cadre d'accréditation des prestataires de services d'octobre 2026. Le tableau ci-dessous distingue ces mesures.

Cadre légal

Le régime de facturation et de déclaration électroniques aux Philippines est régi par des lois adoptées par le Congrès philippin, complétées par des Revenue Regulations d'application émises par le Department of Finance et le BIR.

Hiérarchie légale et bases juridiques

1. Lois fiscales primaires

   • National Internal Revenue Code (NIRC) de 1997, tel que modifié

   • Article 237 : émission de reçus ou de factures de vente ou commerciales

   • Article 237-A : système de déclaration électronique des ventes

   • Republic Act No. 10963 (TRAIN Law)

   • Republic Act No. 11976 (Ease of Paying Taxes Act)

   • Republic Act No. 12066 (CREATE MORE Act)

2. Revenue Regulations et circulaires du BIR

• RR No. 8-2022 (règles EIS originales)

• RR No. 9-2022 (recevabilité des documents de vente électroniques)

• RR No. 7-2024, telle que modifiée par la RR No. 11-2024 (règles de facturation EOPT)

• RR No. 11-2025, telle que modifiée par la RR No. 26-2025 (dispositions de déploiement)

• RMC No. 98-2026 (facturation électronique des contribuables)

• RMC No. 110-2026 (accréditation des solutions ESP)

Législation primaire

• Republic Act No. 10963 (TRAIN Law): a établi le cadre légal initial pour la facturation et la déclaration électroniques des ventes. Le champ d'application et le calendrier actuels doivent être lus en tenant compte des modifications ultérieures et de la RMC No. 98-2026.

• Republic Act No. 11976 (Ease of Paying Taxes Act): Approuvée le 5 janvier 2024, elle a fait de la facture le document de vente principal pour les biens et services et a classé les contribuables en micro (moins de 3 millions de PHP), petits (de 3 millions à moins de 20 millions de PHP), moyens (de 20 millions à moins de 1 milliard de PHP) et grands (au moins 1 milliard de PHP).

• Republic Act No. 12066 (CREATE MORE Act) (mettant en œuvre le RR n° 11-2025): A modifié les sections 237 et 237-A du Tax Code. La déduction supplémentaire ponctuelle pour les coûts d'installation admissibles liés à la déclaration électronique des ventes s'élève à 100 % pour les micro et petits contribuables et à 50 % pour les contribuables moyens et grands, sous réserve des conditions légales.

Règlements fiscaux et arrêtés administratifs

• Revenue Regulations No. 8-2022: Contient le cadre initial de l'EIS et de la transmission électronique des ventes, y compris la règle des trois jours calendaires pour les contribuables déjà tenus de déclarer. Les déclencheurs de déclaration actuels doivent être lus avec RMC No. 98-2026.

• Revenue Regulations No. 9-2022: Prévoit des règles pour l'admissibilité et la validation des documents de vente électroniques dans le contexte de l'EIS. Le règlement n'instaure pas de nouveau refus général de la TVA en amont ou des déductions d'impôt sur le revenu pour chaque facture non encore déclarée à l'EIS.

• Revenue Regulations No. 11-2024: Modifie les dispositions transitoires du RR n° 7-2024 dans le cadre de l'EOPT, y compris les conditions de conversion des reçus officiels non utilisés en factures jusqu'à épuisement du stock.

• Revenue Regulations No. 26-2025: Prolonge le délai initial pour les contribuables assujettis spécifiés afin de respecter l'obligation de facturation électronique d'ici au 31 décembre 2026. Des règles distinctes régiront la déclaration électronique des ventes.

• RMC No. 98-2026: Définit les règles de facturation électronique, y compris le PTI, la certification EIS dans un délai de six mois et le report du PTT en attendant les instructions de déclaration.

• RMC No. 110-2026: Instaure, avec effet immédiat, une accréditation obligatoire pour les solutions commerciales de facturation électronique proposées par les ESP ; les certificats sont spécifiques à chaque solution et valables cinq ans, sous réserve d'un contrôle annuel.

Autorités et autres acteurs clés

Les autorités publiques supervisent la mise en œuvre, tandis que les prestataires de services de facturation électronique fournissent des solutions qui doivent désormais respecter les règles d'accréditation du BIR.

Department of Finance (DOF)

Le Department of Finance supervise la politique fiscale nationale. Les règlements fiscaux sont publiés par le secrétaire aux Finances sur recommandation du commissaire du BIR, en vertu du Tax Code.

Bureau of Internal Revenue (BIR)

Le Bureau of Internal Revenue administre les exigences de facturation au niveau des contribuables, les approbations de PTI, la certification EIS et le nouveau régime d'accréditation pour les solutions commerciales de facturation électronique.

Large Taxpayers Service (LTS)

Le Large Taxpayers Service est une unité du BIR chargée des grands contribuables assujettis. Les contribuables relevant de sa compétence sont soumis à l'obligation d'émission de factures électroniques et demandent le PTI correspondant auprès de leur BIR Large Taxpayers Office.

Prestataires de services de facturation électronique (ESP) et accréditation du BIR

En vertu du RMC No. 110-2026, daté du 12 octobre 2026 et d'application immédiate, les prestataires de services de facturation électronique (ESP) doivent obtenir un certificat d'accréditation des solutions de facturation électronique du BIR avant de déployer ou d'activer commercialement les solutions concernées. L'accréditation s'applique à la version logicielle, aux interfaces et à la configuration de déploiement spécifiques approuvées par le BIR, et non à l'ensemble des produits proposés par un prestataire.

L'accréditation est valable cinq ans, sous réserve d'un contrôle annuel et d'un renouvellement au moins 60 jours calendaires avant son expiration. Les candidats sont soumis à des tests financiers, techniques, de sécurité, d'interopérabilité et de charge. En vertu du RMC No. 110-2026, les ESP doivent démontrer que, au cours de chacune des trois années précédentes, ils ont exploité ou pris en charge des systèmes capables de traiter au moins cinq millions de transactions par an et de prendre en charge au moins 1 000 comptes actifs chaque année. L'avis du BIR fixe la période de candidature initiale au 16–30 octobre 2026. Les obligations de PTI et de certification EIS des contribuables restent distinctes. Les systèmes développés et utilisés exclusivement en interne peuvent ne pas relever de l'accréditation ESP, sous réserve des conditions exactes de la circulaire. Prestataires de services accrédités : bientôt disponible, sous réserve de vérification par le BIR.

Qui doit émettre des factures électroniques aux Philippines ?

Le délai du 31 décembre 2026 s'applique à des groupes de contribuables spécifiés, et non à l'ensemble des entreprises philippines. Il concerne l'émission de factures électroniques structurées ; la déclaration obligatoire des données de vente à l'EIS fait l'objet d'instructions distinctes du BIR. RMC No. 98-2026 confirme cette distinction.

Qui doit se conformer d'ici au 31 décembre 2026 ?

En vertu du RR No. 26-2025 et du RMC No. 98-2026, les contribuables assujettis non-micro suivants doivent être en mesure d'émettre des factures électroniques structurées d'ici au 31 décembre 2026 et d'obtenir le PTI Electronic Invoice correspondant. La déclaration électronique des ventes reste une obligation distincte. L'assujettissement s'applique au contribuable dans son ensemble, y compris ses succursales.

1. Grands contribuables: Contribuables supervisés par le BIR Large Taxpayers Service et ceux classés comme grands au titre de l'EOPT, généralement avec un chiffre d'affaires annuel brut d'au moins 1 milliard de PHP.

2. Contribuables du commerce électronique: Petits, moyens et grands contribuables exerçant des activités de commerce électronique ou des transactions sur Internet. Les micro-contribuables sont exclus de ce délai, y compris lorsqu'ils exercent une activité de commerce électronique.

3. Utilisateurs de logiciels de comptabilité et de facturation: Contribuables utilisant des systèmes comptables informatisés (CAS), des livres comptables informatisés (CBA) comportant des enregistrements comptables liés à la facturation électronique, ou tout autre logiciel de facturation, sous réserve de l'exception applicable aux micro-contribuables.

4. Contribuables additionnels: Autres contribuables expressément désignés par le commissaire. Les exportateurs et les entreprises enregistrées ne relevant pas déjà des quatre groupes prioritaires seront couverts lors d'étapes ultérieures, sous réserve des conditions et des futures règles prévues par le RR n° 26-2025.

Les quatre groupes prioritaires énumérés ci-dessus sont soumis au délai d'émission de factures électroniques du 31 décembre 2026. Les exportateurs et les entreprises enregistrées ne relevant pas de ces groupes sont soumis à des conditions de mise en œuvre ultérieures en vertu du RR n° 26-2025. La déclaration électronique des ventes reste une obligation distincte.

Contribuables exclus et différés

• Micro-contribuables: Les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel brut est inférieur à 3 millions de PHP sont exclus du délai d'émission de factures électroniques du 31 décembre 2026 en vertu du RMC No. 98-2026, y compris dans la catégorie du commerce électronique. Ils restent soumis aux règles de facturation ordinaires et peuvent adopter la facturation électronique volontairement après avoir obtenu le PTI requis. Cette exemption concerne uniquement l'obligation initiale d'émission de factures et ne préjuge pas du champ d'application futur de la déclaration.

• Autres petits et moyens contribuables: Les contribuables qui n'exercent pas d'activité de commerce électronique et qui ne relèvent pas par ailleurs des groupes initialement désignés peuvent ne pas être concernés par le déploiement de 2026. Les exportateurs et les entreprises enregistrées relevant des catégories ultérieures du RR No. 26-2025 attendent le système prescrit et de nouvelles publications du BIR. Le seul classement ne suffit pas à établir une exemption si un autre critère d'assujettissement s'applique.

• Émetteurs volontaires: Les contribuables non soumis à l'obligation peuvent émettre des factures électroniques après avoir obtenu un PTI Electronic Invoice auprès du bureau du BIR compétent. Les règles de demande détaillées et le périmètre du système sont définis par RMC No. 98-2026.

Cartographie des transactions commerciales

Pour un contribuable assujetti, l'obligation d'émission de factures électroniques peut s'appliquer aux ventes à des entreprises, à des organismes publics et à des consommateurs, ainsi qu'aux ventes transfrontalières concernées. Les règles ne créent ni réseau B2G distinct ni étape de validation (clearance) universelle du BIR.

• Interentreprises (B2B): Un vendeur assujetti doit émettre une facture électronique conforme à un acheteur professionnel, comportant les mentions requises par les règles générales de facturation.

• Entreprise-administration (B2G): Les vendeurs assujettis doivent émettre des factures conformes pour les livraisons à des acheteurs publics. Les mesures du BIR citées ne prévoient ni échange national distinct de facturation électronique B2G, ni obligation Peppol.

• Entreprise-consommateur (B2C): Les vendeurs assujettis doivent être en mesure d'émettre des factures électroniques. Dans les situations de vente au détail où la transmission électronique est impraticable, l'acheteur peut recevoir une copie imprimée d'une facture générée initialement par voie électronique, conformément à RMC No. 98-2026.

• Livraisons transfrontalières et entreprises étrangères: Les règles d'émission s'appliquent aux contribuables philippins concernés, y compris lorsque les transactions sont transfrontalières. L'activité d'exportation seule relève d'une phase conditionnelle ultérieure pour les contribuables ne faisant pas partie des groupes initiaux. L'enregistrement et l'applicabilité aux fournisseurs étrangers non résidents nécessitent une évaluation distincte ; les règles citées n'établissent pas d'obligation universelle de facturation électronique pour les fournisseurs étrangers.

Quelles sont les exigences en matière de facturation électronique ?

En vertu de RMC No. 98-2026, une facture électronique valide doit provenir d'un système enregistré, approuvé ou accrédité, contenir des données électroniques structurées, être transmise électroniquement à l'acheteur et permettre une extraction électronique pour une future déclaration au BIR. Une facture préparée manuellement dans Word, Excel ou un logiciel bureautique similaire n'est pas valable. Les entreprises peuvent utiliser des systèmes internes ou des solutions commerciales ; lorsqu'un service tiers est utilisé, RMC No. 110-2026 ajoute l'accréditation de la solution. La déclaration de la facture au BIR est une obligation distincte.

Données obligatoires de la facture

1. Identification de la facture

   • Numéro de série de facture conforme au BIR et date d'émission

2. Coordonnées du fournisseur et de l'acheteur

   • Coordonnées enregistrées du fournisseur et TIN, y compris les informations relatives à la succursale, le cas échéant

   • Nom, adresse et TIN du client lorsque les règles de facturation applicables l'exigent

3. Détails de la transaction et de la taxe

   • Description, quantité et prix des biens ou services

   • Catégorie de TVA applicable et montant de la TVA, y compris les ventes à taux zéro et exonérées, le cas échéant

   • Remises ou données relatives à la retenue à la source, le cas échéant pour la vente

4. Distinction de format

   • La facture destinée à l'acheteur doit répondre aux critères de facture électronique structurée définis dans RMC No. 98-2026.

   • Le JSON est le format de données de déclaration des ventes existant du BIR EIS, et non une exigence universelle pour chaque facture destinée à l'acheteur.

   • Les règles de facturation du BIR citées ne prescrivent pas de signature cryptographique ni de code de validation QR dynamique comme champ obligatoire universel de la facture.

Contenu de la facture et intégrité structurelle

Le contenu de la facture est régi par les sections 113 et 237 du Code fiscal ainsi que par RR No. 7-2024, tel que modifié. La facture électronique structurée doit contenir les informations applicables à la transaction, y compris les détails relatifs au vendeur, à l'acheteur et à la TVA, lorsque cela est requis.

• Un numéro de facture séquentiel généré par le système.

• Le nom enregistré du vendeur, sa dénomination commerciale (le cas échéant), son adresse enregistrée et son numéro d'identification fiscale (TIN), avec les détails de la succursale, le cas échéant.

• Le nom, l'adresse et le TIN de l'acheteur lorsque requis en vertu de RR No. 7-2024, section 3, y compris pour un acheteur assujetti à la TVA dans le cadre d'une vente de 1 000 PHP ou plus. Les autres conditions de facturation dépendent de la transaction et du statut du contribuable.

• Pour les vendeurs assujettis à la TVA, une ventilation des ventes imposables, exonérées de TVA et à taux zéro, le cas échéant, avec la TVA applicable indiquée séparément conformément aux règles de facturation.

• La date de la transaction.

• Les indicateurs de retenue à la source applicables lorsque le client agit en tant qu'agent de retenue désigné.

Permit to Issue (PTI) Electronic Invoice

Les contribuables concernés doivent obtenir un Permit to Issue (PTI) Electronic Invoice avant d'émettre des factures électroniques. Un Permit to Use CAS ou un Acknowledgement Certificate ne remplace pas le PTI. Les demandes sont adressées au Revenue District Office ou au Large Taxpayers Office compétent ; le BIR dispose de 20 jours ouvrables à compter de la réception du dossier complet pour évaluer la demande. Le contribuable doit obtenir la certification EIS dans les six mois suivant la délivrance du PTI, sous peine de révocation possible. Le Permit to Transmit (PTT) n'est requis que lorsque la déclaration électronique des ventes est spécifiquement imposée. RMC No. 98-2026.

Ajustements et corrections de facture

En vertu de RMC No. 98-2026, les factures électroniques émises ne peuvent être supprimées ni modifiées. Une réduction est documentée par une note de crédit ou un mémo autorisé faisant référence à la facture d'origine, tandis qu'une augmentation nécessite une nouvelle facture électronique. Des règles détaillées supplémentaires sur les ajustements de ventes pourraient suivre dans une publication distincte du BIR.

Abandon progressif des Official Receipts dans le cadre de l'EOPT Act

En vertu de l'EOPT Act et de RR No. 11-2024, une facture valide, plutôt qu'un Official Receipt autonome, constitue le document de vente principal pour les biens et services. Les Official Receipts non utilisés peuvent toutefois être convertis en factures et émis jusqu'à épuisement des stocks, si les modifications et exigences de données prescrites sont respectées.

Les Official Receipts peuvent continuer à être utilisés comme preuve complémentaire de paiement. Un Official Receipt non converti ne remplace pas la facture de TVA requise. Un Official Receipt dûment converti et répondant aux conditions de RR No. 11-2024 peut faire office de facture valide et étayer des demandes de déduction de TVA en amont.

Conservation et archivage légal

En vertu de la section 235 du Code fiscal, telle que modifiée par EOPT Act, et RR No. 7-2024, section 4, les livres comptables et les documents comptables justificatifs, y compris les factures, doivent généralement être conservés pendant cinq ans à compter de la date limite légale de déclaration ou de la date effective de dépôt tardif, selon le cas. Lorsqu'un audit, une contestation, une demande de crédit d'impôt ou de remboursement est en cours et que les documents sont pertinents, la conservation se prolonge jusqu'à la résolution définitive. Les documents informatisés doivent être conservés sous forme électronique. Les ESP ont des obligations supplémentaires d'accès et de conservation en vertu de RMC No. 110-2026.

Protocoles de contingence et d'interruption de système

RMC No. 98-2026 exige des factures manuelles autorisées par le BIR lorsqu'un contribuable concerné ne peut pas émettre de factures électroniques en raison de pannes ou de perturbations similaires. Une fois le système rétabli, les factures manuelles doivent être remplacées par des factures électroniques correspondantes faisant référence aux numéros de facture manuelle d'origine. Les obligations de conservation des documents restent en vigueur.

Quand la déclaration électronique des ventes s'applique-t-elle ?

La facturation électronique consiste à créer et à envoyer une facture structurée à l'acheteur. La déclaration électronique des ventes consiste à transmettre les informations de vente au système Electronic Invoicing/Receipting System (EIS) du BIR. En vertu de RMC No. 98-2026, les deux obligations sont juridiquement distinctes ; l'échéance du 31 décembre 2026 s'applique à la facturation, tandis que la déclaration obligatoire à l'EIS nécessite des règles ou directives supplémentaires du BIR.

Données et normes de syntaxe

Pour la déclaration électronique des ventes, le BIR EIS existant utilise des données de vente chiffrées au format JavaScript Object Notation (JSON), comme décrit dans RR No. 8-2022. RMC No. 98-2026 permet aux contribuables d'utiliser d'autres formats structurés au sein de leurs systèmes de facturation, à condition que les informations pertinentes puissent être extraites et converties dans le format de déclaration prescrit par le BIR. Les fichiers PDF ou image seuls ne remplacent pas les données de vente structurées requises.

Un lot de données de déclaration des ventes peut contenir les champs de transaction suivants, sous réserve de la spécification technique actuelle du BIR :

• Informations d'en-tête : identifiant du système, horodatage de la transmission et paramètres d'identification du contribuable.

• Détails des lignes : catégorisation du produit ou service, quantité, prix unitaire, remises et classification fiscale au niveau de la ligne.

• Indicateurs agrégés : contrepartie nette totale, soldes à taux zéro, totaux exonérés, TVA totale facturée et valeur totale de la facture.

Quand la règle de déclaration à l'EIS dans un délai de trois jours s'applique-t-elle ?

Le cadre de l'EIS prévu par RR No. 8-2022 est un mécanisme de déclaration des ventes postérieur à l'émission, et non un modèle de validation préalable de la facture. Son délai de transmission concerne les contribuables déjà soumis à l'obligation de déclaration applicable. Le nouveau mandat d'émission de factures de décembre 2026 est distinct.

RR No. 8-2022 prévoit que les données de vente soient transmises en temps réel ou quasi réel, dans un délai de trois jours calendaires à compter de la transaction pour les contribuables soumis à l'obligation de déclaration. Toutefois, RMC No. 98-2026 indique que des contribuables supplémentaires ne deviennent soumis à la déclaration électronique des ventes qu'après des règles ou instructions distinctes du BIR. Le délai de trois jours n'est donc pas une échéance de déclaration automatique pour chaque facture émise par la cohorte de décembre 2026.

Système de transmission des données de vente et permis

Un système de transmission des données de vente permet aux contribuables tenus de déclarer leurs ventes d'envoyer des enregistrements au BIR EIS. Pour la cohorte de facturation de décembre 2026, RMC No. 98-2026 nécessite une certification EIS dans les six mois suivant le PTI ; un Permit to Transmit ne devient nécessaire que lorsque le BIR impose la déclaration électronique.

1. Certification EIS: les émetteurs de factures concernés doivent faire tester et certifier leurs systèmes dans les six mois suivant la réception de leur PTI Electronic Invoice. RMC No. 98-2026 identifie le portail de certification EIS comme source des spécifications applicables.

2. Permit to Transmit (PTT): ce permis n'est nécessaire pour la déclaration électronique des ventes en temps réel qu'une fois que le commissaire a émis la notification ou la directive applicable. Il n'est pas automatiquement exigé pour tous les contribuables au 31 décembre 2026. RMC No. 98-2026.
   

Normes relatives aux charges utiles de données et à la syntaxe

Conformément à la section 3 du RR No. 8-2022, le système EIS philippin fonctionne sur la base de charges utiles de données structurées et lisibles par machine. Les données de vente transmises à la plateforme gouvernementale centrale doivent être conformes strictement au format JavaScript Object Notation (JSON) de fichier. Les fichiers non structurés, les images ou les fichiers texte standards seront automatiquement rejetés par la passerelle de transmission du BIR.

La charge utile JSON capture des métadonnées critiques de la facture, notamment :

• Informations d'en-tête : identifiant du système, horodatage de la transmission et paramètres d'identification du contribuable.

• Détails des lignes : catégorisation du produit ou du service, quantité d'article, prix unitaire, remises et classification fiscale au niveau de l'article.

• Indicateurs agrégés : contrepartie nette totale, soldes à taux zéro, totaux exonérés, TVA totale facturée et valeur totale de la facture.

Délai légal de transmission (règle des 3 jours)

Contrairement aux systèmes de contrôle préalable stricts qui empêchent la remise d'une facture à l'acheteur jusqu'à ce que l'État attribue un jeton d'autorisation, le cadre philippin instaure un mécanisme de contrôle continu des transactions après émission.

En vertu du RR No. 8-2022, les contribuables concernés doivent transmettre leurs données de vente au système EIS du BIR en temps réel ou dans les trois jours calendaires suivant la date d'émission de la facture. Cela confère une résilience opérationnelle aux entreprises commerciales, permettant aux moteurs de facturation de fonctionner sans interruption même en cas de coupures temporaires du réseau, à condition que les données de vente soient synchronisées dans le délai légal de trois jours.

Système de transmission des données de vente et licence

Pour lancer la déclaration électronique des ventes, les contribuables doivent développer ou configurer un système de transmission des données de vente dédié, capable de communiquer avec l'API du BIR. L'intégration du système suit un parcours de conformité strict en deux étapes :

1. Certification EIS (EIS CERT): le contribuable soumet sa demande de transmission des ventes ainsi que les modules logiciels sous-jacents au BIR pour une validation technique automatisée, garantissant que le système génère correctement des charges utiles JSON conformes aux schémas du BIR.

2. Permit to Transmit (PTT): à la suite de transmissions test et d'une certification réussies, le BIR délivre un Permit to Transmit officiel, accordant au contribuable des identifiants API de production pour commencer l'alimentation en temps réel de la base de données nationale avec les données de vente.

Comment fonctionne l'architecture de facturation électronique et du système EIS ?

Le modèle philippin n'est pas un système de contrôle préalable des factures. Les vendeurs concernés émettent des factures électroniques structurées directement aux clients ; une plateforme EIS distincte est utilisée pour la déclaration des ventes selon les règles applicables. Les ESP fournissant des systèmes commerciaux sont soumis à une accréditation supplémentaire au niveau de la solution en vertu du RMC No. 110-2026.

Décomposition des composants

1. Système de facturation du fournisseur: un système enregistré, approuvé ou accrédité génère des factures électroniques structurées pour les clients. Pour la déclaration électronique des ventes, les données concernées doivent pouvoir être converties au format JSON prescrit par le BIR. Les solutions commerciales exploitées par des ESP sont soumises au RMC No. 110-2026.

2. Canal de l'acheteur: le client reçoit la facture électronique par e-mail, via une plateforme en ligne, une application mobile, un accès par QR code ou un autre canal électronique autorisé. Une copie imprimée peut être fournie sur demande, y compris dans certains cas B2C. RMC No. 98-2026 IV(4), (7).

3. Plateforme de déclaration EIS du BIR: en vertu des règles de déclaration applicables séparément, les contribuables autorisés transmettent des données de vente structurées au format JSON au BIR. Le système EIS n'est pas décrit dans le RMC No. 98-2026 comme un service universel de contrôle préalable des factures avant émission. RR No. 8-2022; RMC No. 98-2026.

Admissibilité des documents de vente électroniques

RR No. 9-2022 régit l'admissibilité et la validation des documents de vente pour les contribuables utilisant le système EIS. Ces règles s'appliquent dans le périmètre de ce système et ne modifient pas le calendrier distinct du futur déploiement général de la déclaration des ventes en vertu du RMC No. 98-2026.

• Les contribuables dûment autorisés à utiliser le système EIS ne doivent généralement pas soumettre de factures de vente imprimées lorsque les enregistrements électroniques suffisent. Le BIR peut toujours exiger des copies physiques ou inspecter les systèmes dans certains cas spécifiques d'audit, de fraude, d'informations manquantes ou de remboursement à l'exportation en vertu du RR No. 9-2022.

• Dans le périmètre du RR No. 9-2022, les informations d'achat validées par le système EIS sont pertinentes pour la justification de la TVA en amont et des dépenses admissibles. L'article ne doit pas laisser entendre que tout acheteur philippin perd aujourd'hui ses déductions si un fournisseur n'a pas déclaré une transaction au système EIS, car la déclaration générale reste soumise aux futures règles du BIR.

• En vertu du RR No. 9-2022, les achats relevant du périmètre du système EIS qui ne se reflètent pas dans les ventes déclarées par le fournisseur peuvent être considérés comme des ventes potentiellement non déclarées et faire l'objet d'une enquête. Le règlement ne déclare pas automatiquement invalides tous les achats non appariés sans enquête.

Quelles sont les sanctions en cas de non-conformité à la facturation électronique ?

Des conséquences différentes peuvent s'appliquer au défaut d'émission des factures requises, à la déclaration des ventes tardive ou manquante lorsqu'une obligation est active, aux fausses déclarations fiscales et aux manquements à l'accréditation des ESP. Celles-ci doivent être évaluées séparément plutôt que présentées comme une échelle de sanction automatique unique.

Profil des sanctions en cas de non-conformité

1. Infractions liées à l'émission des factures

• La section 264(a) du Tax Code prévoit, en cas de condamnation, une amende de 1 000 à 50 000 PHP et une peine d'emprisonnement possible pour les infractions de facturation spécifiées.

1. Déclaration électronique des ventes

• RR No. 8-2022 prévoit des sanctions pour les déclarations manquantes ou tardives lorsque l'obligation de déclaration s'applique, mais aucun montant universel de 10 000 à 50 000 PHP par audit n'a été vérifié.

1. Fraude fiscale et autres manquements fiscaux

• Les sanctions dépendent de l'acte précis et des dispositions applicables ; une majoration de 50 % pour fraude n'est pas la réponse par défaut à chaque erreur de données.

1. Manquements à l'accréditation des ESP

• Le BIR peut ordonner une correction, limiter l'acquisition de nouveaux clients, suspendre ou révoquer l'accréditation en vertu du RMC No. 110-2026.

Refus de la TVA en amont et des déductions de charges d'entreprise

RR No. 9-2022 établit des règles de justification spécifiques au système EIS pour les achats relevant de son périmètre. Toutefois, l'absence d'une obligation universelle de déclaration électronique des ventes en vertu du RMC No. 98-2026 signifie qu'il serait trompeur d'affirmer que tous les acheteurs perdent automatiquement leurs déductions de TVA en amont ou d'impôt sur le revenu lorsque les fournisseurs ne déclarent pas leurs ventes dans le système EIS. Les obligations applicables en matière de facturation et de déduction doivent être évaluées au cas par cas.

Amendes pécuniaires en vertu du Tax Code

• Défaut d'émission des factures légalement requises: en vertu de la section 264(a) du Tax Code, les manquements spécifiés ou les défauts matériels de facturation peuvent entraîner, en cas de condamnation, une amende de 1 000 à 50 000 PHP et une peine d'emprisonnement de deux à quatre ans. Il s'agit d'une sanction pénale légale, et non d'une charge administrative automatique courante.

• Défaut de déclaration des données de vente: RR No. 8-2022 prévoit des sanctions lorsque la déclaration électronique obligatoire des ventes est tardive ou omise. L'infraction, le montant et le déclencheur de déclaration applicables doivent être établis à partir des règles pertinentes du BIR ; une amende universelle en vertu de la section 275 ne peut être présumée.

• Évasion fiscale délibérée ou fraude: selon la conduite et les preuves, le Tax Code peut imposer des majorations civiles et des sanctions pénales, notamment en vertu de la section 254. Une majoration de 50 % pour fraude ne doit pas être présentée comme une sanction automatique pour l'utilisation d'un logiciel non certifié ou pour chaque montant sous-déclaré.

Sanctions administratives : Oplan Kandado

En vertu de la section 115 du Tax Code, le BIR peut suspendre les activités d'une entreprise dans des circonstances définies, sous réserve de conditions légales. Le fait de ne pas utiliser un ESP accrédité ou une transmission EIS tardive n'est pas, en soi, établi dans les sources examinées comme entraînant une fermeture automatique de cinq jours. Par ailleurs, la RMC n° 110-2026 permet une action corrective ou la suspension/révocation de l'accréditation d'un ESP.

Comment les entreprises peuvent-elles se préparer à l'échéance de 2026 ?

Les entreprises concernées doivent donner la priorité à l'échéance du 31 décembre 2026 pour l'émission des factures, aux étapes distinctes du PTI et de la certification EIS, ainsi que, lorsqu'elles utilisent des solutions tierces, aux nouvelles RMC n° 110-2026 exigences d'accréditation. Elles ne doivent pas présumer l'existence d'une date de mise en œuvre universelle pour la déclaration des ventes.

Feuille de route en six étapes pour la préparation du système

1. Réaliser un audit du périmètre opérationnel

Les contribuables doivent vérifier leur catégorie de taille EOPT, leur statut LTS, leur activité de commerce électronique et l'utilisation de CAS/CBA ou d'autres logiciels de facturation. La RMC n° 98-2026 exception pour micro-contribuables s'applique à l'échéance de décembre 2026. Les sièges sociaux et succursales concernés doivent se conformer en tant que groupe de contribuables. La seule activité d'exportation peut relever d'une étape ultérieure, sauf si le contribuable est également couvert par une catégorie initiale.

2. Normaliser les modèles de facturation vers des factures uniformes

En vertu de la RR n° 11-2024, la facture est le document de vente principal pour les biens et services, mais les Official Receipts inutilisés et admissibles, convertis en factures, peuvent continuer à être émis jusqu'à épuisement. Les systèmes de facturation doivent conserver des numéros de série valides et indiquer la TVA et les autres données de facture requises.

3. Nettoyer les données de référence des clients et fournisseurs

Avant d'émettre des factures électroniques structurées, les entreprises doivent vérifier les données fiscales requises des fournisseurs et clients par rapport à leurs registres d'enregistrement auprès du BIR. L'exactitude des données compte également pour les déclarations futures, mais aucun schéma universel d'erreurs EIS ne peut être déduit des règles.

• Les données enregistrées du vendeur correspondent aux registres du BIR, et les données de l'acheteur sont obtenues lorsque cela est requis.

• Le TIN du vendeur et les données pertinentes de la succursale sont enregistrés dans le format requis pour le contribuable et la transaction.

• Les noms enregistrés applicables, les dénominations commerciales et les adresses sont enregistrés dans le système de facturation.

4. Préparer les données de facture structurées et la disponibilité pour l'EIS

Les équipes informatiques doivent s'assurer que le système crée des factures structurées, les transmet électroniquement aux acheteurs et peut extraire les données de vente pour la certification EIS. RMC n° 98-2026 autorise divers formats internes structurés, à condition que les données puissent être converties dans le format prescrit par le BIR pour la déclaration. La déclaration en direct et sa règle des trois jours s'appliquent lorsque cela est ordonné.

5. Obtenir le PTI et la certification EIS ; évaluer l'accréditation du prestataire

Demander le PTI Electronic Invoice approprié auprès du bureau du BIR compétent avant d'émettre des factures électroniques. Le PTI ne remplace pas un enregistrement CAS. Obtenir la certification EIS dans un délai de six mois à compter de la date du PTI, sous peine de révocation possible du PTI. Le PTT n'est nécessaire que lorsque le BIR active l'obligation de déclaration des ventes applicable. En cas d'achat ou d'utilisation d'une solution exploitée par un ESP, vérifier l' accréditation BIR spécifique à la solution requise par la RMC n° 110-2026; elle ne remplace pas le PTI et la certification EIS propres au contribuable. RMC n° 98-2026 régit la séquence applicable au contribuable.

6. Évaluer les déductions CREATE MORE

En vertu de la RR n° 11-2025, section 3(D), qui met en œuvre le CREATE MORE Act, les contribuables admissibles qui émettent à la fois des factures électroniques et déclarent électroniquement leurs ventes peuvent demander une déduction supplémentaire unique pour le coût de mise en place du système de déclaration électronique des ventes : 100 % pour les micro et petits contribuables, ou 50 % pour les contribuables moyens et grands. Cette déduction n'est disponible qu'une seule fois, au cours de l'exercice fiscal où le système est achevé ou le paiement final effectué. Le seul fait de souscrire un abonnement de facturation électronique n'établit pas l'éligibilité.

Conclusion

Les Philippines imposent à certains contribuables désignés d'utiliser des factures électroniques structurées au plus tard le 31 décembre 2026, dans le cadre juridique TRAIN, EOPT et CREATE MORE et des réglementations applicables du BIR. Il s'agit d'une obligation d'émission de factures électroniques, et non d'un système général de pré-validation des factures.

En vertu de la RR n° 26-2025 et de la RMC n° 98-2026, les entreprises concernées doivent obtenir un PTI Electronic Invoice et se préparer à la certification EIS dans un délai de six mois à compter de la délivrance du permis. Le Permit to Transmit et la déclaration en direct des données de vente ne s'appliquent que lorsque le BIR en donne l'instruction séparément. Les entreprises utilisant une solution ESP externe doivent également vérifier les règles d'accréditation introduites par la RMC n° 110-2026.

La validité des factures électroniques, la déclaration auprès du BIR et les demandes de déduction de la TVA en amont ou de l'impôt sur le revenu doivent être évaluées selon leurs règles respectives. Les entreprises doivent vérifier quelles obligations s'appliquent à leurs systèmes et transactions, conserver les registres requis et vérifier le statut d'accréditation spécifique à la solution de tout ESP. RMC n° 98-2026 et RMC n° 110-2026 définissent les obligations respectives des contribuables et des prestataires concernés.