Slowakijes volgende stap: een 5-hoekmodel voor e-facturatie in 2027

Dit artikel is voor het laatst bijgewerkt op 29 januari 2026 om de nieuwste technische verduidelijkingen te verwerken, met name de opname van het Slowaakse eindgebruikersidentificatieschema ID 0245 in de meest recente codelijsten 9.5.

Na de definitieve goedkeuring van de wetgeving door de Nationale Raad (het Parlement) op 9 december 2025, heeft Slowakije de invoering van verplichte elektronische facturatie en rapportering tussen bedrijven (B2B) vanaf 1 januari 2027 veiliggesteld — een belangrijke stap in de digitale transformatie van het belastingsysteem. Deze regels, die de bedoeling van de goedgekeurde wijzigingen in de btw-wet verder verduidelijken, zijn officieel uiteengezet door de Financiële Directie van de Slowaakse Republiek in hun veelgestelde vragen (FAQ) publicate 9/VAT/2025/IM. Als onderdeel van een bredere Europese inspanning om belastingfraude te bestrijden, bereidt Slowakije zich voor op een model met bijna real-time elektronische rapportering, vergelijkbaar met het op Peppol gebaseerde “5-hoekmodel”.

Op basis van onze eerdere blogpost, waarin het realtime btw-rapportageplan van de Slowaakse overheid werd toegelicht, onderzoekt dit artikel de laatste wettelijke ontwikkelingen en hun gevolgen voor bedrijven die in Slowakije actief zijn. Het biedt een overzicht van de meest recente updates binnen dit cruciale proces.

De voortgang van de Slowaakse e-facturatie

Zoals eerder onze vorige blogpost, maakte Slowakije tot voor kort gestaag maar voorzichtig vooruitgang op het gebied van e-facturatie:

• B2G- en G2G-basis: Vanaf april 2023 begon Slowakije met de invoering van verplichte e-facturatie voor transacties tussen bedrijven en overheid (B2G) en tussen overheidsinstanties (G2G). Door gebruik te maken van het IS EFA-platform (Informačný Systém Elektronickej Fakturácie) en de Europese EN 16931 standaard sluit het land aan bij de Europese best practices.

• Vertragingen bij B2B: Een vrijwillig business-to-business (B2B) kader zou in januari 2022 worden ingevoerd, gevolgd door een verplichte fase. Maar begin 2024 werden deze plannen voor onbepaalde tijd uitgesteld vanwege de complexiteit van de implementatie en de behoefte aan een zorgvuldiger aanpak.

Deze ontwikkelingen passen binnen de bredere Europese inzet om het btw-gat te verkleinen en de naleving te stroomlijnen, vergelijkbaar met initiatieven zoals ViDA (VAT in the Digital Age). Ondanks eerdere vertragingen heeft Slowakije steeds duidelijk gemaakt dat het zijn belastingadministratie wil moderniseren.

Een volgende belangrijke stap in deze ontwikkeling was een openbare consultatie over een wetsontwerp tot wijziging van de btw-wet. Deze consultatie, die sloot op 19 augustus 2025, had als doel om verplichte e-facturatie en online rapportering in te voeren. Hiermee zou het tot dan toe onduidelijke B2B-mandaat worden ingevuld en de basis worden gelegd voor de uitbreiding van de Slowaakse e-facturatieverplichtingen.

Consultatie afgerond: verplichte e-facturatie vanaf 2027

In augustus 2025 rondde het Slowaakse ministerie van Financiën de feedbackperiode af voor Wetsontwerp nr. LP/2025/396, een belangrijk onderdeel van het consultatieproces. Het wetsontwerp stelt de invoering voor van verplichte gestructureerde e-facturatie en bijna real-time rapportering voor binnenlandse B2B-transacties vanaf 1 januari 2027.

Na de consultatie is het wetsontwerp op 9 december 2025 officieel goedgekeurd door de Nationale Raad (het Parlement). Deze beslissende stap bevestigt de introductie van verplichte gestructureerde e-facturatie en bijna real-time rapportering voor binnenlandse B2B-transacties vanaf 1 januari 2027. De wet heeft alle parlementaire stappen doorlopen en bevindt zich in de laatste fase voor ondertekening door de president en officiële publicatie.

Als een belangrijk onderdeel van het ViDA-initiatief benadrukt dit de inzet van Slowakije om de belastingadministratie te moderniseren en de naleving binnen Europa te verbeteren. Op basis van de consultatie en het wetsontwerp wordt verwacht dat de vereisten zullen bestaan uit bijna real-time rapportering binnen een “5-hoekmodel”, mogelijk gebruikmakend van het internationale Peppol-netwerk.

Het vijfhoekmodel van Peppol

Door een vijfhoekmodel voor e-facturatie te hanteren, vergelijkbaar met de Peppol-aanpak, kiest Slowakije voor een modern systeem van digitale belastingadministratie. Binnen dit model wisselen bedrijven elektronische facturen uit via gecertificeerde geaccrediteerde serviceproviders (ASPs). Deze ASP’s spelen een belangrijke rol bij het valideren en rapporteren van facturen aan de belastingdienst.

In tegenstelling tot sommige pre-clearancemodellen, waar de validatie plaatsvindt vóór de factuur de klant bereikt, laat het Slowaakse systeem facturen vrij circuleren nadat ze door een geaccrediteerde provider zijn gevalideerd. Dit zorgt voor naleving en tegelijkertijd voor efficiënte transacties binnen een veilig netwerk, zoals Peppol. Ontvangstinstemming door de afnemer is niet vereist — een essentieel onderdeel van de implementatie.

Kernverplichtingen van het mandaat

Zoals eerder vermeld introduceert deze hervorming twee hoofdverplichtingen voor alle binnenlandse B2B-transacties tussen btw-plichtigen: gestructureerde e-facturatie en bijna real-time rapportering. Deze vereisten zijn een belangrijk element binnen ViDA, wat betekent dat vanaf 2027 alle facturen die in Slowakije worden uitgegeven of ontvangen, moeten voldoen aan een vooraf gedefinieerd elektronisch formaat in lijn met de Europese Norm. De uiterste facturatietermijn blijft 15 dagen. Verder moet cruciale factuurinformatie vrijwel onmiddellijk na uitgifte worden gerapporteerd aan de belastingdienst. Met de invoering van e-rapportering worden de Controle- en Samenvattende opgaven vanaf 1 juli 2030 afgeschaft.

Zoals hierboven beschreven, zal dit systeem waarschijnlijk worden ondersteund via een beveiligd netwerk zoals Peppol, waardoor bedrijven facturen veilig kunnen uitwisselen via gecertificeerde dienstverleners. Hoewel Peppol-gebruik per EU-land varieert, toont de verwachte Slowaakse implementatie aan dat het land inzet op gestandaardiseerde, efficiënte digitale uitwisseling. Om te voldoen aan deze nieuwe regels zullen bedrijven Peppol-lid moeten worden en de nodige certificering moeten verkrijgen. Niet-naleving kan leiden tot boetes tot € 10.000, of tot € 100.000 bij herhaalde overtredingen.

Officiële verduidelijkingen en vereisten (Financiële Directie FAQ 9/VAT/2025/IM)

Deze vereisten, die door de Financiële Directie werden verduidelijkt vóór de definitieve parlementaire goedkeuring, vormen nu de basisregels voor het nieuwe mandaat:

• Reikwijdte mandaat: Verplichte e-facturatie geldt voor btw-plichtigen bij binnenlandse B2B-transacties vanaf 1 januari 2027. B2C valt expliciet buiten het mandaat.

• Formaat en technologie: De e-factuur moet een gestructureerd XML-formaat hebben (EN 16931 UBL), dus géén standaard PDF. Dit formaat voldoet aan de Peppol-codelijsten v9.5 (23 december 2025), waarin onder meer identifier scheme 0245 — SG:DIC is opgenomen voor het tiencijferige Slowaakse btw-nummer (DIČ). Bij de registratie van Slowaakse eindgebruikers op het Peppol-netwerk kan dit schema worden gebruikt om het DIČ van de ontvanger te specificeren, zoals uitgegeven door de Slowaakse Financiële Administratie.

• Dienstverleners: De uitwisseling verloopt via geaccrediteerde serviceproviders, in de FAQ aangeduid als “Digitálni poštári” (“digitale postbodes”), die zorgen voor veilige overdracht en realtime rapportage aan de belastingdienst.

• Ontvangstplicht: Alle rechtspersonen en belastingplichtigen (ook ondernemers, freelancers, enz.) moeten e-facturen kunnen ontvangen via een gecontracteerde “Digitálny poštár”-dienst.

• Integratietijdlijn: Een vrijwillige overgangsperiode loopt van 1 januari 2026 tot 1 januari 2027, zodat bedrijven hun systemen kunnen testen.

• Internationale ambitie: Grensoverschrijdende e-facturatie valt niet onder het mandaat van 2027, maar staat gepland voor 2030 in lijn met ViDA.

Wat dit betekent voor bedrijven

Voor marktdeelnemers geeft de activiteit van het ministerie een duidelijk signaal dat het tijd is om te beginnen met systeemintegratie. Bedrijven moeten proactief plannen om hun IT- en boekhoudsystemen te verbinden met gecertificeerde serviceproviders. Deze dienstverleners zullen cruciaal zijn voor het efficiënt verwerken en verzenden van de nieuwe gestructureerde gegevens via het gekozen netwerk.

Voor meer achtergrond over het Slowaakse e-facturatielandschap raden we aan om onze eerdere blogpost over dit onderwerp te lezen.