Wordt Duitsland het volgende EU-land dat elektronische facturatie in de B2B-sector verplicht stelt?

Als eerste maatregel voor de invoering van transactiegebaseerde rapportage overweegt het Bondsministerie van Financiën (Bundesministerium der Finanzen, BMF) de verplichte invoering van elektronische facturen voor binnenlandse B2B-verkopen. Dit zou zelfs al op 1 januari 2025 kunnen beginnen!

Update

Op 23 juni heeft de Europese Commissie Duitsland toestemming gegeven om af te wijken van delen van de btw-richtlijn, om zo verplichte elektronische facturen voor de B2B-sector in te voeren. De machtiging is geldig van 1 januari 2025 tot 31 december 2027, waardoor 1 januari 2025 een mogelijk startpunt is. Dit staat ook beschreven in de nieuwe Wet op de groeikansen (Wachstumschancengesetz), die al is goedgekeurd door het federale kabinet.

De door Duitsland voorgestelde regelgeving sluit aan bij de vereisten van het pakket "Btw in het digitale tijdperk" (VAT in the Digital Age, ViDA), in het bijzonder de artikelen 218 en 232 van de richtlijn. De vrijstelling blijft van kracht tot 31 december 2027, of tot het moment waarop lidstaten verplicht zijn nieuwe nationale regels vast te stellen op basis van een richtlijn tot wijziging van de btw-regels voor het digitale tijdperk. Deze machtiging voor vrijstelling stelt Duitsland in staat om eerder te beginnen dan de rest van de EU!

Wat is "VAT in the Digital Age"?

"VAT in the Digital Age" is de nieuwe richtlijn van de Europese Commissie die intracommunautaire e-facturatie (expliciet NIET in PDF-formaat) en verplichte digitale rapportage van business-to-business facturen tegen 2028 verplicht stelt voor alle Europese lidstaten.

De richtlijn die de Europese Commissie in december 2022 aankondigde, heeft tot doel miljarden euro's aan btw terug te vorderen die elk jaar verloren gaan door frauduleuze facturen en misbruik van btw-claims.

Deze verplichting voor intracommunautaire e-facturatie en digitale B2B-rapportage verplicht de lidstaten om een systeem te creëren en te implementeren dat e-facturatie en e-rapportering mogelijk maakt. De invoering van deze systemen zal veel lidstaten, zoals Duitsland, aanzetten tot de logische volgende stap: alle binnenlandse B2B-transacties verplicht elektronisch maken, met als doel de binnenlandse btw-bedragen te innen en de economie verder te digitaliseren.

Lees meer over VAT in the Digital Age (ViDA) in onze blog.

Het antwoord van Duitsland in detail

In de afgelopen weken heeft het BMF (Bondsministerie van Financiën) een conceptvoorstel ter discussie gestuurd naar geselecteerde Duitse verenigingen en gevraagd om feedback op de geplande wetswijzigingen.

Het voorstel, dat al door het federale kabinet is goedgekeurd, voorziet in de verplichte invoering van e-facturatie voor binnenlandse B2B-transacties vanaf 1 januari 2025, met een geleidelijke implementatie. In de zogenaamde Wet op de groeikansen worden verschillende benaderingen voorgesteld:

• De prioriteit van papieren facturen vervalt, en de toestemming van de ontvanger voor het ontvangen van e-facturen die voldoen aan de EN16931-norm is niet langer vereist.

• Vanaf 1 januari 2025 is de ontvangst van e-facturen conform EN16931 verplicht voor alle ontvangers in de B2B-sector.

• Van 1 januari 2025 tot 31 december 2025 zijn andere digitale of papieren facturen ook toegestaan als de ontvanger hiermee instemt.

• Uitzonderingen voor facturen onder de 250 euro volgens § 33 UStDV (btw-uitvoeringsbesluit) en tickets volgens § 34 UStDV.

Dit betekent dat zowel papieren als PDF-facturen, en later zelfs EDI-facturen, niet langer toegestaan zullen zijn!

Zoals eerder vermeld, dwingt het huidige ViDA-voorstel transactiegebaseerde rapportage af voor intracommunautaire B2B-transacties en schaft het de opgaaf intracommunautaire prestaties af vanaf 1 januari 2028. Duitsland streeft naar een uniform elektronisch systeem voor transactiegebaseerde rapportage, waardoor de inspanning voor zowel nationale als grensoverschrijdende B2B-transacties tot een minimum wordt beperkt. De lopende discussies op EU-niveau worden meegenomen in de vormgeving van het nationale rapportagesysteem, en de daaruit voortvloeiende technische vereisten worden verwerkt in de beraadslagingen.

Het is belangrijk op te merken dat Duitsland toewerkt naar wat een DCTCE-model wordt genoemd (Decentralised CTC Exchange). Het DCTCE-model is een gezamenlijk initiatief van de belangrijkste spelers ter wereld op het gebied van e-facturatie, gericht op het bereiken van 100% interoperabiliteit en volledige automatisering van bedrijfsprocessen. Dit nieuwe model maakt de automatisering van bedrijfsprocessen mogelijk zonder dat belastingautoriteiten hoeven af te zien van de btw-informatie die zij nodig hebben.