Denmark

Cet article a été mis à jour le 19 août 2026 afin de refléter la consultation publique de l'Autorité danoise des entreprises (Erhvervsstyrelsen) sur l'inscription par défaut obligatoire à NemHandel dans le cadre de l'arrêté actualisé relatif aux systèmes de comptabilité numérique, ainsi que l'abandon d'OIOUBL 3.0 au profit de NemHandel BIS 4, basé sur Peppol PINT.

Introduction et stratégie fiscale numérique

Le Danemark figure de longue date parmi les économies les plus avancées au monde sur le plan numérique. Alors qu'une grande partie de l'Europe se prépare pour l'initiative TVA à l'ère numérique (ViDA) de l'UE, le Danemark applique la facturation électronique obligatoire entre entreprises et administrations (B2G) depuis 2005. L'objectif principal de la stratégie fiscale numérique danoise n'est pas de créer une plateforme intrusive de surveillance des transactions en temps réel, mais bien d'automatiser et de digitaliser l'ensemble des processus administratifs des entreprises.

Par le biais de la version révisée de la loi sur la comptabilité (Bogføringsloven), le gouvernement danois mise sur une conformité fondée sur les outils. En exigeant que les entreprises adoptent des systèmes de comptabilité numérique certifiés, les autorités fiscales veillent à ce que les registres de transactions, les pistes d'audit et les données de TVA soient intrinsèquement structurés, sécurisés et vérifiables.

« La stratégie du Danemark prouve qu'imposer des logiciels dotés de capacités numériques, plutôt que de faire transiter chaque transaction par une plateforme gouvernementale, permet d'atteindre une digitalisation complète de l'économie sans friction opérationnelle. »

Afin de préserver sa compétitivité internationale et de garantir des échanges transfrontaliers fluides, le Danemark abandonne progressivement ses formats nationaux propriétaires. En adoptant NemHandel BIS 4 (basé sur la méthodologie mondiale Peppol PINT), le Danemark intègre activement son infrastructure nationale directement dans l'écosystème européen de facturation électronique.

Évolution historique et contexte européen/mondial

Pour comprendre l'orientation réglementaire actuelle du Danemark, il convient d'examiner ses vingt années d'histoire en tant que pionnier de la facturation électronique.

• L'ère OIOUBL (2005-2025) : En 2005, le Danemark a lancé NemHandel parallèlement à OIOUBL (Offentlig Information Online UBL), un dialecte national personnalisé du Universal Business Language. Cette infrastructure pionnière a fait de la facturation électronique une pratique courante dans l'ensemble du secteur public.

• Le défi de l'interopérabilité : Si OIOUBL 2.1 répondait efficacement aux besoins nationaux, il générait des frictions techniques pour le commerce transfrontalier. Les entreprises danoises actives dans la région nordique ou plus largement dans l'Union européenne devaient maintenir deux moteurs de syntaxe distincts : OIOUBL pour la facturation nationale et Peppol BIS pour les transactions internationales.

• L'abandon d'OIOUBL 3.0 : En février 2026, l'Autorité danoise des entreprises (Erhvervsstyrelsen) a officiellement annulé le développement d'OIOUBL 3.0. Reconnaissant que des normes nationales isolées entravent le commerce international, l'autorité s'est entièrement tournée vers NemHandel BIS 4.

• Alignement avec ViDA et la norme EN 16931 de l'UE : NemHandel BIS 4 s'aligne directement sur la norme européenne EN 16931 et sur les futures ViDA Digital Reporting Requirements (DRR) de l'UE. Cela garantit que les entreprises danoises seront en conformité avec les futures obligations transfrontalières européennes sans devoir repenser fondamentalement leur architecture ERP.

Calendrier complet de conformité

La transition vers une comptabilité numérique complète et l'alignement sur Peppol s'articule autour d'étapes historiques et futures spécifiques :

Cadre juridique

Le fondement juridique du régime de conformité numérique danois repose sur des lois nationales, des arrêtés et des directives de l'Union européenne :

1. La loi danoise sur la comptabilité (Bogføringsloven - loi n° 700 du 24 mai 2022) : Elle remplace les anciennes lois comptables. Elle impose aux entreprises de conserver leurs registres comptables sous forme électronique, de maintenir des pistes de transaction automatisées et d'utiliser un logiciel de comptabilité numérique certifié. Le texte légal officiel est accessible via le portail d'information juridique danois (Retsinformation).

2. Arrêté relatif aux systèmes de comptabilité numérique standard (Bekendtgørelse om krav til digitale standardbogføringssystemer): Définit des spécifications techniques précises pour les éditeurs de logiciels, notamment la génération de factures électroniques, l'intégration directe avec NemHandel, le rapprochement automatique et l'archivage sécurisé sur 5 ans.

3. Projet d'amendement à l'arrêté (consultation de juillet 2026) : Modifie les règles opérationnelles applicables aux fournisseurs de logiciels. À compter du 1er janvier 2027, les fournisseurs de systèmes devront inscrire par défaut leurs clients professionnels au registre NemHandel dès leur intégration, faisant de la facturation électronique non plus une option, mais le mécanisme national standard de réception.

4. Directive européenne 2014/55/UE : Impose l'acceptation de la facturation électronique dans les marchés publics, constituant l'exigence de base du réseau B2G danois.

Autorités

La conformité fiscale numérique et la réglementation en matière de facturation au Danemark relèvent de trois organismes principaux :

• Autorité danoise des entreprises (Erhvervsstyrelsen): L'autorité de régulation principale chargée de la loi sur la comptabilité. Erhvervsstyrelsen gère le registre officiel des systèmes de comptabilité numérique certifiés, publie les spécifications techniques et pilote l'évolution du réseau NemHandel. Portail officiel : Autorité danoise des entreprises.

• Administration fiscale danoise (Skattestyrelsen): L'autorité fiscale nationale chargée de la perception de la TVA, des contrôles fiscaux et de l'application de la conformité. Skattestyrelsen utilise les pistes de comptabilité numérique lors des contrôles de l'impôt des sociétés.

• Autorité NemHandel : L'unité opérationnelle au sein de l' Erhvervsstyrelsen agissant en tant qu'autorité Peppol nationale pour le Danemark. Elle régit les points d'accès locaux, les normes d'infrastructure et la gestion du registre.

Portée de l'obligation

L'obligation danoise couvre différents types de transactions selon le secteur et la taille de l'entreprise :

Entreprise vers administration (B2G)

• Statut : Obligatoire à 100 %.

• Obligation : Toutes les entités du secteur public (nationales, régionales, communales) doivent recevoir des factures électroniques structurées. Tous les fournisseurs privés émettant des factures à des organismes publics doivent les transmettre électroniquement via NemHandel au format OIOUBL 2.1 ou Peppol BIS. Les factures papier ou PDF basiques sont légalement rejetées.

Business-to-Business (B2B)

• Statut : Obligation via l'outil (mandat « souple »).

• Obligation : Le Danemark n'impose pas de clearance ou de soumission en temps réel de chaque facture B2B à une base de données fiscale centrale. Toutefois, à partir du 1er janvier 2026, toutes les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 300 000 DKK pendant deux années consécutives doivent traiter leurs registres comptables via un système de comptabilité numérique certifié, capable d'émettre et de recevoir des factures électroniques structurées (OIOUBL ou Peppol BIS).

• Distribution par défaut (2027) : Dans le cadre de réglementations d'exécution à venir entrant en vigueur le 1er janvier 2027, les éditeurs de logiciels enregistreront automatiquement leurs clients professionnels sur NemHandel, faisant de la facturation électronique la méthode standard des transactions B2B.

Business-to-Consumer (B2C)

• Statut : Exempté des règles de transmission de factures électroniques structurées.

• Obligation : Les ventes B2C ne nécessitent pas de livraison de facture électronique structurée. Toutefois, les données de transaction B2C, les données de point de vente et les reçus numériques doivent tout de même être enregistrés de manière sécurisée dans le logiciel de comptabilité numérique certifié de l'entreprise afin de préserver l'auditabilité.

Transactions transfrontalières

• Statut : Régies par les normes Peppol.

• Obligation : Les factures sortantes vers des entités étrangères ne sont pas soumises aux règles nationales OIOUBL. Les entreprises danoises utilisant Peppol BIS 3.0 ou Peppol PINT via des Access Points certifiés peuvent échanger des factures à l'international sans obstacle administratif.

Les exigences du Danemark en matière de facturation électronique

Formats de facture pris en charge

Durant cette période de transition, le Danemark prend en charge des formats électroniques structurés spécifiques :

• OIOUBL 2.1 : Le format XML national historique, basé sur UBL 2.0. Il reste pleinement conforme pour la facturation nationale jusqu'à son retrait prévu à la mi-2029.

• Peppol BIS Billing 3.0 : Le format structuré européen standard (conforme à la norme EN 16931). Largement accepté au niveau national et transfrontalier.

• NemHandel BIS 4 : Le futur standard national, basé sur la méthodologie Peppol PINT. Prévu pour un lancement en 2028, il remplacera définitivement OIOUBL 2.1 à la mi-2029.

• PDF non structurés : Les factures PDF envoyées par e-mail ne sont pas considérées comme des factures électroniques structurées au sens de la loi sur la comptabilité (Bookkeeping Act). Bien que des outils de traitement de PDF existent, les systèmes certifiés doivent prendre en charge nativement les formats structurés basés sur XML.

Canaux de transmission et validation

Les factures sont transmises électroniquement via le réseau NemHandel, qui constitue une implémentation nationale spécialisée du réseau international Peppol à 4 coins. Les Access Points locaux valident la syntaxe XML des factures selon les règles Schematron nationales avant la livraison finale aux systèmes des destinataires.

Obligations d'archivage

En vertu de la section 12 de la loi sur la comptabilité, toutes les factures électroniques, tous les registres comptables et tous les journaux de transactions doivent être conservés de manière sécurisée pendant au moins 5 ans à compter de la fin de l'exercice financier auquel ils se rapportent. Les systèmes d'archivage doivent garantir l'intégrité des données, leur immuabilité et une accessibilité immédiate pour les audits fiscaux menés par Skattestyrelsen. Le stockage sur des serveurs situés dans l'UE/EEE est obligatoire, sauf si des conditions légales explicites sont remplies.

Les exigences du Danemark en matière d'e-reporting

Contrairement aux juridictions à clearance telles que la France ou l'Arabie saoudite, le Danemark n'applique pas actuellement de contrôles continus des transactions (CTC) exigeant la soumission instantanée des factures au portail fiscal.

Le mécanisme d'e-reporting du Danemark repose plutôt sur les capacités du Standard Audit File for Tax (SAF-T) intégrées directement dans les logiciels de comptabilité certifiés :

• Audits numériques à la demande : Les systèmes de comptabilité certifiés doivent être capables de générer un export numérique standardisé du grand livre, des journaux de transactions et des métadonnées de facturation de l'entreprise, sur demande de Skattestyrelsen.

• Intégrité des lignes de transaction : Les systèmes doivent préserver un lien numérique ininterrompu et immuable entre la facture électronique émise, l'écriture au grand livre et les données de rapprochement bancaire.

• Préparation à ViDA (2030) : Le projet « One Common E-Invoice Specification » de la Danish Business Authority prépare explicitement l'infrastructure logicielle nationale au mandat ViDA de l'UE prévu pour 2030, qui introduira des obligations de déclaration numérique (Digital Reporting Requirements, DRR) pour les transactions transfrontalières intra-UE.

Pour un aperçu plus large de la façon dont les voisins régionaux du Danemark gèrent la déclaration numérique, consultez notre synthèse sur la conformité numérique en Scandinavie.

Architecture technique

L'infrastructure technique du Danemark repose sur un réseau décentralisé hybride, en transition entre le routage national historique et une intégration Peppol complète.

1. Registre NemHandel (SMP) : Un service de recherche central où les entreprises sont identifiées par leur numéro CVR (numéro d'enregistrement des entreprises danoises), leur GLN (Global Location Number) ou leur EAN. Il indique aux systèmes émetteurs où livrer les factures structurées.

2. Passage à l'inscription par défaut au registre (2027) : Historiquement, les entreprises s'inscrivaient manuellement sur NemHandel. Le changement réglementaire du 1er janvier 2027 oblige les éditeurs de logiciels à inscrire automatiquement les entreprises au registre dès l'activation du système.

3. L'architecture Peppol à 4 coins : Les factures circulent de manière sécurisée depuis l'ERP du vendeur (coin 1) vers son Access Point certifié (coin 2), à travers le réseau chiffré jusqu'à l'Access Point de l'acheteur (coin 3), puis vers le logiciel de comptabilité de l'acheteur (coin 4).

4. Transition vers Peppol PINT : NemHandel BIS 4 adopte l'architecture Peppol International (PINT), permettant à un seul moteur de correspondance technique de traiter la facturation nationale et internationale de manière identique.

Sanctions en cas de non-conformité

Le non-respect de la loi danoise sur la comptabilité et des normes de facturation électronique entraîne des risques opérationnels et financiers sévères, appliqués par Erhvervsstyrelsen et Skattestyrelsen:

• Amendes administratives : Le fait de ne pas utiliser un système de comptabilité numérique certifié ou de ne pas maintenir des flux de facturation électronique conformes peut entraîner des amendes administratives allant de 10 000 à 1 500 000 DKK, selon le chiffre d'affaires de l'entreprise et le degré de non-conformité.

• Radiation des logiciels non conformes : Les éditeurs de logiciels qui ne maintiennent pas leur certification ou qui n'implémentent pas les exigences d'inscription par défaut à NemHandel avant le 1er janvier 2027 verront leur logiciel retiré du registre officiel des systèmes agréés, rendant son utilisation illégale pour les entreprises danoises.

• Redressements fiscaux discrétionnaires : Si les registres comptables ne satisfont pas aux règles de traçabilité numérique, Skattestyrelsen dispose du pouvoir légal de rejeter les notes de frais de l'entreprise, d'ajuster les déductions de TVA et d'émettre des redressements fiscaux discrétionnaires (skønnsmæssig ansættelse).

Comment les entreprises peuvent se préparer

Les entreprises opérant au Danemark devraient prendre des mesures opérationnelles proactives pour se conformer à l'évolution de la réglementation nationale :

1. Évaluer les seuils de chiffre d'affaires annuel

Vérifiez si le chiffre d'affaires de votre entreprise a dépassé 300 000 DKK au cours des deux derniers exercices financiers. Si tel est le cas, la conformité à la phase 3 de la loi sur la comptabilité est obligatoire depuis le 1er janvier 2026.

2. Vérifier la certification du système

Confirmez que votre logiciel de comptabilité ou votre ERP figure dans le registre officiel des systèmes de comptabilité numérique agréés d' Erhvervsstyrelsen. Assurez-vous que votre éditeur prend nativement en charge l'émission et la réception de factures électroniques structurées (OIOUBL et Peppol BIS 3.0).

3. Se préparer à l'inscription par défaut à NemHandel en 2027

Passez en revue vos flux internes de comptes clients et fournisseurs. Assurez-vous que l'enregistrement de votre entreprise (numéro CVR) figure correctement dans le registre NemHandel avant le 1er janvier 2027 afin d'éviter des échecs de réception des factures entrantes.

4. Auditer les feuilles de route techniques de l'ERP pour NemHandel BIS 4

Échangez avec votre fournisseur de logiciel ou d'Access Point pour confirmer sa feuille de route de développement pour NemHandel BIS 4. Garantir un support précoce des formats Peppol internationaux facilitera une 2028-2029 transition sans accroc.

Conclusion

L'évolution fiscale numérique du Danemark offre un modèle convaincant pour la conformité à l'échelle mondiale : elle permet une digitalisation totale de l'économie grâce à des logiciels professionnels certifiés plutôt qu'à une validation centralisée par l'État. Si le cadre historique OIOUBL a remarquablement bien servi le pays pendant deux décennies, le passage vers NemHandel BIS 4 et un alignement complet sur Peppol garantit que les entreprises danoises restent pleinement intégrées au commerce numérique européen.

La phase 3 de la loi sur la comptabilité étant en vigueur depuis le 1er janvier 2026, et l'enregistrement NemHandel par défaut imposant l'envoi automatisé de factures électroniques à partir du 1er janvier 2027, les organisations doivent dès aujourd'hui donner la priorité à leur préparation technique. En s'associant à des plateformes logicielles certifiées et en mettant en place une infrastructure compatible Peppol, les entreprises peuvent garantir une conformité réglementaire durable tout en bénéficiant d'une réelle automatisation administrative.