Slowakije’s volgende stap: een 5-cornermodel voor e-facturatie in 2027

Dit artikel is voor het laatst bijgewerkt op 10 juni 2026, na de aankondiging van het ministerie van Financiën dat er een wetsontwerp tot wijziging van de btw-wetgeving is ingediend, waarmee de verplichting voor e-rapportering voor binnenlandse kopers met betrekking tot ontvangen e-facturen wordt afgeschaft tijdens de tussenliggende periode van 1 januari 2027 tot 1 juli 2030.

Na de definitieve goedkeuring van de wetgeving door de Nationale Raad (het parlement) op 9 december 2025 en de daaropvolgende publicatie op 19 december 2025, heeft Slowakije de invoering van verplichte elektronische facturatie (B2B e-facturatie) en e-rapportering per 1 januari 2027 veiliggesteld, wat een belangrijke stap is in de digitale transformatie van de belastingen. Deze regels, die de wetgevende bedoeling van de goedgekeurde wijzigingen van de btw-wet verduidelijken, werden officieel in detail beschreven door het Directoraat Financiën van de Slowaakse Republiek in hun onlangs bijgewerkte Caps en uitgebreide publicatie van Veelgestelde Vragen (FAQ) 9/VAT/2025/IM (april 2026). Als onderdeel van een bredere Europese inspanning om belastingfraude te bestrijden, bereidt het land zich voor op de invoering van een model met bijna realtime elektronische rapportering, vergelijkbaar met het op Peppol gebaseerde ‘5-cornermodel’.

Voortbouwend op onze vorige blogpost die een overzicht gaf van het realtime btw-rapporteringsplan van de Slowaakse overheid, verkent dit artikel de nieuwste wetgevende ontwikkelingen en de gevolgen daarvan voor bedrijven die in Slowakije actief zijn, met een samenvatting van de meest recente updates van dit cruciale proces.

Slowakije’s e-facturatietraject gaat verder

Zoals we al hebben besproken in onze vorige blogpost, was de voortgang van Slowakije op het gebied van e-facturatie tot voor kort gestaag, maar voorzichtig:

• B2G- en G2G-basis: Vanaf april 2023 begon Slowakije met de invoering van verplichte e-facturatie voor business-to-government (B2G) en government-to-government (G2G) transacties. Het land sloot zich aan bij de EU-brede beste praktijken en maakte in eerste instantie gebruik van het IS EFA (Informačný Systém Elektronickej Fakturácie) platform en de Europese norm EN 16931. Het EFA-voorstel werd in 2024 echter geannuleerd. In plaats daarvan zullen B2G-e-facturen worden verspreid via het Peppol-netwerk op dezelfde manier als B2B-transacties, van verzender naar ontvanger.

• B2B-vertragingen: Er was een vrijwillig business-to-business (B2B) kader gepland voor januari 2022, waarbij de verplichte verplichtingen naar verwachting kort daarna zouden volgen. Tegen begin 2024 waren deze plannen echter voor onbepaalde tijd uitgesteld, wat de complexiteit van de implementatie en de behoefte aan een meer doordachte aanpak weerspiegelt.

Deze ontwikkelingen passen perfect binnen de continentale inspanningen om de btw-kloof aan te pakken en de naleving te stroomlijnen, in navolging van initiatieven zoals het ViDA-initiatief (btw in het digitale tijdperk) van de EU. Ondanks tegenslagen heeft Slowakije consequent blijk gegeven van zijn vastberadenheid om de belastingdienst te moderniseren.

De volgende cruciale stap in deze evolutie was een openbare raadpleging over een wetsontwerp tot wijziging van de btw-wet. Deze raadpleging, die op 19 augustus 2025 werd gesloten, had tot doel verplichte e-facturatie en online rapportering in te voeren. Dit zou een direct antwoord bieden op het voorheen ongedefinieerde B2B-mandaat en de weg vrijmaken voor de uitgebreide e-facturatieverplichtingen van Slowakije.

Openbare raadpleging afgerond: verplichte e-facturatie tegen 2027

In augustus 2025 heeft het Slowaakse ministerie van Financiën de feedbackperiode voor wetsontwerp nr. LP/2025/396 afgerond, wat een belangrijk onderdeel is van het raadplegingsproces. Het ontwerp stelt de invoering voor van verplichte gestructureerde e-facturatie en bijna realtime e-rapportering voor binnenlandse B2B-transacties, die gepland staan om te beginnen op 1 januari 2027.

Na de openbare raadpleging is het wetsontwerp tot wijziging van de btw-wet nu officieel goedgekeurd door de Nationale Raad (het parlement) op 9 december 2025, en Wet 385/2025 Z.z. tien dagen later gepubliceerd, op 19 december 2025, waarmee het wetgevingsproces is voltooid. Deze beslissende stap bevestigt de invoering van verplichte gestructureerde e-facturatie en bijna realtime e-rapportering voor binnenlandse B2B-transacties, die ingaat op 1 januari 2027.

Als een belangrijk resultaat van het ViDA-initiatief benadrukt dit het engagement van Slowakije om de belastingdienst te moderniseren en de naleving in heel Europa te verbeteren. Op basis van deze openbare raadplegingen en de aangenomen wetgeving heeft Slowakije bevestigd dat de vereisten bijna realtime e-rapportering aan de belastingdienst zullen omvatten als onderdeel van een ‘5-cornermodel’, waarbij gebruik wordt gemaakt van het internationale Peppol-netwerk.

Het 5-cornermodel van Peppol

Door een 5-cornermodel voor e-facturatie in te voeren, kiest Slowakije voor een moderne aanpak van de digitale belastingdienst. Binnen dit kader wisselen bedrijven elektronische facturen uit via gecertificeerde geaccrediteerde dienstverleners (ASP's, ook bekend als ‘Digitálni poštári’ of ‘digitale postbodes’). Deze ASP's spelen een cruciale rol bij het valideren en rapporteren van facturen aan de belastingdienst.

In tegenstelling tot sommige pre-clearancemodellen, waarbij de validatie plaatsvindt voordat een factuur de koper bereikt, maakt het Slowaakse systeem het mogelijk dat facturen vrijelijk worden uitgewisseld na validatie door een geaccrediteerde provider. Dit gestroomlijnde proces zorgt voor naleving en vergemakkelijkt tegelijkertijd efficiënte business-to-business transacties binnen een beveiligd netwerk. Er is geen toestemming van de ontvanger vereist voor e-facturatie in Slowakije, aangezien dit een belangrijk element is van de uitvoering van het mandaat.

De belangrijkste verplichtingen van het mandaat

Zoals eerder vermeld, introduceert deze hervorming twee primaire verplichtingen voor alle binnenlandse B2B-transacties tussen btw-geregistreerde bedrijven: gestructureerde e-facturatie en bijna realtime e-rapportering. Deze vereisten zijn een belangrijk resultaat van het ViDA-initiatief, wat betekent dat vanaf 2027 alle in Slowakije verzonden of ontvangen facturen moeten voldoen aan een vooraf gedefinieerd elektronisch formaat in overeenstemming met de Europese norm. Tot 30 juni 2030 blijft de facturatietermijn 15 dagen. Bovendien moeten cruciale factuurgegevens vrijwel onmiddellijk na uitgifte aan de belastingdienst worden gerapporteerd. De rapportering van ontvangen facturen moet uiterlijk 5 dagen na ontvangst plaatsvinden. Let wel dat als het ontwerpamendement op de btw-wet dat op 27 mei 2026 is ingediend voor interdepartementale herziening wordt aangenomen, de verplichting voor binnenlandse kopers om gegevens van ontvangen e-facturen te rapporteren, zou worden geschrapt voor de tussenliggende periode tussen 1 januari 2027 en 1 juli 2030. Deze rapporteringsverplichting voor kopers wordt naar verwachting pas van kracht na afloop van deze overgangsperiode.

De invoering van e-rapportering zal vanaf 1 juli 2030 ook leiden tot de afschaffing van de controle- en verzamelstaten. Vanaf diezelfde datum wordt de algemene termijn voor het uitreiken van facturen verkort tot 10 dagen.

Zoals hierboven in detail beschreven, zal dit systeem worden ondersteund door het beveiligde Peppol-netwerk, waardoor bedrijven veilig facturen kunnen uitwisselen via gecertificeerde externe dienstverleners. Hoewel de acceptatie van Peppol in andere EU-landen varieert, toont de implementatie van Slowakije dat het land streeft naar een gestandaardiseerde, efficiënte digitale uitwisseling. Om aan deze nieuwe regelgeving te voldoen, moeten bedrijven een contract afsluiten met een geaccrediteerde Peppol-dienstverlener (‘digitale postbode’) voor de uitwisseling van facturen en de belastingrapportering. Het niet naleven van de nieuwe rapporteringsverplichtingen kan leiden tot boetes tot € 10.000, of tot € 100.000 bij herhaalde overtredingen.

Cruciale uitzonderingen: Er wordt geen boete opgelegd als een duidelijke fout snel wordt vastgesteld en gecorrigeerd. Evenzo wordt er geen boete opgelegd als buiten alle twijfel kan worden bewezen dat de geaccrediteerde dienstverlener een storing heeft gehad en de gegevens onverwijld heeft gerapporteerd na het verhelpen van het probleem.

Officiële verduidelijkingen en vereisten (FAQ van het Directoraat Financiën)

Deze vereisten, die werden verduidelijkt door de FAQ van het Directoraat Financiën voorafgaand aan de definitieve parlementaire goedkeuring, vormen nu de geldende regels voor het nieuwe mandaat:

• Reikwijdte van het mandaat: Vanaf 1 januari 2027 geldt de verplichte e-facturatieverplichting voor btw-plichtigen voor binnenlandse B2B-transacties, met uitzondering van B2C-facturatie, leveringen aan de Slowaakse Inlichtingendienst of de Militaire Inlichtingendienst, leveringen van gerubriceerde gegevens, van btw vrijgestelde transacties (bijv. verzekeringen, financiële diensten), vereenvoudigde facturen en leveringen door buitenlandse btw-geregistreerde personen.

• Formaat en technologie: De e-factuur moet een gestructureerd XML-formaat zijn (EN 16931 UBL), wat verschilt van een standaard PDF. Dit formaat voldoet aan de Peppol-codelijsten v9.5 (23 december 2025), die het identificatieschema 0245 – SG:DIC definieert voor een tiencijferig Slowaaks fiscaal identificatienummer (DIČ). Het DIČ, uitgegeven door de belastingdienst van de Slowaakse Republiek, dient als de nationale unieke identificatiecode en wordt gebruikt voor het identificeren van ontvangers van e-facturen in het Peppol-netwerk, inclusief gevallen waarin overheidsinstanties of andere rechtspersonen zonder btw-nummer betrokken zijn. Bij het registreren van Slowaakse eindgebruikers op het Peppol-netwerk kan dit schema 0245 worden gebruikt om de DIČ van de ontvangende entiteit te specificeren.

• Dienstverleners: De uitwisseling zal worden gefaciliteerd door geaccrediteerde dienstverleners, in de FAQ’s aangeduid als ‘Digitálni poštári’ (‘digitale postbodes’), die zorgen voor de veilige verzending en realtime rapportering aan de belastingdienst.

• Verplichting van de ontvanger: Alle rechtspersonen en belastingplichtigen (inclusief ondernemers, freelancers, enz.) moeten in staat zijn om e-facturen te ontvangen via een gecontracteerde ‘Digitálni poštári’-dienst. Als een ontvanger dit nalaat, wordt de verplichting van de verzender als vervuld beschouwd zodra de factuur via de bezorgdienst is verzonden, zelfs als de verzending tot een fout leidt.
  Houd er rekening mee dat hoewel de mogelijkheid om e-facturen te ontvangen verplicht blijft, recent voorgestelde wetswijzigingen de vereiste voor ontvangers om de gegevens van ontvangen facturen aan de belastingdienst te rapporteren, zouden schrappen tijdens de overgangsperiode van 1 januari 2027 tot 1 juli 2030.

• Integratietijdslijn: Er een vrijwillige overgangsperiode gepland van 1 januari 2026 tot 1 januari 2027, zodat bedrijven hun systemen kunnen testen. Digitale rapportering van e-factuurgegevens wordt verwacht in het derde kwartaal van 2026, na de oprichting van de SP of corner 5 (C5) van de belastingdienst.

• Internationale ambitie: Grensoverschrijdende e-facturatie valt niet onder het mandaat van 2027, maar is gepland voor 2030 in lijn met het ViDA-initiatief van de EU.

Praktische scenario's: correcties en self-billing

Voortbouwend op de praktische lessen van andere landen met recente mandaten — waar regelingen voor self-billing de implementatie in België uitdaagden en procedures voor correctiefacturen de KSeF-uitrol in Polen op de proef stelden — hebben de Slowaakse autoriteiten proactief ingespeeld op deze operationele scenario's door duidelijke regels te stellen voor correcties en self-billing via gecertificeerde digitale postbodes.

• Correctiefacturen: De FAQ van het Directoraat Financiën verduidelijkt twee mogelijke methoden om een fout te herstellen nadat een factuur via Peppol is verzonden. Eenvoudige bestandsaanpassingen zijn ten strengste verboden - in plaats daarvan moet de verzender formele correcties aanmaken met de juiste audittrails met behulp van Peppol-documenttypecodes.
  1. De meest voorkomende en aanbevolen methode is het uitreiken van een creditnota (met documenttypecode 381) op de oorspronkelijke factuur, en vervolgens een nieuwe gecorrigeerde factuur te sturen (typecode 380). Dit zorgt voor de meest overzichtelijke audittrail en geniet de voorkeur van de meeste providers.
  2. Als alternatief kun je ook één enkele correctiefactuur sturen (‘Opravná faktúra’, typecode 384) die verwijst naar het oorspronkelijke factuur-ID. Dit moet een nieuw gestructureerd Peppol-bericht zijn, geen aanpassing van het oorspronkelijke bestand. Zonder de juiste verwijzing zal het systeem van de belastingdienst het automatisch weigeren.

• Self-billing (‘samofakturácia’): Self-billing stelt de koper in staat om de factuur uit te reiken namens de leverancier. Dit is een algemene praktijk bij outsourcing, retailketens of tankkaarten, waarbij de klant de volumes kent en de afstemming wil stroomlijnen. De FAQ van Slowakije bevestigt dat deze regelingen volledig toegestaan blijven, met dezelfde wettelijke vereisten als vandaag, d.w.z. een schriftelijke overeenkomst tussen leverancier en koper. Met de overstap naar e-facturatie gelden echter de volgende vereisten voor digitale rapportering:
  1. Wie rapporteert? De koper (die optreedt als uitreiker) verzorgt de digitale rapportering aan het Directoraat Financiën, ook al betreft het de verkoop van de leverancier.
  2. Wanneer is het ‘gerapporteerd’? De verplichting is vervuld op het moment dat de factuur jouw gecertificeerde digitale postbode bereikt via Peppol. Het is niet nodig om te wachten op een bevestiging van de overheid.
  3. Technische vereisten: E-facturen via self-billing volgen Peppol BIS Billing 3.0 met typecode 389. Beide partijen hebben geldige Peppol-ID's nodig.

Belangrijkste operationele regels

Ter ondersteuning van de succesvolle uitwisseling en rapportering van gestructureerde elektronische facturen bevat de nieuwste FAQ-gids verschillende kritieke technische specificaties die de vereisten definiëren voor het bestandsformaat van de e-factuur, de weergave en de bewaring ervan.

• Onmiddellijke menselijk leesbare weergave: Hoewel XML de wettelijke factuur is, moeten belastingbetalers ervoor zorgen dat hun software (zoals hun ERP, boekhoudsoftware of hun verbonden portaal voor de digitale postbode) deze onmiddellijk kan omzetten naar een PDF-achtig formaat als een belastingauditeur daarom vraagt. Er is echter geen permanente PDF-opslag vereist; XML is voldoende.

• Optionele PDF-bijlagen: Het e-factuurformaat maakt het mogelijk om visuele PDF's in het XML-bestand in te sluiten. De overheid verplicht dit echter niet, and elke levering van een PDF blijft een onderlinge afspraak tussen koper en verkoper.

• Verantwoordelijkheid voor rapportering: De rapporteringsplicht van de uitreiker is vervuld zodra de XML hun gecertificeerde digitale postbode bereikt. Zij genereren automatisch het Tax Data Document (TDD) en verzorgen de verzending naar de overheid. Eventuele technische vertragingen worden hun aansprakelijkheid, niet die van de belastingbetaler.

• Archiveringsvereisten: De archiveringsregels blijven ongewijzigd ten opzichte van de btw-wet. Bedrijven moeten de originele XML-bestanden 10 jaar bewaren (20 jaar voor vastgoedtransacties). Dit volgt dezelfde termijn als traditionele papieren facturen.

Wat dit betekent voor bedrijven

Voor marktdeelnemers signaleert de activiteit van het ministerie de dringende noodzaak om systeemintegratie te gaan overwegen. Bedrijven moeten proactief plannen maken om hun IT- en boekhoudplatformen te verbinden met gecertificeerde dienstverleners. Deze providers zullen van vitaal belang zijn om de nieuwe gestructureerde gegevensformaten efficiënt te verwerken en te verzenden via het geselecteerde netwerk.

Voor meer achtergrondinformatie over het e-facturatielandschap in Slowakije raden we je aan om onze vorige blogpost over dit onderwerp te lezen.