Filipinas

Este artículo se actualizó el 22 de octubre de 2026 para reflejar el nuevo marco de acreditación para los proveedores de servicios de facturación electrónica (ESP) conforme a Revenue Memorandum Circular No. 110-2026, con fecha de 12 de octubre de 2026. El BIR está aceptando solicitudes del 16 al 30 de octubre de 2026 en el marco de su aviso fiscal. Esta actualización también aclara la distinción entre la emisión obligatoria de facturas electrónicas antes del 31 de diciembre de 2026 y la comunicación electrónica de ventas, que está sujeta a normas de aplicación independientes conforme a RMC No. 98-2026.

¿Cuáles son las normas de facturación electrónica de Filipinas?

Filipinas está introduciendo la facturación electrónica estructurada para determinados contribuyentes en el marco de la Bureau of Internal Revenue (BIR). Los contribuyentes afectados deben poder emitir facturas electrónicas conformes antes del 31 de diciembre de 2026, mientras que la comunicación electrónica de ventas al Electronic Invoicing/Receipting System (EIS) tiene un desencadenante de implementación independiente.

La reforma tiene como objetivo estandarizar los datos de las facturas y respaldar controles fiscales más eficaces. Las facturas electrónicas se emiten a los compradores a través de sistemas aprobados; la transmisión de datos de ventas al BIR se rige por normas de comunicación independientes.

En el marco de RMC No. 98-2026, los grupos de contribuyentes especificados deben emitir facturas electrónicas conformes a más tardar el 31 de diciembre de 2026. Esta obligación de emisión en virtud del artículo 237 del Código Tributario es independiente de la comunicación electrónica de ventas prevista en el artículo 237-A, que requerirá normas o instrucciones de aplicación independientes del BIR. RMC No. 110-2026 añade requisitos de acreditación para las soluciones comerciales de facturación electrónica.

Las empresas afectadas deben evaluar sus sistemas de facturación, obtener el correspondiente Permit to Issue (PTI) Electronic Invoice del BIR y obtener la certificación EIS en un plazo de seis meses desde la obtención del PTI. Las empresas que utilicen un proveedor externo también deben evaluar el estado de acreditación del proveedor.

¿Cómo ha evolucionado la facturación electrónica en Filipinas?

La base legal de la facturación electrónica se estableció con la Ley TRAIN, Republic Act No. 10963, en diciembre de 2017. Las modificaciones posteriores, incluidas la Ley EOPT y la Ley CREATE MORE, cambiaron las disposiciones de facturación y comunicación electrónica. Los requisitos actuales para los contribuyentes se recogen en el RR No. 11-2025, en su versión modificada, y en el RMC No. 98-2026.

El BIR comenzó a pilotar su Electronic Invoicing/Receipting System (EIS) en 2022 con determinados grandes contribuyentes. El proyecto piloto era independiente del mandato legal más amplio que llegaría después.

La Ease of Paying Taxes (EOPT) Act, Republic Act No. 11976, aprobada el 5 de enero de 2024, convirtió la factura en el documento de venta principal para bienes y servicios. Los Official Receipts pueden seguir sirviendo como justificante de pago. Las normas transitorias recogidas en RR No. 11-2024 permiten convertir los Official Receipts no utilizados que cumplan los requisitos en facturas hasta que se agoten las existencias.

La Republic Act No. 12066, la Ley CREATE MORE, se aprobó el 8 de noviembre de 2024. Modificó los artículos 237 y 237-A del Código Tributario y establece una deducción adicional única por el coste de implantar un sistema de comunicación electrónica de ventas: el 100 % para microempresas y pequeños contribuyentes, y el 50 % para contribuyentes medianos y grandes, sujeto a las condiciones legales. RR No. 26-2025 amplió el plazo de emisión de facturas electrónicas hasta el 31 de diciembre de 2026, mientras que RMC No. 98-2026 separó dicha obligación de la futura comunicación obligatoria de ventas.

El marco filipino actualmente exige que los contribuyentes incluidos generen y envíen facturas electrónicas estructuradas directamente a los compradores. El EIS del BIR admite una comunicación electrónica de ventas independiente mediante transmisiones de datos prescritas. No se trata de un modelo de clearance de facturas, y la comunicación obligatoria casi en tiempo real no es de aplicación universal a fecha de 22 de octubre de 2026. RMC No. 98-2026 condiciona la comunicación a instrucciones posteriores.

¿Cuál es el calendario de cumplimiento de la facturación electrónica en Filipinas?

Los principales hitos se refieren a requisitos independientes: el plazo de emisión de facturas, el futuro desencadenante de la comunicación electrónica de ventas y el marco de acreditación de proveedores de servicios de octubre de 2026. La siguiente tabla distingue estas medidas.

Marco legal

El régimen de facturación y comunicación electrónica en Filipinas se rige por leyes aprobadas por el Congreso filipino, complementadas por los Revenue Regulations de aplicación emitidos por el Departamento de Finanzas y el BIR.

Jerarquía normativa y bases legales

1. Normas tributarias primarias

   • National Internal Revenue Code (NIRC) de 1997, en su versión modificada

   • Artículo 237: Emisión de recibos o facturas de venta o comerciales

   • Artículo 237-A: Sistema de Comunicación Electrónica de Ventas

   • Republic Act No. 10963 (TRAIN Law)

   • Republic Act No. 11976 (Ease of Paying Taxes Act)

   • Republic Act No. 12066 (CREATE MORE Act)

2. Revenue regulations y circulares del BIR

• RR No. 8-2022 (normas originales del EIS)

• RR No. 9-2022 (admisibilidad de los documentos de venta electrónicos)

• RR No. 7-2024, en su versión modificada por el RR No. 11-2024 (normas de facturación de la EOPT)

• RR No. 11-2025, en su versión modificada por el RR No. 26-2025 (disposiciones de implantación)

• RMC No. 98-2026 (facturación electrónica de contribuyentes)

• RMC No. 110-2026 (acreditación de soluciones ESP)

Legislación primaria

• Republic Act No. 10963 (TRAIN Law): Estableció el marco legal inicial para la facturación y comunicación electrónica de ventas. El alcance y el calendario actuales deben interpretarse junto con las modificaciones posteriores y RMC No. 98-2026.

• Republic Act No. 11976 (Ease of Paying Taxes Act): Aprobada el 5 de enero de 2024, convirtió las facturas en el documento de venta principal para bienes y servicios y clasificó a los contribuyentes como micro (por debajo de 3 millones de PHP), pequeños (de 3 millones a menos de 20 millones de PHP), medianos (de 20 millones a menos de 1.000 millones de PHP) y grandes (al menos 1.000 millones de PHP).

• Republic Act No. 12066 (CREATE MORE Act) (que implementa el RR No. 11-2025): Modificó los artículos 237 y 237-A del Código Tributario. La deducción adicional única para los costes admisibles de implantación de la declaración electrónica de ventas es del 100 % para los contribuyentes micro y pequeños, y del 50 % para los medianos y grandes, sujeta a las condiciones legales.

Reglamentos de ingresos y órdenes administrativas

• Revenue Regulations No. 8-2022: Contiene el marco original del EIS y de la transmisión electrónica de ventas, incluida la regla de los tres días naturales para los contribuyentes ya obligados a declarar. Los desencadenantes de declaración vigentes deben leerse junto con RMC No. 98-2026.

• Revenue Regulations No. 9-2022: Establece las normas de admisibilidad y validación de los documentos electrónicos de venta en el contexto del EIS. El reglamento no establece una denegación nueva y general de las deducciones del IVA soportado o del impuesto sobre la renta para toda factura aún no declarada al EIS.

• Revenue Regulations No. 11-2024: Modifica las disposiciones transitorias del RR No. 7-2024 en el marco de la EOPT, incluidas las condiciones para convertir los recibos oficiales no utilizados en facturas hasta agotar las existencias.

• Revenue Regulations No. 26-2025: Amplía el plazo inicial para que determinados contribuyentes obligados cumplan los requisitos de emisión electrónica de facturas hasta el 31 de diciembre de 2026. Normas independientes regularán la declaración electrónica de ventas.

• RMC No. 98-2026: Establece las normas de facturación electrónica, incluyendo el PTI, la Certificación EIS en un plazo de seis meses y el aplazamiento del PTT en espera de las instrucciones de declaración.

• RMC No. 110-2026: Establece la acreditación obligatoria de efecto inmediato para las soluciones comerciales de facturación electrónica ofrecidas por los ESP; los certificados son específicos de cada solución y tienen una validez de cinco años, sujeta a revisión anual.

Autoridades y otros actores clave

Las autoridades públicas supervisan la implementación, mientras que los proveedores de servicios de facturación electrónica suministran soluciones que ahora deben cumplir las normas de acreditación del BIR.

Department of Finance (DOF)

El Department of Finance supervisa la política fiscal nacional. Los reglamentos de ingresos son emitidos por el secretario de Hacienda a recomendación del comisionado del BIR en virtud del Código Tributario.

Bureau of Internal Revenue (BIR)

El Bureau of Internal Revenue administra los requisitos de facturación a nivel de contribuyente, las aprobaciones de PTI, la Certificación EIS y el nuevo régimen de acreditación para las soluciones comerciales de facturación electrónica.

Large Taxpayers Service (LTS)

El Large Taxpayers Service es una unidad del BIR responsable de los grandes contribuyentes obligados. Los contribuyentes dentro de su jurisdicción están sujetos al mandato de emisión de facturas electrónicas y solicitan el PTI correspondiente a través de su Large Taxpayers Office del BIR.

Proveedores de servicios de facturación electrónica (ESP) y acreditación del BIR

En virtud de RMC No. 110-2026, de fecha 12 de octubre de 2026 y con efecto inmediato, los proveedores de servicios de facturación electrónica (ESP) deben obtener del BIR un Certificado de Acreditación de Soluciones de Facturación Electrónica antes de implementar o activar comercialmente las soluciones cubiertas. La acreditación se aplica a la versión específica del software, las interfaces y la configuración de implementación aprobadas por el BIR, en lugar de a todos los productos ofrecidos por un proveedor.

La acreditación tiene una validez de cinco años, sujeta a revisión y renovación anual al menos 60 días naturales antes de su vencimiento. Los solicitantes se someten a pruebas financieras, técnicas, de seguridad, de interoperabilidad y de estrés. En virtud de RMC No. 110-2026, los ESP deben demostrar que, en cada uno de los tres años anteriores, operaron o respaldaron sistemas capaces de procesar al menos cinco millones de transacciones al año y de admitir al menos 1.000 cuentas activas cada año. El aviso del BIR establece el periodo de solicitud inicial del 16 al 30 de octubre de 2026. Las obligaciones del PTI del contribuyente y de la Certificación EIS siguen siendo independientes. Los sistemas desarrollados y utilizados exclusivamente de forma interna pueden quedar fuera de la acreditación de ESP, sujeto a las condiciones exactas de la circular. Proveedores de servicios acreditados: próximamente, sujeto a verificación del BIR.

¿Quién debe emitir facturas electrónicas en Filipinas?

El plazo del 31 de diciembre de 2026 se aplica a determinados grupos de contribuyentes, no a todas las empresas filipinas. Se refiere a la emisión de facturas electrónicas estructuradas; la declaración obligatoria de datos de ventas al EIS sigue directrices independientes del BIR. RMC No. 98-2026 confirma esta distinción.

¿Quién debe cumplir antes del 31 de diciembre de 2026?

En virtud del RR No. 26-2025 y del RMC No. 98-2026, los siguientes contribuyentes obligados no micro deben estar en condiciones de emitir facturas electrónicas estructuradas antes del 31 de diciembre de 2026 y obtener el PTI Electronic Invoice correspondiente. La declaración electrónica de ventas sigue siendo una obligación independiente. La cobertura se aplica al contribuyente en su conjunto, incluidas sus sucursales.

1. Grandes contribuyentes: Contribuyentes supervisados por el Large Taxpayers Service del BIR y los clasificados como grandes en virtud de la EOPT, generalmente con ventas brutas anuales de al menos 1.000 millones de PHP.

2. Contribuyentes de comercio electrónico: Contribuyentes pequeños, medianos y grandes que realizan operaciones de comercio electrónico o transacciones por internet. Los contribuyentes micro quedan excluidos de este plazo, incluso cuando realizan comercio electrónico.

3. Usuarios de software de contabilidad y facturación: Contribuyentes que utilizan Sistemas de Contabilidad Informatizados (CAS), Libros de Contabilidad Informatizados (CBA) con registros contables que implican facturación electrónica, u otro software de facturación, sujeto a la excepción para contribuyentes micro.

4. Contribuyentes adicionales: Otros contribuyentes expresamente obligados por el comisionado. Los exportadores y las empresas registradas que no estén ya incluidos en los cuatro grupos prioritarios quedan cubiertos en etapas posteriores, sujeto a las condiciones y normas futuras del RR No. 26-2025.

Los cuatro grupos prioritarios indicados anteriormente están sujetos al plazo del 31 de diciembre de 2026 para la emisión de facturas electrónicas. Los exportadores y las empresas registradas ajenos a estos grupos están sujetos a condiciones de implementación posteriores en virtud del RR No. 26-2025. La declaración electrónica de ventas sigue siendo una obligación independiente.

Contribuyentes excluidos y diferidos

• Contribuyentes micro: Los contribuyentes con ventas brutas anuales inferiores a 3 millones de PHP quedan excluidos del plazo del 31 de diciembre de 2026 para la emisión de facturas electrónicas en virtud de RMC No. 98-2026, incluso en la categoría de comercio electrónico. Siguen sujetos a las normas ordinarias de facturación y pueden adoptar la facturación electrónica de forma voluntaria tras obtener el PTI exigido. La exención se refiere a este mandato inicial de emisión de facturas y no determina el alcance futuro de la declaración.

• Otros contribuyentes pequeños y medianos: Los contribuyentes que no realizan comercio electrónico y que no están incluidos en los grupos inicialmente mencionados pueden quedar fuera del despliegue de emisión de 2026. Los exportadores y las empresas registradas en las categorías posteriores del RR No. 26-2025 esperan el sistema prescrito y futuras disposiciones del BIR. La clasificación por sí sola no establece una exención si se aplica otro criterio de cobertura.

• Emisores voluntarios: Los contribuyentes no sujetos a la obligatoriedad pueden emitir facturas electrónicas tras obtener un PTI Electronic Invoice de la oficina correspondiente del BIR. Las normas detalladas de solicitud y el alcance del sistema siguen lo establecido en RMC No. 98-2026.

Mapa de transacciones comerciales

Para un contribuyente obligado, el deber de emisión de facturas electrónicas puede aplicarse a las ventas a empresas, organismos públicos y consumidores, así como a las ventas transfronterizas pertinentes. Las normas no crean una red B2G independiente ni una etapa universal de validación del BIR.

• Empresa a empresa (B2B): Un vendedor obligado debe emitir una factura electrónica conforme a un comprador empresarial, con los datos exigidos por las normas generales de facturación.

• Empresa a administración pública (B2G): Los vendedores obligados deben emitir facturas conformes para los suministros a compradores públicos. Las medidas del BIR citadas no establecen un intercambio nacional de facturación electrónica B2G distinto ni una obligación de Peppol.

• Empresa a consumidor (B2C): Los vendedores obligados deben ser capaces de emitir facturas electrónicas. En situaciones de venta al por menor en las que la transmisión electrónica no sea viable, el comprador puede recibir una copia impresa de una factura generada originalmente de forma electrónica, de conformidad con RMC No. 98-2026.

• Suministros transfronterizos y empresas extranjeras: Las normas de emisión se aplican a los contribuyentes filipinos cubiertos, incluso cuando las transacciones son transfronterizas. La actividad de exportación por sí sola forma parte de una fase contingente posterior para los contribuyentes que no se encuentren dentro de los grupos iniciales. El registro y la aplicabilidad a proveedores extranjeros no residentes requieren una evaluación independiente; las normas citadas no establecen una obligación universal de facturación electrónica para proveedores extranjeros.

¿Cuáles son los requisitos de facturación electrónica?

En virtud de RMC No. 98-2026, una factura electrónica válida debe originarse en un sistema registrado, aprobado o acreditado, contener datos electrónicos estructurados, transmitirse electrónicamente al comprador y permitir la extracción electrónica para la futura comunicación al BIR. Una factura preparada manualmente en Word, Excel o programas de oficina similares no cumple los requisitos. Las empresas pueden utilizar sistemas internos o soluciones comerciales; cuando se utiliza un servicio de terceros, RMC No. 110-2026 añade la acreditación de la solución. La comunicación de la factura al BIR es una obligación independiente.

Datos obligatorios de la factura

1. Identificación de la factura

   • Número de serie de la factura conforme al BIR y fecha de emisión

2. Datos del proveedor y del comprador

   • Datos registrados del proveedor y TIN, incluida la información de la sucursal cuando corresponda

   • Nombre, dirección y TIN del cliente cuando lo exijan las normas de facturación correspondientes

3. Datos de la transacción y fiscales

   • Descripción, cantidad y precio de los bienes o servicios

   • Categoría de IVA aplicable e importe del IVA, incluidas las ventas a tipo cero y exentas cuando corresponda

   • Descuentos o datos de retención fiscal cuando sean pertinentes para la venta

4. Distinción de formato

   • La factura dirigida al comprador debe cumplir los criterios de factura electrónica estructurada establecidos en RMC No. 98-2026.

   • JSON es el formato de datos de comunicación de ventas existente del BIR EIS, y no un requisito universal para cada factura dirigida al comprador.

   • Las normas de facturación del BIR citadas no exigen una firma criptográfica ni un código QR dinámico de validación como campo universal de la factura.

Contenido de la factura e integridad estructural

El contenido de la factura se rige por las Secciones 113 y 237 del Código Tributario y RR No. 7-2024, en su versión modificada. La factura electrónica estructurada debe contener la información aplicable a la transacción, incluidos los datos del vendedor, del comprador y del IVA cuando se exijan.

• Un número de factura secuencial generado por el sistema.

• El nombre registrado del vendedor, el nombre comercial (cuando corresponda), el domicilio registrado y el número de identificación fiscal (TIN), con los datos de la sucursal cuando sea aplicable.

• El nombre, la dirección y el TIN del comprador cuando se exijan en virtud de RR No. 7-2024, sección 3, incluso para un comprador registrado a efectos del IVA en una venta de 1.000 PHP o más. Otras condiciones de la factura dependen de la transacción y de la situación del contribuyente.

• Para los vendedores registrados a efectos del IVA, un desglose de las ventas gravadas, exentas de IVA y a tipo cero, cuando corresponda, mostrando el IVA aplicable por separado conforme a las normas de facturación.

• La fecha de la transacción.

• Los indicadores de retención fiscal aplicables cuando el cliente actúe como agente de retención designado.

Permit to Issue (PTI) Electronic Invoice

Los contribuyentes cubiertos deben obtener un Permit to Issue (PTI) Electronic Invoice antes de emitir facturas electrónicas. Un CAS Permit to Use o Acknowledgement Certificate no sustituye al PTI. Las solicitudes se presentan ante la Revenue District Office o la Large Taxpayers Office correspondiente; el BIR dispone de 20 días laborables desde la recepción de la documentación completa para evaluar la solicitud. El contribuyente debe obtener la certificación EIS en un plazo de seis meses desde la emisión del PTI, so pena de posible revocación. El Permit to Transmit (PTT) solo se exige cuando la comunicación electrónica de ventas se ordene de forma independiente. RMC No. 98-2026.

Ajustes y correcciones de facturas

En virtud de RMC No. 98-2026, las facturas electrónicas emitidas no deben eliminarse ni modificarse. Una reducción se documenta mediante una nota de crédito o memorando autorizado que haga referencia a la factura original, mientras que un aumento requiere una nueva factura electrónica. Es posible que el BIR publique normas más detalladas sobre los ajustes de ventas en un documento independiente.

Transición desde los Official Receipts en virtud de la Ley EOPT

En virtud de la Ley EOPT y RR No. 11-2024, una factura válida, y no un Official Receipt independiente, es el documento principal de venta de bienes y servicios. No obstante, los Official Receipts no utilizados pueden convertirse en facturas y emitirse hasta agotar las existencias si se cumplen los cambios y requisitos de datos prescritos.

Los Official Receipts pueden seguir utilizándose como prueba complementaria de pago. Un Official Receipt no convertido no sustituye a la factura de IVA requerida. Un Official Receipt debidamente convertido que cumpla las condiciones de RR No. 11-2024 puede funcionar como una factura válida y puede respaldar solicitudes de IVA soportado.

Almacenamiento y archivo legal

En virtud de la sección 235 del Código Tributario, en su versión modificada por la Ley EOPT, y RR No. 7-2024, sección 4, los libros contables y los registros contables justificativos, incluidas las facturas, deben conservarse generalmente durante cinco años desde la fecha límite legal de presentación o la fecha real de presentación tardía, según corresponda. Cuando una auditoría, impugnación, crédito fiscal o solicitud de devolución esté pendiente y los registros sean relevantes, la conservación se extiende hasta la resolución definitiva. Los registros informatizados deben conservarse en formato electrónico. Los ESP tienen obligaciones adicionales de acceso y conservación en virtud de RMC No. 110-2026.

Protocolos de contingencia e interrupción del sistema

RMC No. 98-2026 exige facturas manuales autorizadas por el BIR cuando un contribuyente cubierto no puede emitir facturas electrónicas debido a interrupciones u otras perturbaciones similares. Una vez restablecido el sistema, las facturas manuales deben sustituirse por las correspondientes facturas electrónicas que hagan referencia a los números de las facturas manuales originales. Las obligaciones de conservación de registros siguen vigentes.

¿Cuándo se aplica la comunicación electrónica de ventas?

La facturación electrónica consiste en crear y enviar una factura estructurada al comprador. La comunicación electrónica de ventas consiste en transmitir la información de ventas al Electronic Invoicing/Receipting System (EIS) del BIR. En virtud de RMC No. 98-2026, ambas obligaciones son jurídicamente independientes; el plazo del 31 de diciembre de 2026 se aplica a la facturación, mientras que la comunicación obligatoria al EIS requiere normas o instrucciones adicionales del BIR.

Datos y normas de sintaxis

Para la comunicación electrónica de ventas, el BIR EIS existente utiliza datos de ventas cifrados en JavaScript Object Notation (JSON), según se describe en RR No. 8-2022. RMC No. 98-2026 permite a los contribuyentes utilizar otros formatos estructurados dentro de sus sistemas de facturación, siempre que la información pertinente pueda extraerse y convertirse al formato de comunicación prescrito por el BIR. Los archivos PDF o de imagen por sí solos no sustituyen los datos de ventas estructurados requeridos.

Los datos de comunicación de ventas pueden contener los siguientes campos de la transacción, conforme a la especificación técnica vigente del BIR:

• Información de cabecera: ID del sistema, marca temporal de transmisión y parámetros de identificación del contribuyente.

• Detalles de las líneas: categorización del producto o servicio, cantidad del artículo, precio unitario, descuentos y clasificación fiscal a nivel de artículo.

• Métricas agregadas: contraprestación neta total, saldos a tipo cero, totales exentos, IVA total repercutido y valor total de la factura.

¿Cuándo se aplica la norma de comunicación al EIS en un plazo de tres días?

El marco del EIS establecido en RR No. 8-2022 es un mecanismo de comunicación de ventas posterior a la emisión, y no un modelo de validación previa de la factura. Su plazo de transmisión es pertinente para los contribuyentes ya sujetos al requisito de comunicación aplicable. El nuevo mandato de emisión de facturas de diciembre de 2026 es independiente.

RR No. 8-2022 establece que los datos de ventas se transmitan en tiempo real o casi real, dentro de los tres días naturales siguientes a la transacción para los contribuyentes obligados a comunicar. No obstante, RMC No. 98-2026 establece que otros contribuyentes quedarán sujetos a la comunicación electrónica de ventas únicamente tras normas o instrucciones independientes del BIR. Por tanto, el plazo de tres días no constituye un límite automático de comunicación para cada factura emitida por el grupo de diciembre de 2026.

Sistema de transmisión de datos de ventas y permisos

Un Sales Data Transmission System permite a los contribuyentes obligados a comunicar ventas enviar registros al BIR EIS. Para el grupo de facturación de diciembre de 2026, RMC No. 98-2026 requiere la Certificación EIS dentro de los seis meses posteriores al PTI; el Permiso de Transmisión solo es necesario cuando el BIR exige la notificación electrónica.

1. Certificación EIS: los emisores de facturas incluidos en el ámbito de aplicación deben someter sus sistemas a pruebas y certificación dentro de los seis meses posteriores a la recepción de su PTI de factura electrónica. RMC No. 98-2026 identifica el Portal de Certificación EIS como la fuente de las especificaciones aplicables.

2. Permiso de Transmisión (PTT): este permiso solo es necesario para la notificación electrónica de ventas en tiempo real una vez que el Comisionado emite la notificación o directiva correspondiente. No es obligatorio automáticamente para todos los contribuyentes antes del 31 de diciembre de 2026. RMC No. 98-2026.
   

Estándares de carga de datos y sintaxis

De acuerdo con la sección 3 de RR No. 8-2022, el EIS filipino funciona con cargas de datos estructuradas y legibles por máquina. Los datos de ventas transmitidos a la plataforma central del gobierno deben ajustarse estrictamente al JavaScript Object Notation (JSON) formato de archivo. Los archivos no estructurados, las imágenes o los archivos de texto estándar serán rechazados automáticamente por la pasarela de transmisión del BIR.

La carga JSON recoge metadatos críticos de la factura, entre ellos:

• Información de cabecera: ID del sistema, marca temporal de la transmisión y parámetros de identificación del contribuyente.

• Datos de las líneas de factura: categorización del producto o servicio, cantidad del artículo, precio unitario, descuentos y clasificación fiscal a nivel de artículo.

• Métricas agregadas: contraprestación neta total, saldos con tipo cero, totales exentos, IVA total repercutido y valor total de la factura.

Plazo legal de transmisión (la regla de los 3 días)

A diferencia de los sistemas de clearance estrictos, que bloquean la entrega de la factura al comprador hasta que el Estado asigna un token de autorización, el marco filipino establece un mecanismo de control continuo de transacciones posterior a la emisión.

En virtud de RR No. 8-2022, los contribuyentes incluidos en el ámbito de aplicación deben transmitir sus datos de ventas al EIS del BIR en tiempo real o dentro de los tres días naturales siguientes a la fecha de emisión de la factura. Esto proporciona resiliencia operativa a las empresas comerciales, ya que permite que los motores de facturación funcionen sin problemas incluso durante interrupciones temporales de la red, siempre que los datos de ventas se sincronicen dentro del plazo legal de tres días.

Sistema de transmisión de datos de ventas y licencias

Para iniciar la notificación electrónica de ventas, los contribuyentes deben desarrollar o configurar un dedicado sistema de transmisión de datos de ventas capaz de comunicarse con la API del BIR. La incorporación del sistema sigue un proceso de cumplimiento estricto de dos niveles:

1. Certificación EIS (EIS CERT): el contribuyente presenta su solicitud de transmisión de ventas y los módulos de software subyacentes al BIR para su validación técnica automatizada, lo que garantiza que el sistema genere correctamente cargas JSON conformes con los esquemas del BIR.

2. Permiso de Transmisión (PTT): tras las pruebas de transmisión y la certificación satisfactorias, el BIR emite un Permiso de Transmisión oficial que concede al contribuyente credenciales de API de producción para iniciar la alimentación en tiempo real de datos de ventas en la base de datos nacional.

¿Cómo funciona la arquitectura de facturación electrónica y del EIS?

El modelo filipino no es un sistema de clearance de facturas. Los vendedores incluidos en el ámbito de aplicación emiten facturas electrónicas estructuradas directamente a los clientes; se utiliza una plataforma EIS independiente para la notificación de ventas conforme a la normativa aplicable. Los ESP que ofrecen sistemas comerciales se enfrentan a una acreditación adicional a nivel de solución en virtud de RMC No. 110-2026.

Desglose de componentes

1. Sistema de facturación del proveedor: un sistema registrado, aprobado o acreditado genera facturas electrónicas estructuradas para los clientes. Para la notificación electrónica de ventas, los datos pertinentes deben poder convertirse al formato JSON prescrito por el BIR. Las soluciones comerciales operadas por ESP están sujetas a RMC No. 110-2026.

2. Canal del comprador: el cliente recibe la factura electrónica por correo electrónico, a través de una plataforma en línea, una aplicación móvil, acceso mediante código QR u otro canal electrónico permitido. Puede facilitarse una copia impresa a petición, incluso en determinados casos B2C. RMC No. 98-2026 IV(4), (7).

3. Plataforma de notificación del EIS del BIR: conforme a las normas de notificación aplicables por separado, los contribuyentes autorizados transmiten al BIR datos de ventas estructurados en formato JSON. RMC No. 98-2026 no describe el EIS como un servicio universal de clearance de facturas previo a la emisión. RR No. 8-2022; RMC No. 98-2026.

Admisibilidad de los documentos electrónicos de venta

RR No. 9-2022 regula la admisibilidad y validación de los documentos de venta para los contribuyentes que utilizan el EIS. Las normas se aplican dentro del ámbito de ese sistema y no modifican el calendario independiente del futuro despliegue general de la notificación de ventas en virtud de RMC No. 98-2026.

• Los contribuyentes debidamente autorizados para utilizar el EIS generalmente no necesitan presentar facturas de venta impresas cuando los registros electrónicos son suficientes. El BIR puede seguir exigiendo copias físicas o inspeccionar los sistemas en los casos especificados de auditoría, fraude, información faltante o devolución por exportación en virtud de RR No. 9-2022.

• Dentro del ámbito de RR No. 9-2022, la información de compra validada por el EIS es relevante para la justificación del IVA soportado y de los gastos deducibles. El artículo no debe dar a entender que todo comprador filipino pierde hoy las deducciones si un proveedor no ha notificado una transacción al EIS, ya que la notificación general sigue sujeta a futuras normas del BIR.

• En virtud de RR No. 9-2022, las compras dentro del ámbito del EIS que no se reflejen en las ventas notificadas por el proveedor pueden tratarse como posibles ventas no declaradas y ser investigadas. La normativa no declara automáticamente inválidas todas las compras no conciliadas sin investigación.

¿Cuáles son las sanciones por incumplimiento de la facturación electrónica?

Pueden aplicarse consecuencias distintas a la falta de emisión de las facturas exigidas, a la notificación de ventas tardía o ausente cuando existe una obligación vigente, a las declaraciones fiscales falsas y a los incumplimientos de la acreditación del ESP. Estos supuestos deben evaluarse por separado y no presentarse como una escala de sanciones automática única.

Perfil de sanciones por incumplimiento

1. Infracciones de emisión de facturas

• La sección 264(a) del Código Tributario establece, en caso de condena, una multa de entre 1.000 y 50.000 PHP y una posible pena de prisión para las infracciones de facturación especificadas.

1. Notificación electrónica de ventas

• RR No. 8-2022 prevé sanciones por la falta de notificación o la notificación tardía cuando la obligación de notificar es aplicable, pero no se ha verificado ningún importe universal de 10.000 a 50.000 PHP por auditoría.

1. Fraude fiscal y otros incumplimientos tributarios

• Las sanciones dependen del acto concreto y de las disposiciones aplicables; un recargo del 50 % por fraude no es la respuesta predeterminada para cualquier error en los datos.

1. Incumplimientos de la acreditación del ESP

• El BIR puede ordenar la corrección, limitar la captación de nuevos clientes, suspender o revocar la acreditación en virtud de RMC No. 110-2026.

Denegación de las deducciones de IVA soportado y de gastos corporativos

RR No. 9-2022 establece normas específicas de justificación del EIS para las compras incluidas en su ámbito. No obstante, la ausencia de una obligación universal de notificación electrónica de ventas en virtud de RMC No. 98-2026 implica que sería engañoso afirmar que todos los compradores pierden automáticamente las deducciones de IVA soportado o del impuesto sobre la renta cuando los proveedores no notifican las ventas al EIS. Los requisitos aplicables de facturación y deducción deben evaluarse caso por caso.

Multas pecuniarias conforme al código tributario

• Falta de emisión de las facturas legalmente exigidas: conforme a la sección 264(a) del Código Tributario, los incumplimientos especificados o los defectos materiales en las facturas pueden dar lugar, en caso de condena, a una multa de entre 1.000 y 50.000 PHP y a una pena de prisión de dos a cuatro años. Se trata de una sanción penal establecida por ley, no de un cargo administrativo automático habitual.

• Falta de notificación de los datos de ventas: RR No. 8-2022 prevé sanciones cuando la notificación electrónica de ventas obligatoria es tardía u omitida. La infracción aplicable, el importe y el hecho que activa la obligación de notificar deben determinarse a partir de las normas pertinentes del BIR; no puede presumirse una multa universal en virtud de la sección 275.

• Evasión fiscal o fraude deliberados: en función de la conducta y las pruebas, el Código Tributario puede imponer recargos civiles y sanciones penales, incluso en virtud de la sección 254. Un recargo del 50 % por fraude no debe describirse como una sanción automática por utilizar software no certificado o por cualquier importe infradeclarado.

Sanciones administrativas: Oplan Kandado

En virtud del artículo 115 del Código Tributario, el BIR puede suspender las operaciones comerciales en circunstancias definidas, sujeto a condiciones legales. El hecho de no utilizar un ESP acreditado o una transmisión tardía al EIS no está establecido por sí solo, en las fuentes revisadas, como un cierre automático de cinco días. Por separado, la RMC n.º 110-2026 permite la acción correctiva o la suspensión/revocación de la acreditación de un ESP.

¿Cómo pueden prepararse las empresas para el plazo de 2026?

Las empresas afectadas deben priorizar el plazo de emisión de facturas del 31 de diciembre de 2026, las fases independientes de PTI y Certificación EIS y, cuando utilicen soluciones de terceros, los nuevos requisitos de acreditación de la RMC No. 110-2026. No deben asumir una fecha única de entrada en vigor para la comunicación de ventas.

Hoja de ruta de preparación del sistema en seis pasos

1. Realizar una auditoría del alcance operativo

Los contribuyentes deben comprobar su categoría de tamaño según la EOPT, su estado LTS, su actividad de comercio electrónico y el uso de CAS/CBA u otro software de facturación. La excepción para microcontribuyentes de la RMC No. 98-2026 se aplica al plazo de diciembre de 2026. Las oficinas centrales y las sucursales afectadas deben cumplir como grupo de contribuyentes. La actividad exportadora por sí sola puede quedar incluida en una fase posterior, salvo que el contribuyente también esté comprendido en una categoría inicial.

2. Estandarizar las plantillas de facturación en facturas uniformes

En virtud de la RR No. 11-2024, la factura es el documento de venta principal para bienes y servicios, aunque los recibos oficiales no utilizados que cumplan los requisitos y se conviertan en facturas pueden seguir emitiéndose hasta agotarse. Los sistemas de facturación deben conservar los números de serie válidos y mostrar el IVA y demás datos de la factura según sea necesario.

3. Depurar los datos maestros de clientes y proveedores

Antes de emitir facturas electrónicas estructuradas, las empresas deben comprobar los datos fiscales obligatorios de proveedores y clientes con sus registros de inscripción en el BIR. La exactitud de los datos también es importante para la futura comunicación de información, pero no pueden inferirse de la normativa patrones universales de error del EIS.

• Los datos registrados del vendedor coinciden con los registros del BIR, y los datos del comprador se obtienen cuando es necesario.

• El TIN del vendedor y los datos pertinentes de la sucursal se registran en el formato exigido para el contribuyente y la transacción.

• Los nombres registrados, las denominaciones comerciales y las direcciones aplicables se registran en el sistema de facturación.

4. Preparar los datos estructurados de la factura y la disposición para el EIS

Los equipos de TI deben asegurarse de que el sistema genere facturas estructuradas, las transmita electrónicamente a los compradores y pueda extraer los datos de ventas para la Certificación EIS. RMC No. 98-2026 permite diversos formatos internos estructurados, siempre que los datos puedan convertirse al formato prescrito por el BIR para la comunicación de información. La comunicación en tiempo real y su regla de tres días se aplican cuando así se indique.

5. Obtener el PTI y la Certificación EIS; evaluar la acreditación del proveedor

Solicitar el correspondiente PTI Electronic Invoice ante la oficina del BIR pertinente antes de emitir facturas electrónicas. El PTI no sustituye el registro CAS. Obtener la Certificación EIS en un plazo de seis meses desde la fecha del PTI; de lo contrario, es posible la revocación del PTI. El PTT solo es necesario cuando el BIR active el requisito de comunicación de ventas aplicable. Si se compra o utiliza una solución operada por un ESP, debe verificarse la acreditación específica del BIR para la solución exigida por la RMC No. 110-2026; esta no sustituye el propio PTI del contribuyente ni su Certificación EIS. RMC No. 98-2026 regula la secuencia aplicable al contribuyente.

6. Evaluar las deducciones de CREATE MORE

En virtud de la RR No. 11-2025, artículo 3(D), que implementa la Ley CREATE MORE, los contribuyentes que cumplan los requisitos y que emitan facturas electrónicas y comuniquen las ventas electrónicamente podrán solicitar una deducción adicional única por el coste de implantación del sistema de comunicación electrónica de ventas: el 100 % para microcontribuyentes y pequeños contribuyentes, o el 50 % para contribuyentes medianos y grandes. La deducción solo puede solicitarse una vez, en el ejercicio fiscal en que se complete el sistema o se realice el pago final. La mera compra de una suscripción de facturación electrónica no determina por sí sola el derecho a la deducción.

Conclusión

Filipinas exige a determinados contribuyentes el uso de facturas electrónicas estructuradas antes del 31 de diciembre de 2026, en virtud del marco legal de las leyes TRAIN, EOPT y CREATE MORE y de la normativa aplicable del BIR. Se trata de un requisito de emisión de facturas electrónicas, no de un sistema general de validación previa de facturas.

En virtud de RR No. 26-2025 y RMC No. 98-2026, las empresas afectadas deben obtener un PTI Electronic Invoice y prepararse para la Certificación EIS en un plazo de seis meses desde la emisión del permiso. El Permit to Transmit y la comunicación de datos de ventas en tiempo real solo se aplican cuando el BIR lo indique expresamente. Las empresas que utilicen una solución externa de un ESP también deben comprobar las normas de acreditación introducidas por RMC No. 110-2026.

La validez de la factura electrónica, la comunicación de información al BIR y las solicitudes de deducción del IVA soportado o del impuesto sobre la renta deben evaluarse conforme a sus respectivas normas. Las empresas deben confirmar qué obligaciones se aplican a sus sistemas y operaciones, conservar los registros exigidos y verificar el estado de acreditación específico de la solución de cualquier ESP. RMC No. 98-2026 y RMC No. 110-2026 definen las obligaciones pertinentes del contribuyente y del proveedor.