TVA à l'ère numérique
La Commission européenne (CE) a annoncé l'adoption d'un nouveau paquet TVA à l'ère numérique qui exige la facturation électronique intra-communautaire obligatoire et la déclaration numérique obligatoire des transactions commerciales.
Annoncé le 8 décembre 2022 dans la directive TVA 2006/112/CE, la CE a détaillé des obligations obligatoires sous le pilier "exigences de déclaration numérique 2025-2028". La directive de la CE vise à récupérer des milliards de TVA perdus chaque année en raison de factures frauduleuses et de demandes de TVA frauduleuses. Le nouveau paquet législatif aidera les États membres à prouver en temps réel la TVA attendue des entreprises et la TVA réclamée.
Qu'est-ce que cela signifie pour les entreprises des États membres européens qui n'utilisent pas encore de processus de facturation électronique ? Il est temps de passer des processus de facturation papier et PDF à des formats électroniques structurés !
Exigences de reporting numérique : Qu'a-t-il été annoncé ?
La directive TVA 2006/112/CE détaille deux sections qui concernent les entreprises européennes et leurs processus de facturation.
Facturation électronique intra-communautaire obligatoire
Obligation de déclaration numérique intra-communautaire obligatoire pour les entreprises (B2B)
Analysons ce que cela signifie pour l'entreprise moyenne.
Facturation électronique intra-communautaire obligatoire
La directive stipule que toutes les entreprises doivent avoir en place les processus nécessaires pour pouvoir recevoir et émettre des factures électroniques dans leurs échanges intra-communautaires d'ici 2028, en respectant la norme européenne pour la facturation électronique (EN 16931). Cependant, il n'est pas prévu comment les factures seront échangées entre un fournisseur et un acheteur.
La législation existante exigeait que l'émission de factures électroniques soit soumise à l'acceptation du destinataire. Cette exigence empêchait les États membres de mettre en œuvre la facturation électronique obligatoire. La directive modifie la situation, imposant la facturation électronique comme moyen de facturation par défaut. Selon la proposition, les États membres peuvent choisir d'appliquer ou non la facturation électronique obligatoire également pour les transactions nationales B2B, à condition de conserver le format structuré conforme à la norme européenne. Les systèmes de compensation, où une validation préalable de la facture par les autorités fiscales avant sa soumission au client est nécessaire, ne sont pas couverts par la directive.
Cependant, les États membres disposant déjà de systèmes de facturation électronique obligatoires devront aligner leurs exigences en matière de déclaration sur le système paneuropéen d'ici 2028.
Obligation de déclaration numérique obligatoire entre entreprises au sein de l'Union européenne
À partir de 2028, toutes les entreprises devront déclarer numériquement leurs transactions commerciales interentreprises (B2B) au sein de l'Union européenne. L'objectif de cette partie de la directive est d'améliorer les exigences en matière de déclaration, et donc de débloquer les opportunités offertes par la numérisation. Des opportunités telles que l'amélioration de la collecte de la TVA du point de vue des autorités fiscales et la réduction du fardeau de conformité et des coûts pour les entreprises.
Qu'est-ce que cela signifie pour l'entreprise moyenne ? Chaque entreprise doit être en mesure de déclarer numériquement chaque facture B2B intra-communautaire dans les deux jours suivant son émission.
De nombreux États membres souhaitant rendre obligatoire cette partie de la directive pourraient envisager d'utiliser la facturation électronique pour répondre aux exigences de déclaration numérique. Les administrations fiscales nationales partageront les données via un nouveau système informatique, de sorte que les déclarations récapitulatives soumises par les entreprises ne seront plus nécessaires. Cela signifie que les entreprises doivent créer une facture électronique structurée qui est soit envoyée à une plateforme gouvernementale centrale à des fins de déclaration, soit que le fournisseur de facturation électronique de l'entreprise peut transmettre les informations pertinentes de la facture au gouvernement, ce qui signifie aucun travail supplémentaire pour l'entreprise.
Les formats et modèles de facturation électronique se déclinent en différentes formes et tailles, généralement dictés par l'autorité fiscale de chaque État membre. La nouvelle directive de la CE ne précise pas quels formats et modèles doivent être utilisés, tant qu'ils sont conformes à la norme européenne de facturation électronique (EN 16931) et garantissent l'interopérabilité avec celle-ci.
Quel est l'objectif des nouvelles directives ?
L'objectif principal est de combler l'écart de TVA en Europe, actuellement constitué de milliards d'euros de tous les États membres. En signalant chaque facture commerciale intra-communautaire, les États membres peuvent prouver la TVA déclarée et la TVA attendue. Cela réduit les demandes frauduleuses de TVA et facilite une augmentation des recettes de TVA.
Et qu'en est-il de l'objectif pour les entreprises ? À première vue, il peut sembler que les nouvelles directives ne soient pas en faveur des entreprises. Cependant, les directives offrent aux entreprises une excellente opportunité.
Les entreprises ont l'opportunité d'examiner vraiment l'ensemble de leur processus de chaîne d'approvisionnement et d'évaluer si leurs processus de l'achat au paiement et de la commande à l'encaissement peuvent être plus efficaces. La facturation électronique crée cette opportunité en réduisant les tâches manuelles liées aux factures et en améliorant la visibilité des factures et les paiements.
Les avantages ne s'arrêtent pas là. La CE vise également à améliorer la digitalisation des entreprises. La facturation électronique est la première étape, mais une fois que les entreprises créent déjà des processus électroniques, pourquoi ne pas aller jusqu'au bout avec une digitalisation complète des processus d'approvisionnement et de vente ? Traiter automatiquement les factures, alimenter les documents et les données dans n'importe quel format dans les systèmes ERP et comptables existants, et éliminer le besoin de tâches financières manuelles chronophages liées à la chaîne d'approvisionnement.
La réponse est l'automatisation numérique à 100% des activités commerciales. Rendre obligatoire la facturation électronique est la première étape pour de nombreuses entreprises afin de réaliser pleinement leur potentiel.
Les nouvelles directives vont-elles fonctionner ?
À travers le monde, il existe déjà de nombreux cas où la facturation électronique contribue à réduire l'écart de TVA. Des pays comme l'Italie, qui ont presque 100 % de facturation électronique obligatoire, ont récupéré des milliards au cours de leur courte histoire de processus obligatoires.
De nombreux pays ont depuis mis en place des processus B2G. Comme les États membres devront mettre en place une solution ou un système pour répondre aux exigences de déclaration numérique B2B, ils pourraient être encouragés à aller jusqu'au bout et à rendre obligatoire la facturation électronique B2B. Par conséquent, la principale question est quand les États membres commenceront à mettre en place des solutions.
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