De volgende stap voor Slowakije: een vijfhoekig model voor e-facturatie in 2027

Dit artikel is voor het laatst bijgewerkt op 15 december 2025 om rekening te houden met de volledige goedkeuring van de wijzigingen in de btw-wet door de Nationale Raad op 9 december 2025, en bevat de voorafgaande officiële verduidelijking van de vereisten van het mandaat zoals uiteengezet in de FAQ van het Directoraat Financiën (9/VAT/2025/IM).

Na de definitieve goedkeuring van de wetgeving door de Nationale Raad (het parlement) op 9 december 2025 heeft Slovakije de uitvoering van de verplichte business-to-business (B2B) e-facturatie en rapportage in. Daarmee zet het land een belangrijke stap in zijn digitale belastingtransformatie. Deze voorschriften, die de bedoeling van de wetgever achter de goedgekeurde wijzigingen van de btw-wet verduidelijken, zijn officieel uiteengezet door het Financieel Directoraat van de Slovaakse Republiek in hun publicatie met veelgestelde vragen (FAQ) 9/VAT/2025/IM. Als onderdeel van de bredere Europese strijd tegen belastingfraude kiest Slovakije voor een systeem met nagenoeg real-time rapportage, vergelijkbaar met het Peppol-gebaseerde vijfhoekmodel.

In aansluiting op onze eerdere blogpost over het Slovaakse plan voor real-time btw-rapportage, bekijken we in dit artikel de meest recente wetswijzigingen en de gevolgen voor bedrijven die in Slovakije actief zijn.

De weg van Slovakije naar e-facturatie

De reis van Slovakije op het gebied van e-facturering gaat door. Zoals eerder besproken in onze vorige blogpost, vorderde Slovakije’s invoering van e-facturatie de afgelopen jaren gestaag, maar voorzichtig:

• B2G en G2G als fundament

  Sinds april 2023 geldt verplichte e-facturatie voor business-to-government (B2G) en government-to-government (G2G) transacties. Via het IS EFA-platform (Informačný Systém Elektronickej Fakturácie) en de Europese EN 16931 standaard sluit Slovakije hiermee aan bij EU-brede best practices.

• Vertraging in B2B:
  Een vrijwillig B2B-raamwerk stond gepland voor januari 2022, met verplichte deelname kort daarna. Maar begin 2024 werden deze plannen uitgesteld voor onbepaalde tijd. De complexiteit van de invoering vroeg om een voorzichtiger aanpak.

Deze ontwikkelingen passen in de Europese strategie om de btw-kloof te verkleinen en naleving te vereenvoudigen, in lijn met initiatieven zoals VAT in the Digital Age (ViDA) Ondanks de vertragingen heeft Slovakije steeds duidelijk gemaakt dat modernisering van de belastingadministratie prioriteit heeft.

Een belangrijke volgende stap was de publieke consultatie over een wetsvoorstel tot wijziging van de btw-wet. Deze consultatie, afgerond op 19 augustus 2025, richtte zich op het invoeren van verplichte e-facturatie en online rapportage. Daarmee wordt de tot nu toe onduidelijke B2B-verplichting concreet gemaakt.

Consultatie afgerond: verplichte e-facturatie vanaf 2027

In augustus 2025 sloot het Ministerie van Financiën de consultatiefase voor Wetsvoorstel nr. LP/2025/396. Dit wetsvoorstel introduceert verplichte gestructureerde e-facturatie en bijna real-time rapportage voor binnenlandse B2B-transacties vanaf 1 januari 2027.

Na de openbare raadpleging is het wetsontwerp tot wijziging van de btw-wet op 9 december 2025 officieel goedgekeurd door de Nationale Raad (het parlement). Deze beslissende stap bevestigt de invoering van verplichte gestructureerde e-facturering en bijna realtime rapportage voor binnenlandse B2B-transacties, die op 1 januari 2027 van start zal gaan. De wet heeft alle parlementaire hindernissen genomen en bevindt zich momenteel in de laatste fase voor goedkeuring door de president en officiële publicatie.

Het nieuwe kader markeert niet alleen een nationale hervorming, maar is ook een concrete uitwerking van de ViDA-doelstellingen. Verwacht wordt dat het systeem gebruik zal maken van een vijfhoekmodel, mogelijk met inzet van het internationale Peppol-netwerk.

Het vijfhoekmodel van Peppol

Met het vijfhoekmodel omarmt Slovakije een moderne aanpak van digitale belastingadministratie. Bedrijven wisselen hun elektronische facturen uit via gecertificeerde Accredited Service Providers (ASP’s). Deze providers valideren facturen en rapporteren de gegevens door aan de belastingdienst.

In tegenstelling tot pre-clearancemodellen, waarbij de factuur eerst door de overheid moet worden goedgekeurd vóór verzending, kunnen facturen in het Slovaakse model direct na validatie door een erkende dienstverlener aan de afnemer worden gestuurd. Dat zorgt voor naleving én soepele B2B-transacties binnen een veilig netwerk, zoals Peppol. Voor e-facturering in Slovakije is geen toestemming van de ontvanger vereist, aangezien dit een essentieel onderdeel is van de uitvoering van het mandaat.

Kernverplichtingen voor B2B-transacties

Zoals eerder vermeld, introduceert deze hervorming twee primaire verplichtingen voor alle binnenlandse B2B-transacties tussen btw-geregistreerde bedrijven: gestructureerde e-facturering en e-rapportage in bijna realtime. Deze vereisten zijn een belangrijk resultaat van het ViDA-initiatief, wat betekent dat vanaf 2027 alle facturen die in Slovakije worden uitgegeven of ontvangen, moeten voldoen aan een vooraf gedefinieerd elektronisch formaat in overeenstemming met de Europese norm. De factureringsdeadline blijft 15 dagen. Bovendien moeten cruciale factuurgegevens vrijwel onmiddellijk na uitgifte aan de belastingdienst worden gemeld. De invoering van e-rapportage zal ook leiden tot de afschaffing van de controle- en samenvattende verklaringen vanaf 1 juli 2030.

Zoals hierboven beschreven, zal dit systeem naar verwachting worden ondersteund door een beveiligd netwerk zoals het Peppol-netwerk, waardoor bedrijven veilig facturen kunnen uitwisselen via gecertificeerde externe dienstverleners. Hoewel de acceptatie van Peppol in andere EU-landen varieert, toont de verwachte implementatie in Slowakije aan dat het land zich inzet voor gestandaardiseerde, efficiënte digitale uitwisseling. Om aan deze nieuwe regelgeving te voldoen, zullen bedrijven lid moeten worden van Peppol en de nodige certificering moeten verkrijgen. Niet-naleving van de nieuwe rapportageverplichtingen kan leiden tot boetes van maximaal € 10.000, of maximaal € 100.000 bij herhaalde overtredingen.

Officiële verduidelijkingen en vereisten (FAQ 9/BTW/2025/IM van het directoraat Financiën)

Deze vereisten, die vóór de definitieve goedkeuring door het parlement werden verduidelijkt in de FAQ van het directoraat Financiën, vormen nu de regels voor het nieuwe mandaat:

• Toepassingsgebied van het mandaat: De verplichting tot elektronische facturering geldt voor btw-plichtigen voor binnenlandse B2B-transacties vanaf 1 januari 2027, en sluit specifiek B2C-facturering (consumenten) uit.

• Formaat en technologie: De elektronische factuur moet een gestructureerd XML-formaat (EN 16931 UBL) hebben, dat verschilt van een standaard PDF.

• Dienstverleners: De uitwisseling wordt gefaciliteerd door geaccrediteerde dienstverleners, in de FAQ's aangeduid als “Digitálni poštári” (“digitale postbodes”), die zorgen voor een veilige verzending en realtime rapportage aan de belastingdienst.

• Verplichting van de ontvanger: Alle rechtspersonen en belastingplichtigen (met inbegrip van ondernemers, freelancers, enz.) moeten in staat zijn om e-facturen te ontvangen via een gecontracteerde “Digitálny poštár”-dienst.

• Integratietijdlijn: Er is een vrijwillige overgangsperiode gepland van 1 januari 2026 tot 1 januari 2027, zodat bedrijven hun systemen kunnen testen.

• Internationale ambitie: Grensoverschrijdende e-facturering valt niet onder het mandaat van 2027, maar is gepland voor 2030, in overeenstemming met het ViDA-initiatief van de EU.

Wat dit betekent voor bedrijven

De voorbereidingen kunnen niet langer worden uitgesteld. Het Ministerie van Financiën geeft met dit traject duidelijk aan dat ondernemingen hun systemen moeten klaarmaken voor integratie. Concreet betekent dit dat bedrijven hun IT- en boekhoudsoftware tijdig moeten koppelen aan gecertificeerde dienstverleners.

Deze providers spelen straks een cruciale rol bij het verwerken en doorsturen van gestructureerde gegevens in lijn met de nieuwe eisen. Wie zich nu al voorbereidt, voorkomt haastwerk in de aanloop naar 2027 en kan de overgang benutten om processen efficiënter en toekomstbestendig in te richten.

Voor meer achtergrondinformatie over de ontwikkeling van e-facturatie in Slovakije verwijzen we naar onze eerdere blogpost over het onderwerp.