La prochaine étape de la Slovaquie : un modèle à 5 coins pour la facturation électronique en 2027

Cet article a été mis à jour pour la dernière fois le 10 juin 2026, suite à l’annonce du ministère des Finances proposant un projet d’amendement à la loi sur la TVA, qui supprime l’obligation de déclaration électronique pour les acheteurs nationaux concernant les factures électroniques reçues pendant la période intermédiaire du 1er janvier 2027 au 1er juillet 2030.

Suite à l’approbation finale de la législation par le Conseil national (Parlement) le 9 décembre 2025, et à sa publication ultérieure le 19 décembre 2025, la Slovaquie a garanti la mise en œuvre de la facturation et du reporting électroniques obligatoires interentreprises (B2B) d’ici le 1er janvier 2027, marquant une étape importante dans sa transformation fiscale numérique. Ces réglementations, qui clarifient l’intention législative des amendements approuvés de la loi sur la TVA, ont été officiellement détaillées par la Direction financière de la République slovaque dans sa publication de Questions fréquemment posées (FAQ) récemment mise à jour et enrichie 9/VAT/2025/IM (avril 2026). Dans le cadre d’un effort européen plus large de lutte contre la fraude fiscale, le pays se prépare à adopter un modèle avec un reporting électronique en temps quasi réel, similaire au « modèle à 5 coins » basé sur Peppol.

En nous appuyant sur notre précédent article de blog qui fournissait un aperçu du plan de déclaration de la TVA en temps réel du gouvernement slovaque, cet article explore les derniers développements législatifs et leurs implications pour les entreprises opérant en Slovaquie, en résumant les mises à jour les plus récentes de ce processus crucial.

Le parcours de la Slovaquie en matière de facturation électronique se poursuit

Comme nous l’avons évoqué dans notre précédent article de blog, les progrès de la Slovaquie en matière de facturation électronique ont été, jusqu’à récemment, constants mais prudents :

• Fondations B2G et G2G : À partir d’avril 2023, la Slovaquie a commencé à introduire la facturation électronique obligatoire pour les transactions interentreprises avec le secteur public (B2G) et entre administrations (G2G). Le pays s’est aligné sur les meilleures pratiques de l’UE, en utilisant initialement la plateforme IS EFA (Informačný Systém Elektronickej Fakturácie) et la norme européenne EN 16931. La proposition EFA a toutefois été annulée en 2024. À la place, les factures électroniques B2G seront distribuées via le réseau Peppol de la même manière que les transactions B2B, de l’émetteur au destinataire.

• Retards du B2B : Un cadre volontaire interentreprises (B2B) était prévu pour janvier 2022, et les obligations contraignantes devaient suivre peu après. Cependant, au début de 2024, ces plans ont été reportés sine die, reflétant la complexité de la mise en œuvre et la nécessité d’une approche plus mesurée.

Ces développements s’inscrivent parfaitement dans la dynamique continentale visant à combler l’écart de TVA et à simplifier la conformité, faisant écho à des initiatives telles que la TVA à l’ère du numérique (ViDA) de l’UE. Malgré les contretemps, la Slovaquie a constamment affiché sa détermination à moderniser l’administration fiscale.

La prochaine étape charnière de cette évolution a été une consultation publique sur un projet de loi modifiant la loi sur la TVA. Cette consultation, qui s’est clôturée le 19 août 2025, visait à introduire la facturation électronique et le reporting en ligne obligatoires. Cela répondrait directement au mandat B2B auparavant non défini et préparerait le terrain pour l’extension des obligations de facturation électronique en Slovaquie.

Fin de la consultation publique : facturation électronique obligatoire d’ici 2027

En août 2025, le ministère slovaque des Finances a conclu la période de consultation pour le projet de loi n° LP/2025/396, qui constitue un élément clé du processus de consultation. Le projet propose l’introduction de la facturation électronique structurée obligatoire et du reporting en temps quasi réel pour les transactions B2B nationales, qui doivent débuter le 1er janvier 2027.

À la suite de la consultation publique, le projet de loi modifiant la loi sur la TVA a désormais été officiellement approuvé par le Conseil national (Parlement) le 9 décembre 2025, et la loi 385/2025 Z.z. publiée dix jours plus tard, le 19 décembre 2025, a parachevé le processus législatif. Cette étape décisive confirme l’introduction de la facturation électronique structurée obligatoire et du reporting en temps quasi réel pour les transactions B2B nationales, prévue pour débuter le 1er janvier 2027.

En tant que livrable clé de l’initiative ViDA, elle souligne l’engagement de la Slovaquie à moderniser l’administration fiscale et à améliorer la conformité à travers l’Europe. Sur la base de ces consultations publiques et de la législation adoptée, la Slovaquie a confirmé que les exigences incluront un e-reporting en temps quasi réel auprès des autorités fiscales dans le cadre d’un modèle « à 5 coins », s’appuyant sur le réseau international Peppol .

Le modèle à cinq coins de Peppol

En adoptant un modèle à cinq coins pour la facturation électronique, la Slovaquie adopte une approche moderne de l’administration fiscale numérique. Dans ce cadre, les entreprises échangent des factures électroniques via des prestataires de services accrédités et certifiés (ASP, également appelés « Digitálni poštári » ou « facteurs numériques »). Ces ASP jouent un rôle crucial dans la validation et la transmission des factures aux autorités fiscales.

Contrairement à certains modèles de pré-validation, où la validation a lieu avant qu’une facture n’atteigne l’acheteur, le système slovaque permet d’échanger librement les factures après validation par un prestataire accrédité. Ce processus simplifié garantit la conformité tout en facilitant des transactions interentreprises efficaces au sein d’un réseau sécurisé. Aucun consentement du destinataire n’est requis pour la facturation électronique en Slovaquie, car il s’agit d’un élément clé de la mise en œuvre du mandat.

Les obligations fondamentales du mandat

Comme mentionné précédemment, cette réforme introduit deux obligations principales pour toutes les transactions B2B nationales entre entreprises assujetties à la TVA : la facturation électronique structurée et le reporting électronique en temps quasi réel. Ces exigences constituent un livrable clé de l’initiative ViDA, ce qui signifie qu’à partir de 2027, toutes les factures émises ou reçues en Slovaquie devront respecter un format électronique prédéfini conforme à la norme européenne. Jusqu’au 30 juin 2030, le délai de facturation reste de 15 jours. De plus, les données critiques des factures devront être transmises à l’autorité fiscale presque immédiatement après leur émission. La déclaration des factures reçues doit se faire au plus tard 5 jours après leur réception. Toutefois, notez que si le projet d’amendement à la loi sur la TVA soumis à l’examen interministériel le 27 mai 2026 est adopté, l’obligation pour les acheteurs nationaux de déclarer les données des factures électroniques reçues serait supprimée pour la période transitoire entre le 1er janvier 2027 et le 1er juillet 2030. Cette obligation de déclaration pour les acheteurs ne devrait entrer en vigueur qu’après la conclusion de cette période de transition.

L’introduction de l’e-reporting entraînera également la suppression des états de contrôle et récapitulatifs à compter du 1er juillet 2030. À partir de cette même date, le délai général d’émission des factures est ramené à 10 jours.

Comme détaillé ci-dessus, ce système sera pris en charge par le réseau sécurisé Peppol, permettant aux entreprises d’échanger des factures en toute sécurité via des prestataires de services tiers certifiés. Bien que l’adoption de Peppol varie d’un pays de l’UE à l’autre, la mise en œuvre de la Slovaquie démontre son engagement en faveur d’un échange numérique normalisé et efficace. Pour se conformer à ces nouvelles réglementations, les entreprises devront contracter avec un prestataire de services Peppol accrédité (« facteur numérique ») pour l’échange de factures et le reporting fiscal. Le non-respect des nouvelles obligations de déclaration peut entraîner des pénalités allant jusqu’à 10 000 €, ou jusqu’à 100 000 € en cas d’infractions répétées.

Exceptions cruciales : Aucune amende ne sera émise lorsqu’une erreur évidente est identifiée et corrigée rapidement. De même, aucune amende ne sera infligée s’il peut être prouvé au-delà de tout doute que le prestataire de services accrédité a connu une défaillance et a transmis les données sans délai après la résolution du problème.

Clarifications et exigences officielles (FAQ de la Direction financière)

Ces exigences, qui ont été clarifiées par la FAQ de la Direction financière avant l’approbation parlementaire finale, constituent désormais les règles régissant le nouveau mandat :

• Champ d’application du mandat : À partir du 1er janvier 2027, l’obligation de facturation électronique s’applique aux assujettis à la TVA pour les transactions B2B nationales, à l’exclusion de la facturation B2C, des fournitures au Service d’information slovaque ou au Renseignement militaire, des livraisons impliquant des informations classifiées, des transactions exonérées de TVA (par exemple, les assurances, les services financiers), des factures simplifiées et des livraisons effectuées par des personnes étrangères enregistrées à la TVA.

• Format et technologie : La facture électronique doit être au format XML structuré (EN 16931 UBL), qui se distingue d’un PDF standard. Ce format est conforme aux listes de codes Peppol v9.5 (23 décembre 2025), qui définissent le schéma d’identifiant 0245 – SG:DIC pour un numéro d’identification fiscale slovaque à dix chiffres (DIČ). Le DIČ, délivré par l’Administration financière de la République slovaque, sert d’identifiant national unique et est utilisé pour identifier les destinataires des factures électroniques dans le réseau Peppol, y compris dans les cas impliquant des organismes d’administration publique ou d’autres personnes morales sans numéro de TVA. Lors de l’enregistrement d’utilisateurs finaux slovaques sur le réseau Peppol, ce schéma 0245 peut être utilisé pour spécifier le DIČ de l’entité destinataire.

• Prestataires de services : L’échange sera facilité par des prestataires de services accrédités, appelés dans les FAQ « Digitálni poštári » (« facteurs numériques »), qui assurent la transmission sécurisée et le reporting en temps réel à l’autorité fiscale.

• Obligation du destinataire : Toutes les personnes morales et personnes imposables (y compris les entrepreneurs, les indépendants, etc.) doivent être capables de recevoir des factures électroniques via un service de « Digitálny poštár » sous contrat. Si un destinataire ne le fait pas, l’obligation de l’expéditeur est considérée comme remplie une fois la facture envoyée via le service de livraison, même si la transmission entraîne une erreur.
  Veuillez noter que si la capacité de recevoir des factures électroniques reste obligatoire, de récentes propositions de mises à jour législatives supprimeraient l’obligation pour les destinataires de déclarer les données des factures reçues aux autorités fiscales pendant la période transitoire du 1er janvier 2027 au 1er juillet 2030.

• Calendrier d’intégration : Une période de transition volontaire est prévue du 1er janvier 2026 au 1er janvier 2027, permettant aux entreprises de tester leurs systèmes. La déclaration numérique des données des factures électroniques devrait devenir disponible au troisième trimestre 2026 suite à la mise en place du prestataire de services ou du coin 5 (C5) des autorités fiscales.

• Ambition internationale : La facturation électronique transfrontalière n’est pas couverte par le mandat de 2027 mais est prévue pour 2030 conformément à l’initiative ViDA de l’UE.

Scénarios pratiques : corrections et autofacturation

S’appuyant sur les enseignements pratiques d’autres pays dotés de mandats récents — où les accords d’autofacturation ont mis à l’épreuve la mise en œuvre en Belgique et les procédures de factures rectificatives ont testé le déploiement du KSeF en Pologne — les autorités slovaques ont anticipé ces scénarios opérationnels, en fournissant des règles claires pour les corrections et l’autofacturation via des facteurs numériques certifiés.

• Factures rectificatives : la FAQ de la Direction financière clarifie deux méthodes possibles pour corriger une erreur après l’envoie d’une facture via Peppol. Les modifications simples de fichiers sont strictement interdites - à la place, l’émetteur doit créer des corrections formelles avec des pistes d’audit appropriées en utilisant les codes de type de document Peppol.
  1. La méthode la plus courante et recommandée consiste à émettre un avoir (avec le code de type de document 381) lié à la facture d’origine, puis à envoyer une nouvelle facture corrigée (code de type 380). Cela crée la piste comptable la plus claire et a la préférence de la plupart des prestataires.
  2. Alternativement, vous pouvez également envoyer une seule facture rectificative (« Opravná faktúra », code de type 384) qui fait référence à l’identifiant de la facture d’origine. Il doit s’agir d’un nouveau message Peppol structuré, et non d’une modification du fichier d’origine. Sans la référence appropriée, le système de l’autorité fiscale le rejettera automatiquement.

• Autofacturation (« samofakturácia ») : L’autofacturation permet à l’acheteur d’émettre la facture au nom du fournisseur. Il s’agit d’une pratique courante dans la sous-traitance, les chaînes de vente au détail ou les cartes de carburant, où le client connaît les volumes et souhaite simplifier le rapprochement. La FAQ de la Slovaquie confirme que ces arrangements restent pleinement autorisés, avec les mêmes exigences légales qu’aujourd’hui, à savoir un accord écrit entre le fournisseur et l’acheteur. Toutefois, avec le passage à la facturation électronique, les exigences de déclaration numérique suivantes s’appliquent :
  1. Qui déclare ? L’acheteur (agissant en tant qu’émetteur) gère la déclaration numérique auprès de l’Administration financière, même s’il s’agit de la vente du fournisseur.
  2. Quand est-ce « déclaré » ? L’obligation est remplie au moment où la facture parvient à votre facteur numérique certifié via Peppol. Il n’est pas nécessaire d’attendre un accusé de réception du gouvernement.
  3. Exigences techniques : Les factures électroniques autofacturées suivent la spécification Peppol BIS Billing 3.0 en utilisant le code de type 389. Les deux parties doivent disposer d’identifiants Peppol valides.

Principales règles opérationnelles

Pour soutenir le succès de l’échange et de la déclaration des factures électroniques structurées, les dernières directives de la FAQ incluent plusieurs spécifications techniques critiques qui définissent les exigences relatives au format de fichier de la facture électronique, à son affichage et à sa conservation.

• Affichage lisible par l’homme instantané : Bien que le XML soit la facture légale, les contribuables doivent s’assurer que leur logiciel (tel que leur ERP, leur logiciel de comptabilité ou leur portail de facteur numérique connecté) peut la restituer immédiatement dans un format de type PDF si un vérificateur fiscal le demande. Cependant, aucun stockage PDF permanent n’est requis ; le XML est suffisant.

• Pièces jointes PDF facultatives : Le format de facture électronique permet d’intégrer des PDF visuels dans le fichier XML. Toutefois, le gouvernement ne les exige pas, et toute transmission de PDF relève d’un accord privé entre l’acheteur et le vendeur.

• Responsabilité du reporting : L’obligation de déclaration de l’émetteur est remplie une fois que le XML parvient à son facteur numérique certifié. Celui-ci génère automatiquement le document de données fiscales (TDD) et gère la transmission au gouvernement. Tout retard technique relève de sa responsabilité et non de celle du contribuable.

• Exigences d’archivage : Les règles d’archivage restent inchangées par rapport à la loi sur la TVA. Les entreprises doivent conserver les fichiers XML d’origine pendant 10 ans (20 ans pour les transactions immobilières). Cela suit le même calendrier que les factures papier traditionnelles.

Ce que cela signifie pour les entreprises

Pour les acteurs du marché, l’activité du ministère signale l’urgence de commencer à envisager l’intégration des systèmes. Les entreprises doivent planifier de manière proactive la connexion de leurs plateformes informatiques et comptables à des prestataires de services certifiés. Ces prestataires seront essentiels pour traiter et transmettre efficacement les nouveaux formats de données structurées à travers le réseau sélectionné.

Pour plus d’informations sur le paysage de la facturation électronique en Slovaquie, nous vous encourageons à lire notre précédent article de blog sur le sujet.