Dinamarca

Este artículo se actualizó el 19 de agosto de 2026 para reflejar la consulta pública de la Autoridad Empresarial Danesa (Erhvervsstyrelsen) sobre el registro obligatorio por defecto en NemHandel en virtud de la Orden Ejecutiva actualizada para sistemas de contabilidad digital, así como la cancelación de OIOUBL 3.0 en favor de NemHandel BIS 4 basado en Peppol PINT.

Introducción y estrategia fiscal digital

Dinamarca se ha situado sistemáticamente entre las economías más avanzadas digitalmente del mundo. Mientras gran parte de Europa se prepara para la iniciativa IVA en la era digital (ViDA) de la UE, Dinamarca aplica la facturación electrónica obligatoria Empresa a Administración (B2G) desde 2005. El objetivo principal de la estrategia fiscal digital danesa no es la creación de un centro intrusivo de supervisión de transacciones en tiempo real, sino más bien la automatización y digitalización integral de los procesos administrativos empresariales.

A través de la revisada Ley de Contabilidad (Bogføringsloven), el Gobierno danés se centra en el cumplimiento basado en herramientas. Al exigir que las empresas adopten sistemas de contabilidad digital certificados, las administraciones tributarias garantizan que los registros de transacciones, las pistas de auditoría y los datos del IVA sean, por naturaleza, estructurados, seguros y verificables.

«La estrategia de Dinamarca demuestra que exigir software con capacidad digital, en lugar de validar cada transacción a través de un centro gubernamental, logra la digitalización completa de toda la economía sin fricción operativa».

Para mantener la competitividad internacional y garantizar un comercio transfronterizo fluido, Dinamarca está retirando sus formatos nacionales propietarios. Al adoptar NemHandel BIS 4 (basado en la metodología global Peppol PINT), Dinamarca está integrando activamente su infraestructura nacional directamente en el ecosistema europeo de facturación electrónica.

Evolución histórica y contexto de la UE/global

Para comprender la dirección normativa actual de Dinamarca, es necesario examinar sus dos décadas de historia como pionera de la facturación electrónica.

[2005: obligación B2G] ──> [2022: nueva Ley de Contabilidad] ──> [2024-2026: obligación DBS por fases] ──> [2026-2029: NemHandel BIS 4 / transición a Peppol]

• La era de OIOUBL (2005 - 2025): En 2005, Dinamarca puso en marcha NemHandel junto con OIOUBL (Offentlig Information Online UBL), un dialecto nacional personalizado del Universal Business Language. Esta infraestructura pionera convirtió la facturación electrónica en una práctica habitual en todo el sector público.

• El reto de la interoperabilidad: Aunque OIOUBL 2.1 cubría eficazmente las necesidades nacionales, generaba fricción técnica en el comercio transfronterizo. Las empresas danesas que operaban en la región nórdica o en el conjunto de la Unión Europea se veían obligadas a mantener dos motores de sintaxis: OIOUBL para la facturación nacional y Peppol BIS para las transacciones internacionales.

• El abandono de OIOUBL 3.0: En febrero de 2026, la Autoridad Empresarial Danesa (Erhvervsstyrelsen) canceló formalmente el desarrollo de OIOUBL 3.0. Al reconocer que los estándares nacionales aislados obstaculizan el comercio internacional, la autoridad se decantó por completo por NemHandel BIS 4.

• Alineación con la ViDA de la UE y la norma EN 16931: NemHandel BIS 4 se alinea directamente con la norma europea EN 16931 y con los futuros Requisitos de Información Digital (DRR) de ViDA de la UE. Esto garantiza que las empresas danesas cumplirán los futuros mandatos transfronterizos europeos sin necesidad de una reestructuración fundamental de sus sistemas ERP.

Calendario completo de cumplimiento

La transición hacia la contabilidad digital completa y la alineación con Peppol se estructura en hitos históricos y futuros específicos:

Marco legal

La base jurídica del régimen de cumplimiento digital de Dinamarca se apoya en leyes nacionales, órdenes ejecutivas y directivas de la Unión Europea:

1. La Ley de Contabilidad danesa (Bogføringsloven - Ley n.º 700, de 24 de mayo de 2022): Sustituye a las leyes contables anteriores. Exige que las empresas almacenen los registros contables electrónicamente, mantengan pistas de transacciones automatizadas y utilicen software de contabilidad digital certificado. El texto legal oficial está disponible a través del Portal de Información Jurídica Danés (Retsinformation).

2. Orden Ejecutiva sobre Sistemas Estándar de Contabilidad Digital (Bekendtgørelse om krav til digitale standardbogføringssystemer): Define especificaciones técnicas precisas para los proveedores de software, incluida la generación de facturas electrónicas, la integración directa con NemHandel, la conciliación automatizada y el archivo seguro durante 5 años.

3. Proyecto de enmienda a la Orden Ejecutiva (consulta de julio de 2026): Modifica las normas operativas para los proveedores de software. Con efecto a partir del 1 de enero de 2027, los proveedores de sistemas deberán registrar por defecto a los clientes empresariales en el registro de NemHandel durante la incorporación, convirtiendo la facturación electrónica de una opción voluntaria en el mecanismo nacional estándar de recepción.

4. Directiva 2014/55/UE: Exige la aceptación de la facturación electrónica en la contratación pública, constituyendo el requisito base para la red B2G de Dinamarca.

Autoridades

El cumplimiento fiscal digital y la normativa de facturación en Dinamarca están regulados por tres organismos principales:

• Autoridad Empresarial Danesa (Erhvervsstyrelsen): La principal autoridad reguladora responsable de supervisar la Ley de Contabilidad. Erhvervsstyrelsen gestiona el registro oficial de sistemas de contabilidad digital certificados, publica las especificaciones técnicas y dirige la evolución de la red NemHandel. Portal oficial: Autoridad Empresarial Danesa.

• Agencia Tributaria Danesa (Skattestyrelsen): La administración tributaria nacional responsable de la recaudación del IVA, las inspecciones fiscales y la aplicación del cumplimiento normativo. Skattestyrelsen utiliza las pistas de contabilidad digital durante las liquidaciones del impuesto de sociedades.

• Autoridad NemHandel: La unidad operativa dentro de Erhvervsstyrelsen que actúa como Autoridad Peppol nacional de Dinamarca. Regula los puntos de acceso locales, los estándares de infraestructura y la gestión del registro.

Alcance de la obligación

La obligación danesa abarca distintos tipos de transacciones en función del sector y del tamaño de la empresa:

Empresa a Administración (B2G)

• Estado: 100 % obligatorio.

• Obligación: Todos los organismos del sector público (nacionales, regionales, municipales) deben recibir facturas electrónicas estructuradas. Todos los proveedores privados que emitan facturas a organismos públicos deben transmitirlas electrónicamente a través de NemHandel en formato OIOUBL 2.1 o Peppol BIS. Las facturas en papel o en PDF básico se rechazan legalmente.

Empresa a empresa (B2B)

• Estado: Obligación impuesta a través de herramientas (mandato "blando").

• Obligación: Dinamarca no exige la validación ni el envío en tiempo real de todas las facturas B2B a una base de datos tributaria central. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2026, todas las empresas con ingresos anuales superiores a 300.000 DKK durante dos años consecutivos deben procesar sus registros contables a través de un sistema de contabilidad digital certificado capaz de emitir y recibir facturas electrónicas estructuradas (OIOUBL o Peppol BIS).

• Distribución por defecto (2027): En virtud de las próximas normativas ejecutivas que entrarán en vigor el 1 de enero de 2027, los proveedores de software registrarán automáticamente a las empresas clientes en NemHandel, estableciendo la facturación electrónica como el método estándar de transacción B2B.

Empresa a consumidor (B2C)

• Estado: Exento de las normas de transmisión de facturación electrónica estructurada.

• Obligación: Las ventas B2C no requieren la entrega de facturas electrónicas estructuradas. No obstante, los registros de transacciones B2C, los datos de punto de venta y los recibos digitales deben seguir registrándose de forma segura en el software de contabilidad digital certificado de la empresa para preservar la auditabilidad.

Transacciones transfronterizas

• Estado: Reguladas por los estándares Peppol.

• Obligación: Las facturas emitidas a entidades extranjeras no están restringidas por las normas nacionales OIOUBL. Las empresas danesas que utilizan Peppol BIS 3.0 o Peppol PINT a través de puntos de acceso certificados pueden intercambiar facturas a nivel internacional sin trabas administrativas.

Requisitos de facturación electrónica en Dinamarca

Formatos de factura admitidos

Durante la actual etapa de transición, Dinamarca admite formatos electrónicos estructurados específicos:

• OIOUBL 2.1: El formato XML nacional heredado, basado en UBL 2.0. Sigue siendo plenamente válido para la facturación nacional hasta su retirada prevista a mediados de 2029.

• Peppol BIS Billing 3.0: El formato estructurado europeo estándar (conforme con EN 16931). Ampliamente aceptado tanto en el ámbito nacional como transfronterizo.

• NemHandel BIS 4: El futuro estándar nacional, basado en la metodología Peppol PINT. Previsto para su lanzamiento en 2028, sustituirá de forma permanente a OIOUBL 2.1 a mediados de 2029.

• PDF no estructurados: Las facturas en PDF enviadas por correo electrónico no se consideran facturas electrónicas estructuradas conforme a la Ley de Contabilidad. Aunque existen herramientas de procesamiento de PDF, los sistemas certificados deben admitir de forma nativa formatos estructurados basados en XML.

Canales de envío y validación

Las facturas se transmiten electrónicamente a través de la red NemHandel, que funciona como una implementación nacional especializada de la red Peppol de 4 esquinas internacional. Los puntos de acceso locales validan la sintaxis XML de las facturas conforme a las reglas Schematron nacionales antes de la entrega final a los sistemas del destinatario.

Obligaciones de archivo

Conforme a la sección 12 de la Ley de Contabilidad, todas las facturas electrónicas, registros contables y registros de transacciones deben conservarse de forma segura durante un mínimo de 5 años desde el final del ejercicio fiscal al que corresponden. Los sistemas de archivo deben garantizar la integridad de los datos, su inmutabilidad y una accesibilidad inmediata para las auditorías fiscales de Skattestyrelsen. El almacenamiento en servidores ubicados dentro de la UE/EEE es obligatorio, salvo que se cumplan condiciones legales expresas.

Requisitos de e-reporting en Dinamarca

A diferencia de jurisdicciones de validación como Francia o Arabia Saudí, Dinamarca no aplica actualmente controles continuos de transacciones (CTC) que exijan el envío instantáneo de facturas al portal tributario.

En su lugar, el mecanismo de e-reporting de Dinamarca se basa en las capacidades del archivo de auditoría estándar para fines fiscales (SAF-T) integradas directamente en el software de contabilidad certificado:

• Auditorías digitales bajo demanda: Los sistemas de contabilidad certificados deben poder generar una exportación digital estandarizada del libro mayor de la empresa, los registros de transacciones y los metadatos de facturas a petición de Skattestyrelsen.

• Integridad de las líneas de transacción: Los sistemas deben mantener un vínculo digital ininterrumpido e inmutable entre la factura electrónica emitida, el asiento del libro mayor y los datos de conciliación bancaria.

• Preparación para ViDA (2030): El proyecto «One Common E-Invoice Specification» de la Danish Business Authority prepara explícitamente la infraestructura de software nacional para el mandato ViDA de la UE de 2030, que introducirá requisitos obligatorios de información digital (DRR) para las transacciones transfronterizas intracomunitarias.

Para obtener una perspectiva más amplia sobre cómo gestionan los países vecinos de Dinamarca la información digital, consulte nuestro resumen de cumplimiento digital en Escandinavia.

Arquitectura técnica

La infraestructura técnica de Dinamarca se basa en una red híbrida descentralizada, en transición desde el enrutamiento nacional heredado hacia una integración completa con Peppol.

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| Vendedor (esquina 1) | ------> | Punto de acceso C2 | ------> | Punto de acceso C3 | ------> | Comprador (esquina 4)|

| (DBS / ERP) | | (NemHandel/Peppol)| | (NemHandel/Peppol)| | (DBS / ERP) |

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                                      |                                    |

+-----------> [NemHandel SMP] <------+

(Búsquedas en el registro)

1. Registro NemHandel (SMP): Un servicio de búsqueda central donde las empresas se identifican mediante su número CVR (número de registro empresarial danés), GLN (número de localización global) o EAN. Indica a los sistemas emisores dónde entregar las facturas estructuradas.

2. Cambio a registro por defecto (2027): Históricamente, las empresas se inscribían de forma voluntaria en NemHandel. El cambio normativo del 1 de enero de 2027 exige a los proveedores de software incluir automáticamente a las empresas en el registro al activar el sistema.

3. La arquitectura Peppol de 4 esquinas: Las facturas circulan de forma segura desde el ERP del vendedor (esquina 1) hasta su punto de acceso certificado (esquina 2), a través de la red cifrada hasta el punto de acceso del comprador (esquina 3), y hasta el software de contabilidad del comprador (esquina 4).

4. Transición a Peppol PINT: NemHandel BIS 4 adopta la arquitectura Peppol International (PINT), lo que permite que un único motor de mapeo técnico procese la facturación nacional e internacional de forma idéntica.

Sanciones por incumplimiento

El incumplimiento de la Ley de Contabilidad danesa y de los estándares de facturación electrónica conlleva graves riesgos operativos y financieros, gestionados de forma coercitiva por Erhvervsstyrelsen y Skattestyrelsen:

• Multas administrativas: No utilizar un sistema de contabilidad digital certificado o no mantener flujos de trabajo de facturación electrónica conformes puede dar lugar a multas administrativas que van de 10.000 a 1.500.000 DKK, según la facturación de la empresa y el grado de incumplimiento.

• Baja del registro de software no conforme: Los proveedores de software que no mantengan la certificación o no implementen los requisitos de registro por defecto en NemHandel antes del 1 de enero de 2027 verán su software eliminado del registro oficial de sistemas aprobados, lo que hará que su software sea ilegal para su uso por parte de empresas danesas.

• Liquidaciones tributarias discrecionales: Si los registros contables no cumplen las normas de trazabilidad digital, Skattestyrelsen tiene la potestad legal de rechazar las solicitudes de gastos de la empresa, ajustar las deducciones de IVA y emitir liquidaciones tributarias discrecionales (skønnsmæssig ansættelse).

Cómo pueden prepararse las empresas

Las empresas que operan en Dinamarca deben adoptar medidas operativas proactivas para adaptarse a la evolución de la normativa nacional:

1. Evaluar los umbrales de ingresos anuales

Compruebe si la facturación de su empresa superó los 300.000 DKK en los dos ejercicios fiscales anteriores. En ese caso, el cumplimiento de la fase 3 de la Ley de Contabilidad es obligatorio desde el 1 de enero de 2026.

2. Verificar la certificación del sistema

Confirme que su software de contabilidad o ERP figura en el registro oficial de Erhvervsstyrelsen de sistemas de contabilidad digital aprobados. Asegúrese de que su proveedor admite de forma nativa la emisión y recepción de facturas electrónicas estructuradas (OIOUBL y Peppol BIS 3.0).

3. Prepararse para el registro por defecto en NemHandel de 2027

Revise los flujos internos de cuentas por cobrar y por pagar. Asegúrese de que el registro de su empresa (número CVR) figure correctamente en el registro NemHandel antes del 1 de enero de 2027 para evitar fallos en la recepción de facturas entrantes.

4. Auditar las hojas de ruta técnicas del ERP para NemHandel BIS 4

Póngase en contacto con su proveedor de software o de Access Point para confirmar su hoja de ruta de desarrollo de NemHandel BIS 4. Garantizar un soporte temprano para los formatos internacionales de Peppol hará que la 2028-2029 transición sea fluida.

Conclusión

La evolución fiscal digital de Dinamarca ofrece un modelo convincente para el cumplimiento normativo a escala global: lograr la digitalización total de la economía mediante software empresarial certificado en lugar de una validación centralizada por parte del gobierno. Aunque el marco heredado OIOUBL ha servido excepcionalmente bien al país durante dos décadas, el giro hacia NemHandel BIS 4 y la plena alineación con Peppol garantiza que las empresas danesas permanezcan totalmente integradas en el comercio digital europeo.

Con la Fase 3 de la Ley de Contabilidad en vigor desde el 1 de enero de 2026 y el registro predeterminado en NemHandel obligando a la entrega automatizada de facturas electrónicas a partir del 1 de enero de 2027, las organizaciones deben priorizar hoy mismo su preparación técnica. Al asociarse con plataformas de software certificadas y establecer una infraestructura preparada para Peppol, las empresas pueden garantizar el cumplimiento normativo a largo plazo y, al mismo tiempo, desbloquear una auténtica automatización administrativa.