Prochaine étape pour la Slovaquie : un modèle à 5 coins pour la facturation électronique en 2027

Cet article a été mis à jour pour la dernière fois le 29 janvier 2026, afin d'intégrer les dernières clarifications techniques, notamment l'inclusion du schéma d'identifiant d'utilisateur final SK ID 0245 dans les listes de codes 9.5 les plus récentes.

Suite à l'approbation finale de la législation par le Conseil national (Parlement) le 9 décembre 2025, la Slovaquie a acté la mise en œuvre de la facturation électronique et du reporting obligatoires pour les transactions entre entreprises (B2B) au 1er janvier 2027, marquant une étape importante dans sa transformation fiscale numérique. Ces réglementations, qui précisent l'intention législative des amendements approuvés à la loi sur la TVA, ont été officiellement détaillées par la Direction des finances de la République slovaque dans sa publication de Questions fréquemment posées (FAQ) 9/VAT/2025/IM. Dans le cadre d'un effort européen plus large de lutte contre la fraude fiscale, le pays se prépare à adopter un modèle de reporting électronique en temps quasi réel, similaire au « modèle à 5 coins » basé sur Peppol.

En nous appuyant sur notre précédent article de blog qui donnait un aperçu du plan de reporting TVA en temps réel du gouvernement slovaque, cet article explore les derniers développements législatifs et leurs implications pour les entreprises opérant en Slovaquie, en résumant les mises à jour les plus récentes de ce processus crucial.

Le parcours de la Slovaquie vers la facturation électronique se poursuit

Comme nous l'avons abordé dans notre précédent article de blog, les progrès de la Slovaquie en matière de facturation électronique ont été, jusqu'à récemment, constants mais prudents :

• Bases B2G et G2G : à partir d'avril 2023, la Slovaquie a commencé à introduire la facturation électronique obligatoire pour les transactions entre entreprises et gouvernement (B2G) et entre administrations (G2G). En utilisant la plateforme IS EFA (Informačný Systém Elektronickej Fakturácie) et la norme européenne EN 16931, le pays s'est aligné sur les meilleures pratiques de l'UE.

• Retards du B2B : un cadre volontaire pour le commerce entre entreprises (B2B) était prévu pour janvier 2022, avec des obligations obligatoires devant suivre peu après. Cependant, au début de l'année 2024, ces plans avaient été reportés indéfiniment, reflétant la complexité de la mise en œuvre et le besoin d'une approche plus mesurée.

Ces développements s'inscrivent directement dans la dynamique continentale visant à réduire l'écart de TVA et à simplifier la conformité, faisant écho à des initiatives telles que le projet ViDA (VAT in the Digital Age — La TVA à l'ère du numérique) de l'UE. Malgré les contretemps, la Slovaquie a constamment affiché sa détermination à moderniser l'administration fiscale.

La prochaine étape charnière de cette évolution a été une consultation publique sur un projet de loi modifiant la loi sur la TVA. Cette consultation, clôturée le 19 août 2025, visait à introduire la facturation électronique et le reporting en ligne obligatoires. Cela permettrait de répondre directement au mandat B2B précédemment non défini et de préparer le terrain pour l'extension des obligations de facturation électronique en Slovaquie.

Fin de la consultation publique : facturation électronique obligatoire d'ici 2027

En août 2025, le ministère slovaque des Finances a clôturé la période de consultation pour le projet de loi n° LP/2025/396. Le projet propose l'introduction de la facturation électronique structurée obligatoire et du reporting en temps quasi réel pour les transactions B2B domestiques, dont le début est fixé au 1er janvier 2027.

À la suite de la consultation publique, le projet de loi modifiant la loi sur la TVA a été officiellement approuvé par le Conseil national (Parlement) le 9 décembre 2025. Cette étape décisive confirme l'introduction de la facturation électronique structurée obligatoire et du reporting en temps quasi réel pour les transactions B2B domestiques, prévue pour commencer le 1er janvier 2027. La loi a franchi toutes les étapes parlementaires et se trouve actuellement dans la phase finale avant la signature présidentielle et la publication officielle.

En tant qu'élément clé de l'initiative ViDA, cela souligne l'engagement de la Slovaquie à moderniser l'administration fiscale et à améliorer la conformité à travers l'Europe. Sur la base de ces consultations publiques et du projet de législation, il est prévu que les exigences incluent le reporting électronique en temps quasi réel dans le cadre d'un modèle « à 5 coins », en s'appuyant éventuellement sur le réseau international Peppol.

Le modèle à cinq coins de Peppol

En adoptant un modèle à cinq coins pour la facturation électronique, comparable à l'approche basée sur Peppol, la Slovaquie adopte une approche moderne de l'administration fiscale numérique. Dans ce cadre, les entreprises échangent des factures électroniques via des prestataires de services accrédités (ASP). Ces prestataires jouent un rôle crucial dans la validation et la transmission des factures aux autorités fiscales.

Contrairement à certains modèles de « pre-clearance » (pré-approbation), où la validation a lieu avant que la facture ne parvienne à l'acheteur, le système slovaque permet d'échanger les factures librement après validation par un prestataire accrédité. Ce processus rationalisé garantit la conformité tout en facilitant les transactions interentreprises efficaces au sein d'un réseau sécurisé, tel que le réseau Peppol. Aucun consentement du destinataire n'est requis pour la facturation électronique en Slovaquie, car il s'agit d'un élément clé de la mise en œuvre du mandat.

Les obligations centrales du mandat

Comme mentionné précédemment, cette réforme introduit deux obligations primordiales pour toutes les transactions B2B domestiques entre assujettis à la TVA : la facturation électronique structurée et le reporting électronique en temps quasi réel. Ces exigences sont un livrable clé de l'initiative ViDA, ce qui signifie qu'à partir de 2027, toutes les factures émises ou reçues en Slovaquie devront respecter un format électronique prédéfini conforme à la norme européenne. Le délai de facturation reste de 15 jours. De plus, les données critiques des factures devront être transmises à l'autorité fiscale presque immédiatement après leur émission. L'introduction du reporting électronique entraînera également la suppression des états récapitulatifs et de contrôle à partir du 1er juillet 2030.

Comme détaillé plus haut, ce système devrait être soutenu par un réseau sécurisé tel que le réseau Peppol, permettant aux entreprises d'échanger des factures en toute sécurité via des prestataires de services tiers certifiés. Bien que l'adoption de Peppol varie selon les pays de l'UE, la mise en œuvre prévue par la Slovaquie démontre son engagement en faveur d'échanges numériques standardisés et efficaces. Pour se conformer à ces nouvelles réglementations, les entreprises devront devenir membres de Peppol et obtenir la certification nécessaire. Le non-respect des nouvelles obligations de reporting peut entraîner des pénalités allant jusqu'à 10 000 €, ou jusqu'à 100 000 € en cas de violations répétées.

Clarifications et exigences officielles (FAQ 9/VAT/2025/IM de la Direction des finances)

Ces exigences, qui ont été clarifiées par la FAQ de la Direction des finances avant l'approbation parlementaire finale, constituent désormais les règles régissant le nouveau mandat :

• Champ d'application du mandat : l'obligation de facturation électronique s'applique aux assujettis à la TVA pour les transactions B2B domestiques à partir du 1er janvier 2027, et exclut spécifiquement la facturation B2C (consommateurs).

• Format et technologie : la facture électronique doit être au format XML structuré (EN 16931 UBL), qui est distinct d'un PDF standard. Ce format est conforme aux listes de codes Peppol v9.5 (23 décembre 2025), qui définissent le schéma d'identifiant 0245 – SG:DIC pour un numéro d'identification fiscale slovaque (DIČ) à dix chiffres. Lors de l'enregistrement des utilisateurs finaux slovaques sur le réseau Peppol, ce schéma peut être utilisé pour spécifier le DIČ de l'entité destinataire, délivré par l'administration financière de la République slovaque.

• Prestataires de services : l'échange sera facilité par des prestataires de services accrédités, appelés dans les FAQ « Digitálni poštári » (« facteurs numériques »), qui assurent la transmission sécurisée et le reporting en temps réel à l'autorité fiscale.

• Obligation du destinataire : toutes les personnes morales et les assujettis (y compris les entrepreneurs, les indépendants, etc.) doivent être capables de recevoir des factures électroniques via un service de « Digitálny poštár » contractuel.

• Calendrier d'intégration : une période de transition volontaire est prévue du 1er janvier 2026 au 1er janvier 2027, permettant aux entreprises de tester leurs systèmes.

• Ambition internationale : la facturation électronique transfrontalière n'est pas couverte par le mandat de 2027 mais est prévue pour 2030, conformément à l'initiative ViDA de l'UE.

Ce que cela signifie pour les entreprises

Pour les acteurs du marché, l'activité du ministère signale l'urgence de commencer à envisager l'intégration des systèmes. Les entreprises doivent planifier de manière proactive la connexion de leurs plateformes informatiques et comptables à des prestataires de services certifiés. Ces prestataires seront essentiels pour traiter et transmettre efficacement les nouveaux formats de données structurées via le réseau sélectionné.

Pour plus d'informations sur le paysage de la facturation électronique en Slovaquie, nous vous encourageons à lire notre précédent article de blog sur le sujet.