Eslovaquia

Este artículo se actualizó el 9 de julio de 2026 para reflejar los últimos avances en el marco de facturación electrónica B2B obligatoria y notificación electrónica casi en tiempo real de Eslovaquia, incluida la guía publicada por la Dirección de Hacienda, la implementación del modelo Peppol de 5 esquinas y las enmiendas legislativas propuestas que afectan a las obligaciones de notificación de los compradores durante el período transitorio hasta 2030.

Introducción y estrategia fiscal digital

Eslovaquia está introduciendo una de las reformas de digitalización del IVA más importantes de Europa, que exige a las empresas registradas a efectos del IVA intercambiar facturas electrónicas estructuradas y notificar los datos de las facturas electrónicamente en las transacciones B2B nacionales a partir del 1 de enero de 2027. La reforma forma parte de la estrategia más amplia de Eslovaquia para modernizar la administración tributaria, al tiempo que alinea su marco nacional con la iniciativa del IVA en la era digital (ViDA) de la Unión Europea.

A diferencia de los modelos de clearance que dependen de una pasarela gubernamental central para aprobar las facturas antes de su emisión, Eslovaquia ha optado por un modelo de 5 esquinas basado en Peppol. Los proveedores de servicios acreditados, conocidos oficialmente en Eslovaquia como Digitálny poštár (Cartero Digital), facilitarán tanto el intercambio seguro de facturas entre socios comerciales como la transmisión automatizada de los datos fiscales requeridos a la Administración Tributaria.

Esta guía completa explica el marco de facturación electrónica y notificación electrónica de Eslovaquia, incluidos sus fundamentos legales, la hoja de ruta de implementación, el ámbito de aplicación, el flujo de trabajo operativo del modelo de 5 esquinas, los estándares técnicos de datos, las sanciones por incumplimiento y los pasos prácticos que las organizaciones deben seguir para prepararse ante la obligación de 2027.

Comprender el marco de facturación electrónica y notificación electrónica de Eslovaquia

Eslovaquia está llevando a cabo una gran transformación digital de su sistema de IVA mediante la introducción de la facturación electrónica obligatoria y la notificación electrónica casi en tiempo real para las transacciones nacionales entre empresas (B2B). La reforma está diseñada para modernizar la administración tributaria, mejorar el cumplimiento del IVA y reducir el fraude fiscal, al tiempo que alinea el marco nacional del país con la iniciativa ViDA de la Unión Europea.

Aunque Eslovaquia exige la facturación electrónica para las transacciones entre empresas y administraciones públicas (B2G) y entre administraciones públicas (G2G) desde 2023, la nueva legislación amplía significativamente estas obligaciones al sector privado. A partir del 1 de enero de 2027, las empresas registradas a efectos del IVA que realicen transacciones B2B nacionales estarán generalmente obligadas a emitir, recibir e intercambiar facturas electrónicas estructuradas y a notificar los datos de las facturas electrónicamente a través de un proveedor de servicios acreditado.

Una característica clave del marco de Eslovaquia es la adopción de un modelo de 5 esquinas basado en Peppol. En lugar de transmitir las facturas directamente a la administración tributaria, las empresas las intercambiarán a través de proveedores de servicios acreditados, conocidos como Carteros Digitales, que también se encargarán de la notificación casi en tiempo real de los datos de las facturas a la Administración Tributaria. Este enfoque tiene como objetivo simplificar el cumplimiento normativo y, al mismo tiempo, promover un intercambio de documentos electrónicos seguro, estandarizado e interoperable.

Para ayudar a las empresas a prepararse para la transición, Eslovaquia también ha previsto un período de pruebas voluntario antes de la implantación obligatoria, que permitirá a las organizaciones adaptar sus sistemas de facturación y sus procesos empresariales antes de que entren en vigor las nuevas obligaciones. A medida que el marco siga evolucionando, las empresas deben seguir de cerca los avances legislativos y las guías oficiales para garantizar que cumplen con los últimos requisitos.

Evolución histórica y contexto de la UE

El recorrido fiscal digital de Eslovaquia ha evolucionado a través de múltiples iteraciones legislativas durante la última década:

• Fiscalización temprana y e-Kasa: Eslovaquia priorizó primero las transacciones en efectivo de cara al consumidor mediante la introducción del sistema de fiscalización en línea e-Kasa en 2019, que conectaba los registros de los puntos de venta directamente con la base de datos central de la administración tributaria.

• Facturación electrónica del sector público (B2G): En abril de 2023, Eslovaquia introdujo la facturación electrónica obligatoria para las transacciones B2G y entre administraciones públicas (G2G) conforme a la norma europea de facturación electrónica (EN 16931). Concebido inicialmente para funcionar a través de un portal gubernamental central (Sistema de Información de Facturación Electrónica - IS EFA), la implementación sufrió retrasos administrativos, lo que llevó al Gobierno a reevaluar su arquitectura técnica a largo plazo.

• Transición a Peppol y la Ley n.º 385/2025 Coll.: El 9 de diciembre de 2025, el Consejo Nacional de la República Eslovaca aprobó formalmente la Ley n.º 385/2025 Coll., por la que se modifica la Ley del IVA nacional. Esta legislación histórica abandonó la dependencia exclusiva de un portal central de intercambio gubernamental para las transacciones B2B en favor de una arquitectura internacional Peppol de 5 esquinas, al tiempo que trasladó la facturación electrónica B2G al mismo marco.

• Alineación con el ViDA de la UE: El modelo eslovaco está diseñado para cumplir directamente con la Directiva 2014/55/UE y el paquete ViDA de la UE. Al establecer una facturación electrónica estructurada basada en la norma EN 16931 y estandarizar los formatos de notificación digital, Eslovaquia garantiza que su infraestructura nacional se integrará sin problemas con los futuros requisitos de notificación digital transfronteriza a escala de la UE, previstos para el 1 de julio de 2030.

El calendario por fases en Eslovaquia

La transición de Eslovaquia hacia la facturación electrónica y la notificación electrónica obligatorias se ha desarrollado a lo largo de varios años, evolucionando desde la facturación electrónica en el sector público hasta un marco integral para las transacciones B2B nacionales. El siguiente calendario destaca los principales hitos legislativos y de implementación.

Aunque el marco general ya ha sido aprobado, Eslovaquia sigue perfeccionando ciertos aspectos de la legislación. En concreto, una enmienda propuesta y publicada en mayo de 2026 aplazaría hasta el 1 de julio de 2030 la obligación de los compradores nacionales de notificar los datos de las facturas electrónicas recibidas, si bien se mantendría el requisito de que las empresas puedan recibir facturas electrónicas a partir del 1 de enero de 2027. Por ello, las empresas deben seguir de cerca los avances legislativos y las guías oficiales publicadas por la Dirección de Hacienda y el Ministerio de Finanzas.

Marco legal

El marco de facturación electrónica B2B obligatoria y de comunicación de información casi en tiempo real de Eslovaquia se establece mediante modificaciones de la legislación del IVA del país, respaldadas por las directrices de aplicación publicadas por la Dirección Financiera de la República Eslovaca. En conjunto, estas medidas crean la base legal para el intercambio obligatorio de facturas electrónicas estructuradas y la comunicación electrónica de los datos de facturación de las transacciones B2B nacionales.

Los principales instrumentos jurídicos incluyen:

• Ley n.º 222/2004 Coll. del Impuesto sobre el Valor Añadido (Zákon o dani z pridanej hodnoty), en su versión modificada. Se trata del principal instrumento normativo que regula el cumplimiento del IVA, el contenido de las facturas, las normas de emisión y los derechos de deducción en Eslovaquia.

• Ley n.º 385/2025 Coll., que modifica específicamente la Ley n.º 222/2004 Coll. para introducir la facturación electrónica estructurada obligatoria, la comunicación electrónica continua y el marco legal para los proveedores de servicios acreditados (Digitálny poštár) a partir del 1 de enero de 2027.

• Decretos y especificaciones técnicas publicados por la Dirección Financiera de la República Eslovaca (Finančné riaditeľstvo SR), que detallan la Especificación de Uso de la Factura Básica Eslovaca (SK_CIUS), las normas de mapeo de datos y los protocolos de seguridad para la integración de la Esquina 5.

• Directiva 2014/55/UE, que establece la norma europea para la facturación electrónica en la contratación pública y constituye la base semántica de la normativa nacional de Eslovaquia.

El marco eslovaco también está diseñado para respaldar la iniciativa del IVA en la era digital (ViDA) de la Unión Europea. Se espera que los futuros cambios legislativos, previstos a partir del 1 de julio de 2030, alineen aún más el marco nacional de Eslovaquia con el enfoque armonizado de la UE en materia de comunicación digital de información y facturación electrónica para las transacciones transfronterizas.

Siempre que sea posible, las empresas deben consultar la legislación oficial y las directrices publicadas por las autoridades eslovacas, ya que las especificaciones técnicas y los requisitos de implementación pueden seguir evolucionando antes de la fecha de implementación obligatoria.

Autoridades

Varias autoridades públicas son responsables del desarrollo, la implementación y la administración del marco de facturación electrónica y comunicación de información de Eslovaquia.

Ministerio de Hacienda de la República Eslovaca

El Ministerio de Hacienda es responsable de desarrollar la política fiscal de Eslovaquia y de preparar la legislación que regula la facturación electrónica obligatoria y la comunicación digital de información. También supervisa la estrategia general del país en materia de digitalización del IVA y su alineación con la iniciativa del IVA en la era digital (ViDA) de la Unión Europea.

Dirección Financiera de la República Eslovaca

La Dirección Financiera es responsable de implementar el marco y de publicar las directrices operativas que las empresas necesitan para cumplir con las nuevas obligaciones. Esto incluye documentación técnica, guías de implementación, preguntas frecuentes y actualizaciones relacionadas con el despliegue de la obligación.

Administración Financiera de la República Eslovaca

La Administración Financiera gestiona la infraestructura técnica que respalda el marco de facturación electrónica y comunicación de información de Eslovaquia. Con el nuevo modelo, los datos de las facturas se transmitirán a la Administración Financiera a través de proveedores de servicios acreditados, lo que permite a la administración tributaria recibir datos de las transacciones casi en tiempo real, manteniendo al mismo tiempo un modelo de intercambio descentralizado.

Autoridad Peppol

El marco de Eslovaquia se basa en la red Peppol, que proporciona las normas de interoperabilidad utilizadas para el intercambio de facturas electrónicas estructuradas. En lugar de actuar como administración tributaria nacional, Peppol define el marco técnico que permite el intercambio seguro y estandarizado de documentos entre proveedores de servicios acreditados de los países participantes.

Alcance de la obligación

A partir del 1 de enero de 2027, la facturación electrónica y la comunicación de información obligatorias se aplican de forma general a la actividad comercial nacional dentro de la República Eslovaca.

Transacciones incluidas

• Suministros B2B nacionales: Todas las entregas sujetas a impuestos de bienes y servicios realizadas entre empresas registradas a efectos del IVA cuando el lugar de suministro sea Eslovaquia.

• Entidades sujetas a impuestos: Empresas establecidas en Eslovaquia, así como entidades extranjeras registradas a efectos del IVA en Eslovaquia que realicen transacciones nacionales.

• Suministros B2G: Todas las ventas de bienes y servicios a entidades del sector público y organismos estatales.

Transacciones fuera de alcance o exentas

• Transacciones entre empresas y consumidores (B2C): Las ventas a consumidores finales quedan excluidas de la obligación de facturación electrónica, si bien las ventas a consumidores siguen sujetas a la fiscalización mediante el sistema e-Kasa.

• Transacciones transfronterizas: Las entregas intracomunitarias y las exportaciones siguen rigiéndose por las normas estándar del IVA hasta que entre en vigor la obligación transfronteriza de ViDA de la UE el 1 de julio de 2030.

• Exenciones legales específicas: Servicios financieros y de seguros exentos de IVA conforme a la legislación eslovaca, cuando la emisión de factura no sea obligatoria según la normativa estándar del IVA.

Transacciones incluidas

La obligación se aplica a la mayoría de los suministros B2B nacionales sujetos a impuestos entre empresas registradas a efectos del IVA. Esto incluye las transacciones en las que tanto el proveedor como el cliente están establecidos, registrados o obligados a registrarse a efectos del IVA en Eslovaquia.

Transacciones fuera de alcance

Determinadas transacciones quedan fuera del alcance de la obligación B2B nacional, entre ellas:

• Transacciones entre empresas y consumidores (B2C).

• Las transacciones transfronterizas, que siguen rigiéndose por las normas actuales del IVA hasta que se introduzcan futuros cambios en el marco de la iniciativa del IVA en la era digital (ViDA) de la UE.

• Otras transacciones excluidas por la legislación eslovaca del IVA o por futuras directrices de aplicación.

Futuros desarrollos

A partir del 1 de julio de 2030, se espera que Eslovaquia amplíe aún más su marco digital del IVA en línea con ViDA, introduciendo requisitos armonizados de comunicación digital de información transfronteriza en toda la Unión Europea. Por ello, las empresas deben seguir de cerca los futuros desarrollos legislativos para comprender cómo estos cambios pueden afectar a sus obligaciones de cumplimiento.

Requisitos de facturación electrónica de Eslovaquia

El marco de facturación electrónica B2B obligatoria de Eslovaquia exige que las empresas incluidas en el alcance de la obligación emitan, reciban e intercambien facturas electrónicas estructuradas para las transacciones nacionales. A partir del 1 de enero de 2027, estas facturas deberán intercambiarse electrónicamente a través del marco nacional utilizando proveedores de servicios acreditados, sustituyendo a las facturas tradicionales en papel y a las facturas electrónicas no estructuradas en las transacciones incluidas en el alcance.

El marco se basa en la norma europea de facturación electrónica (EN 16931), lo que garantiza la interoperabilidad entre empresas y respalda la futura alineación con la iniciativa del IVA en la era digital (ViDA) de la Unión Europea. Por lo tanto, las facturas electrónicas deben crearse en un formato estructurado que cumpla las especificaciones técnicas aplicables.

Por lo general, las empresas incluidas en el alcance de la obligación deberán:

• Emitir facturas electrónicas estructuradas para las transacciones B2B nacionales.

• Recibir facturas electrónicas a través del marco de intercambio aprobado.

• Utilizar un proveedor de servicios acreditado ("Digital Postman") para intercambiar facturas electrónicamente.

• Garantizar que las facturas cumplen las normas técnicas y de datos exigidas.

• Conservar las facturas electrónicas de acuerdo con los requisitos de conservación de registros de Eslovaquia.

Requisitos de las facturas

Las facturas electrónicas deben incluir toda la información exigida por la legislación eslovaca del IVA, cumpliendo al mismo tiempo las especificaciones técnicas publicadas por la Dirección Financiera.

Se espera que las facturas sigan la norma europea EN 16931, utilizando normalmente UBL XML como formato de datos estructurado. Esto garantiza la interoperabilidad en toda la red Peppol y respalda el futuro cumplimiento de los requisitos de comunicación digital de información a escala de la UE en el marco de ViDA.

Las empresas también deben asegurarse de que su solución ERP o de facturación electrónica sea capaz de generar facturas electrónicas conformes y pueda actualizarse a medida que evolucionen las especificaciones técnicas.

Obligaciones de archivo

Las facturas electrónicas y sus registros de validación asociados deben archivarse en su formato XML estructurado original durante un período legal de 10 años. Las facturas deben mantener la integridad de su contenido, la autenticidad de su origen y una legibilidad continua durante todo el período de conservación.

Requisitos de comunicación de información electrónica de Eslovaquia

En paralelo a la facturación electrónica, Eslovaquia introduce un marco de control continuo de transacciones (CTC) de comunicación electrónica de datos para las ventas B2B nacionales.

Mecánica operativa y contenido del informe

En lugar de exigir a las empresas la presentación de declaraciones fiscales periódicas independientes, la comunicación digital de datos se integra directamente en el proceso de emisión de facturas. Cuando el proveedor de servicios del proveedor procesa una factura electrónica, genera automáticamente un conjunto normalizado de datos fiscales conocido como el Slovak Tax Data Document (SK TDD).

Ventana y frecuencia de comunicación de datos

El SK TDD debe transmitirse electrónicamente a la base de datos central de la Administración Financiera (Corner 5) casi en tiempo real. Las directrices técnicas establecen una ventana máxima de comunicación de 15 minutos desde el momento en que la factura se envía a la red Peppol.

Obligaciones de comunicación de datos del comprador

Para facilitar la preparación de las empresas, las enmiendas legislativas propuestas posponen la obligación de los compradores nacionales de comunicar de forma independiente los datos de las facturas electrónicas recibidas hasta el 1 de julio de 2030. No obstante, los compradores siguen estando legalmente obligados a disponer de la capacidad técnica para recibir facturas electrónicas estructuradas a través de un proveedor de servicios acreditado a partir del 1 de enero de 2027.

El camino hacia ViDA

Como parte de la adaptación de Eslovaquia a la iniciativa del IVA en la era digital (ViDA) de la UE, se espera que el marco de comunicación electrónica de datos siga evolucionando. A partir del 1 de julio de 2030, están previstos cambios adicionales, entre ellos la introducción de requisitos de comunicación digital de datos a escala de la UE para las operaciones transfronterizas y la eliminación de determinadas obligaciones de declaración del IVA existentes, como la Declaración de Control y la Declaración Recapitulativa, cuando proceda.

Cómo funciona el modelo Peppol de 5 esquinas de Eslovaquia

A diferencia de muchos países que dependen de una plataforma gubernamental central para intercambiar facturas electrónicas, Eslovaquia ha adoptado un modelo de 5 esquinas basado en Peppol. Este enfoque descentralizado permite a las empresas intercambiar facturas electrónicas estructuradas de forma segura a través de proveedores de servicios acreditados, comunicando al mismo tiempo los datos de las facturas a la Administración Financiera.

El modelo introduce un participante adicional, la Administración Financiera, como la quinta esquina de la red Peppol tradicional. Como resultado, las empresas no se comunican directamente con la administración tributaria. En su lugar, los proveedores de servicios acreditados, conocidos como Digital Postmen, facilitan tanto el intercambio de facturas entre socios comerciales como la transmisión de los datos de facturación necesarios a las autoridades.

Cómo funciona el modelo de 5 esquinas

El proceso puede resumirse de la siguiente manera:

1. El proveedor crea una factura electrónica estructurada mediante una solución ERP o de facturación electrónica compatible.

2. La factura se transmite al Digital Postman acreditado del proveedor.

3. El Digital Postman reenvía la factura a través de la red Peppol al Digital Postman del destinatario.

4. El destinatario recibe la factura electrónica a través del proveedor de servicios que haya elegido.

5. Al mismo tiempo, los datos de facturación necesarios se transmiten a la Administración Financiera, cumpliendo con la obligación de comunicación de datos casi en tiempo real.

Ventajas del modelo de 5 esquinas

Al construir su marco sobre la red Peppol, Eslovaquia pretende ofrecer un método seguro e interoperable para intercambiar facturas electrónicas, simplificando al mismo tiempo las obligaciones de declaración fiscal. El modelo ofrece varias ventajas, entre ellas:

• Intercambio de facturas electrónicas seguro y normalizado.

• Mayor interoperabilidad entre empresas y proveedores de servicios.

• Integración de la facturación electrónica y la comunicación de datos en un único proceso.

• Reducción de la carga administrativa gracias a la comunicación automatizada de datos.

• Alineación con los estándares europeos de interoperabilidad y los futuros requisitos de ViDA.

Dado que las empresas pueden elegir su Digital Postman acreditado preferido, el marco también fomenta la flexibilidad garantizando al mismo tiempo el cumplimiento de los requisitos técnicos y de declaración de Eslovaquia.

Sanciones por incumplimiento

Se espera que las empresas incluidas en el ámbito del marco de facturación electrónica y comunicación de datos de Eslovaquia cumplan los requisitos legales y técnicos establecidos en la Ley del IVA modificada y las directrices emitidas por la Dirección Financiera. El incumplimiento de estas obligaciones puede dar lugar a sanciones administrativas y otras medidas de ejecución conforme a la legislación fiscal eslovaca.

Las posibles áreas de incumplimiento pueden incluir:

• No emitir o recibir facturas electrónicas conformes.

• No comunicar los datos de facturación dentro del plazo requerido.

• Uso de sistemas o formatos de facturación no conformes.

• Presentación de datos de facturación incompletos o inexactos.

• Incumplimiento de los requisitos de conservación y archivo de registros.

A medida que el marco continúa desarrollándose antes de la fecha de implantación obligatoria, las empresas deben seguir las directrices oficiales para obtener más detalles sobre las sanciones aplicables y los procedimientos de ejecución.

Adoptar un enfoque proactivo hacia el cumplimiento normativo, incluida la implantación de una solución de facturación electrónica conforme, la revisión de los procesos internos y el mantenimiento de los sistemas alineados con las últimas especificaciones técnicas, puede ayudar a reducir el riesgo de incumplimiento una vez que la obligación entre en vigor.

Cómo pueden prepararse las empresas

Aunque los requisitos obligatorios de facturación electrónica y comunicación de datos B2B de Eslovaquia se aplicarán a partir del 1 de enero de 2027, las empresas deben comenzar a prepararse con suficiente antelación. Una planificación temprana ayudará a las organizaciones a adaptar sus sistemas, minimizar los riesgos de implantación y garantizar que estén listas para cumplir la normativa una vez que entre en vigor.

Para prepararse, las empresas deben:

• Revisar sus procesos de facturación para determinar si admiten la facturación electrónica estructurada y los nuevos requisitos de comunicación de datos.

• Evaluar su solución ERP o de facturación electrónica para garantizar que puede generar facturas conformes con el estándar EN 16931 e integrarse con un Digital Postman acreditado.

• Identificar y seleccionar un proveedor de servicios acreditado capaz de intercambiar facturas a través de la red Peppol y transmitir los datos de facturación a la Administración Financiera.

• Formar a los equipos internos, incluidos finanzas, fiscalidad e informática, en las nuevas obligaciones de facturación y comunicación de datos.

• Seguir la evolución legislativa y técnica, incluidas las actualizaciones publicadas por el Ministerio de Hacienda y la Dirección Financiera, a medida que el marco sigue evolucionando antes de la fecha de implantación obligatoria.

Las empresas también pueden aprovechar el periodo de pruebas voluntario previsto antes de que la obligación entre en vigor. Probar los sistemas y procesos con antelación puede ayudar a identificar posibles problemas y garantizar una transición más fluida hacia el cumplimiento obligatorio.

Prepararse con antelación ayudará a las empresas a reducir los riesgos de implantación y a garantizar que estén listas para cumplir con el marco de facturación electrónica y comunicación de datos en constante evolución de Eslovaquia.

Conclusión

Eslovaquia está dando un paso importante hacia la digitalización de su sistema de IVA mediante la introducción de la facturación electrónica B2B obligatoria y la comunicación de datos casi en tiempo real. Al adoptar un modelo de 5 esquinas basado en Peppol, el país pretende modernizar el intercambio de facturas, mejorar el cumplimiento del IVA y alinear su marco nacional con la iniciativa IVA en la era digital (ViDA) de la Unión Europea.

Aunque los requisitos obligatorios no entrarán en vigor hasta el 1 de enero de 2027, las empresas deben comenzar a prepararse con suficiente antelación. Revisar los procesos de facturación existentes, implantar una solución de facturación electrónica conforme y trabajar con un Digital Postman acreditado ayudará a las organizaciones a garantizar una transición más fluida hacia el nuevo marco.

A medida que Eslovaquia continúa perfeccionando sus especificaciones técnicas y directrices de implantación, las empresas deben seguir periódicamente las actualizaciones del Ministerio de Hacienda y la Dirección Financiera para garantizar que siguen cumpliendo los requisitos más recientes. Adoptar hoy un enfoque proactivo ayudará a minimizar los riesgos de implantación y a respaldar el cumplimiento normativo a largo plazo a medida que el marco fiscal digital de Eslovaquia continúa evolucionando.