Filipijnse e-facturatie: het aftellen naar naleving van het BIR EIS-systeem

De Filipijnen hebben een cruciale fase bereikt in de overgang naar een verplicht digitaal belastingstelsel. Aanvankelijk aangedreven door de Tax Reform for Acceleration and Inclusion (TRAIN)-wet en recentelijk verankerd door de Bureau of Internal Revenue (BIR), stapt het land over van papiergebaseerde transacties naar een gecentraliseerd elektronisch systeem.

Deze overgang is gebaseerd op het Electronic Invoicing System (EIS), een digitaal rapportagemodel vergelijkbaar met dat van Zuid-Korea, waarbij factuurgegevens naar de overheid moeten worden verzonden voor controle.

Het mandaatmodel: E-rapportage

De Filipijnen maken gebruik van een Continuous Transaction Control (CTC)-model, gericht op real-time gegevensrapportage.

• Systeem: Het centrale platform is het BIR Electronic Invoicing System (EIS).

• Indeling: Documenten moeten worden aangemaakt in een gestructureerd gegevensformaat, meestal JSON (soms XML).

  Proces: Zodra een bedrijf een elektronische factuur genereert met BIR-compatibele software, moeten de factuurgegevens—waaronder verkoop, ontvangsten en credit-/debitnota’s—worden verzonden naar de BIR via API of het EIS-portaal. Deze indiening moet plaatsvinden binnen maximaal drie kalenderdagen na de transactiedatum.

• Veiligheid: Om de authenticiteit te waarborgen, moeten alle documenten worden beveiligd met een JSON Web Signature (JWS).

Dynamische tijdlijn en recente uitbreiding van het e-facturatiesysteem

Eerste pilootfase en uitdagingen

Het e-facturatiesysteem van de Filipijnen startte in juli 2022 met een pilootfase gericht op de top 100 grote belastingbetalers. Deze pilot volgde op de TRAIN-wet (Tax Reform for Acceleration and Inclusion), die sinds 1 januari 2018 van kracht is en oorspronkelijk e-facturatie en e-rapportage voorschreef voor e-commercebedrijven, grote belastingbetalers en exporteurs. De implementatie moest plaatsvinden binnen vijf jaar na de inwerkingtreding van de TRAIN-wet, of uiterlijk op 1 januari 2023.

De pilot ondervond echter diverse uitdagingen, waaronder moeilijkheden bij het onboarden van belastingbetalers en technische problemen met het EIS-platform. Daarom bracht de BIR op 15 november 2023 een advies uit aan alle belanghebbenden, waarmee de pilot tijdelijk werd onderbroken tot nader order.

Hervatting van de piloot en eerste fase van het mandaat

Ondanks de aanvankelijke uitdagingen hervatte de BIR eind februari 2025 de B2B e-facturatie. Eind februari 2025. Volgens Inkomstenregeling RR 011-2025, uitgegeven op 27 februari 2025, omvat de uitgebreide pilot nu ook de Large Taxpayers Service (LTS), e-commercebedrijven en exporteurs van goederen en diensten.

De verplichte uitrol van Fase 1, waarin deze extra categorieën worden opgenomen, stond oorspronkelijk gepland voor 14 maart 2026. De deadline is echter verlengd tot 31 december 2026, zoals bevestigd in Revenue Regulation RR 026-2025 van september 2025. Deze verlenging werd toegekend als erkenning voor de operationele aanpassingen, systeemherconfiguratie en de complexe overgang die belastingbetalers moeten doorlopen.

Bedrijven, met name degenen binnen de verplichte categorieën, moeten de verlengingsperiode benutten om systeemupgrades te voltooien, samen te werken met gecertificeerde softwareoplossingen en ervoor te zorgen dat zij ruim voor de deadline van december 2026 voldoen aan de technische vereisten van de BIR.

Toekomstige naleving voor overige belastingplichtigen

De naleving voor andere belastingplichtige groepen, waaronder POS-gebruikers en geregistreerde bedrijven die gebruikmaken van belastingvoordelen, zal volgen zodra de BIR de systeemcapaciteit heeft vastgesteld. De bijbehorende deadlines zullen worden bepaald in toekomstige regelgeving.

Wat bedrijven moeten weten over de nieuwe e-facturatievereisten

Het begrijpen van de volledige omvang

Wanneer een filiaal van een bedrijf onder de e-facturatieverplichting valt, geldt deze verplichting ook voor het hoofdkantoor en alle andere filialen. Micro-belastingbetalers zijn momenteel vrijgesteld van deze verplichting.

Prikkels voor adoptie

De BIR biedt belastingaftrekken om de overstap naar e-facturering te stimuleren:

• Micro- en kleine belastingbetalers: 100% aftrek van systeeminstallatiekosten

• Middelgrote en grote belastingbetalers: 50% aftrek van systeeminstallatiekosten

Andere digitaliseringsinitiatieven in de Filipijnen

Nieuwe douaneafhandeling en grensoverschrijdende e-facturatieprocedures

Naast de vooruitgang bij de invoering van binnenlandse B2B e-facturering, introduceert het Bureau of Customs (BOC) in mei 2024 het Pre-border Technical Verification (PTV)-systeem en een Cross-border E-Invoicing (CEI)-systeem, met als doel de douaneafhandeling en facturering verder te stroomlijnen.

Onder deze nieuwe procedures zijn buitenlandse exporteurs verplicht zich te registreren en facturen uit te geven via het door de overheid beheerde CEI-systeem voor alle goederen die per zee of lucht worden geïmporteerd. Het PTV-systeem verifieert de kenmerken van de goederen en zorgt ervoor dat aan de wettelijke vereisten wordt voldaan voordat de import de Filipijnse grens bereikt. Buitenlandse exporteurs moeten hierbij samenwerken met geaccrediteerde testbedrijven.

Niet-naleving van de CEI- of PTV-vereisten kan leiden tot sancties zoals boetes, intrekking van importeursaccreditatie en vertragingen bij de douaneafhandeling. Volledige implementatie van deze systemen wordt verwacht binnen twee jaar na de inwerkingtreding van AO 23-2024, inclusief de richtlijnen van DAB 001-2025 die in februari 2025 zijn uitgegeven.

Nieuwe btw-verplichtingen voor buitenlandse digitale dienstverleners

In oktober 2024 heeft het Filipijnse Congres Republic Act No. 12023 aangenomen. Deze wet stelt buitenlandse digitale dienstverleners aansprakelijk voor een btw-tarief van 12% op diensten die binnen de Filipijnen worden geconsumeerd, zowel voor B2C- als B2B-transacties, indien hun brutoverkopen een bepaalde drempel overschrijden (momenteel 3 miljoen Filipijnse peso, ca. €44.000). Onderwijs- en financiële dienstverleners zijn vrijgesteld.

• Bij B2B-transacties moet de koper de btw inhouden en afdragen.

• Bij B2C-transacties ligt de verantwoordelijkheid bij de niet-ingezeten digitale dienstverlener.

• Niet-ingezeten online marktplaatsen kunnen ook aansprakelijk zijn als zij de belangrijkste aspecten van de toeleveringsketen controleren.

Getroffen aanbieders moeten zich registreren voor de btw en facturen uitgeven. De uitvoeringsvoorschriften worden verwacht 90 dagen na inwerkingtreding van de wet, met btw-verplichtingen die ingaan 120 dagen na bekendmaking van de voorschriften. Niet-naleving kan leiden tot opschorting van activiteiten in de Filipijnen.

Om ervoor te zorgen dat je voldoet aan de regelgeving en op de hoogte blijft van de laatste ontwikkelingen op het gebied van e-facturering en e-rapportage, raden we je aan je aan te melden voor onze nieuwsbrief. Voor nog meer aankondigingen en inzichten, volg ons op Volg ons op LinkedIn.

_{Administratief Bevel (AB) 23-2024 en de bijbehorende richtlijnen die in februari 2025 zijn uitgegeven door middel van het Douane Administratief Bevel (DAB) 001-2025.}