Prochaine étape de la Slovaquie : un modèle à 5 coins pour la facturation électronique en 2027
Cet article a été mis à jour pour la dernière fois le 15 December 2025 afin de refléter l’approbation définitive des amendements à la loi sur la TVA par le Conseil national le 9 December 2025, et intègre la précédente clarification officielle des exigences du mandat détaillée dans la FAQ de la Direction financière (9/VAT/2025/IM).
À la suite de l’approbation finale de la législation par le Conseil national (Parlement) le 9 décembre 2025, la Slovaquie a assuré la mise en œuvre de la facturation électronique obligatoire interentreprises (B2B) et du reporting au 1er janvier 2027, marquant une avancée significative dans sa transformation numérique en matière de fiscalité. Ces réglementations, qui clarifient l’intention législative des amendements approuvés de la loi sur la TVA, ont été officiellement détaillées par la Direction financière de la République slovaque dans leur Foire aux questions (FAQ) 9/TVA/2025/IM. Dans le cadre d’un effort européen plus large pour lutter contre la fraude fiscale, le pays se prépare à adopter un modèle de déclaration électronique en quasi temps réel, similaire au "modèle en 5 coins" basé sur Peppol. En s’appuyant sur notre précédent article de blog qui fournissait un aperçu du projet du gouvernement slovaque concernant la déclaration de TVA en temps réel, cet article explore les derniers développements législatifs et leurs implications pour les entreprises opérant en Slovaquie, en résumant les mises à jour les plus récentes de ce processus crucial.
Le parcours de la Slovaquie en matière de facturation électronique se poursuit
Comme nous l’avons vu dans notre précédent article de blog, Les progrès de la Slovaquie en matière de facturation électronique ont, jusqu’à récemment, été constants, mais prudents :
Fondements B2G et G2G : À partir d’avril 2023, la Slovaquie a commencé à introduire la facturation électronique obligatoire pour les transactions entreprise‑à‑gouvernement (B2G) et gouvernement‑à‑gouvernement (G2G). En utilisant le IS EFA (Système d’Information de Facturation Électronique) plateforme et la Norme européenne EN 16931, le pays s’est aligné sur les meilleures pratiques de l’UE.
Retards B2B : Un cadre volontaire de type entreprise à entreprise (B2B) était prévu pour janvier 2022, avec des obligations obligatoires attendues peu de temps après. Cependant, début 2024, ces plans avaient été reportés indéfiniment, reflétant la complexité de la mise en œuvre et la nécessité d’une approche plus mesurée.
Ces évolutions s’inscrivent pleinement dans la dynamique à l’échelle du continent visant à réduire l’écart de TVA et à simplifier la conformité, faisant écho à des initiatives telles que la TVA à l’ère du numérique (ViDA) de l’UE. Malgré les revers, la Slovaquie a constamment signalé sa détermination à moderniser l’administration fiscale.
L’étape charnière suivante de cette évolution a été une consultation publique sur un projet de loi modifiant la loi sur la TVA. Cette consultation, qui s’est achevée le 19 août 2025, visait à introduire la facturation électronique obligatoire et le reporting en ligne. Cela permettrait de traiter directement le mandat B2B auparavant non défini et de préparer le terrain pour l’élargissement des obligations de facturation électronique en Slovaquie.
La consultation publique s’achève : facturation électronique obligatoire d’ici 2027
À la suite de la consultation publique, le projet de loi modifiant la loi sur la TVA a désormais été officiellement approuvé par le Conseil national (Parlement) le 9 décembre 2025. Cette étape décisive confirme l’introduction de la facturation électronique structurée obligatoire et de la déclaration en quasi temps réel pour les transactions B2B nationales, prévue pour commencer le 1er janvier 2027. La loi a franchi tous les obstacles parlementaires et se trouve actuellement dans les dernières étapes avant la promulgation présidentielle et la publication officielle.
En tant que livrable clé de l’initiative ViDA, il met en évidence l’engagement de la Slovaquie à moderniser l’administration fiscale et à améliorer la conformité dans toute l’Europe. Sur la base de ces consultations publiques et des projets de loi, il est prévu que les exigences incluront le e-reporting en quasi temps réel dans le cadre d’un modèle à "5 coins", s’appuyant éventuellement sur le réseau international Peppol.
Modèle à cinq coins de Peppol
En adoptant un modèle à cinq coins pour la facturation électronique, comparable à l’approche basée sur Peppol, la Slovaquie adopte une approche moderne de l’administration fiscale numérique. Dans ce cadre, les entreprises échangent des factures électroniques via des Prestataires de Services Accrédités (ASP) certifiés. Ces ASP jouent un rôle crucial dans la validation et la déclaration des factures auprès des autorités fiscales.
Contrairement à certains modèles de pré-dédouanement, où la validation a lieu avant qu’une facture n’atteigne l’acheteur, le système slovaque permet aux factures d’être échangées librement après validation par un prestataire accrédité. Ce processus simplifié garantit la conformité tout en facilitant des transactions interentreprises efficaces au sein d’un réseau sécurisé, tel que le réseau Peppol. Aucun consentement du destinataire n’est requis pour la facturation électronique en Slovaquie, car il s’agit d’un élément clé de la mise en œuvre du mandat.
Les obligations fondamentales du mandat
Comme mentionné précédemment, cette réforme introduit deux obligations principales pour toutes les transactions nationales B2B entre entreprises assujetties à la TVA : facturation électronique structurée et télédéclaration quasi en temps réel. Ces exigences constituent un livrable clé de l’initiative ViDA, ce qui signifie qu’à partir de 2027, toutes les factures émises ou reçues en Slovaquie devront respecter un format électronique prédéfini conforme à la norme européenne. Le délai de facturation reste de 15 jours. En outre, les données essentielles de la facture devront être communiquées à l’administration fiscale presque immédiatement après leur émission. L’introduction du e-reporting entraînera également la suppression des déclarations de contrôle et récapitulatives à partir du 1er juillet 2030.
Comme indiqué ci-dessus, ce système devrait être pris en charge par un réseau sécurisé tel que le réseau Peppol, permettant aux entreprises d’échanger des factures en toute sécurité via des prestataires de services tiers certifiés. Bien que l’adoption de Peppol varie dans les autres pays de l’UE, la mise en œuvre prévue en Slovaquie démontre son engagement en faveur d’un échange numérique standardisé et efficace. Pour se conformer à ces nouvelles réglementations, les entreprises devront devenir membres de Peppol et obtenir la certification nécessaire. Le non-respect des nouvelles obligations de déclaration peut entraîner des amendes pouvant aller jusqu’à 10 000 €, ou jusqu’à 100 000 € en cas de récidive.
Précisions et exigences officielles (FAQ de la Direction financière 9/TVA/2025/IM)
Ces exigences, qui ont été clarifiées par la FAQ de la Direction des finances avant l’approbation parlementaire finale, constituent désormais les règles régissant le nouveau mandat :
Portée du mandat : L’obligation obligatoire de facturation électronique s’applique aux assujettis à la TVA pour les transactions B2B nationales à partir du 1er janvier 2027, et exclut spécifiquement la facturation B2C (consommateur).
Format et technologie : La facture électronique doit être dans un format XML structuré (EN 16931 UBL), qui est distinct d’un PDF standard.
Fournisseurs de services : L’échange sera facilité par des Fournisseurs de services accrédités, désignés dans la FAQ comme "Digitálni poštári" (facteurs numériques), qui assurent la transmission sécurisée et le reporting en temps réel à l’autorité fiscale.
Obligation du destinataire : Toutes les personnes morales et personnes assujetties à l’impôt (y compris les entrepreneurs, les travailleurs indépendants, etc.) doivent être en mesure de recevoir des factures électroniques via un service "Digitálny poštár" sous contrat.
Calendrier d’intégration : Une période de transition volontaire est prévue du 1er janvier 2026 au 1er janvier 2027, permettant aux entreprises de tester leurs systèmes.
Ambition internationale : La facturation électronique transfrontalière n’est pas couverte par le mandat de 2027 mais est prévue pour 2030, en ligne avec l'initiative ViDA de l’UE.
Ce que cela signifie pour les entreprises
Pour les participants au marché, l’activité du Ministère signale le besoin urgent de commencer à envisager l’intégration des systèmes. Les entreprises devraient planifier de manière proactive la connexion de leurs plateformes informatiques et comptables aux prestataires de services certifiés. Ces prestataires seront essentiels pour gérer et transmettre efficacement les nouveaux formats de données structurées via le réseau sélectionné.
Pour plus de contexte sur le paysage de la facturation électronique en Slovaquie, nous vous encourageons à lire notre précédent article de blog sur le sujet.
