Der nächste Schritt der Slowakei: Ein 5-Ecken-Modell für die E-Rechnungsstellung im Jahr 2027

Dieser Artikel wurde zuletzt am 10. Juni 2026 aktualisiert, nachdem das Finanzministerium die vorgeschlagene Änderung des Umsatzsteuergesetzes angekündigt hat. Diese sieht vor, die E-Reporting-Pflicht für inländische Käufer bezüglich erhaltener E-Rechnungen während der Übergangsphase vom 1. Januar 2027 bis zum 1. Juli 2030 abzuschaffen.

Nach der endgültigen Verabschiedung der Gesetzgebung durch den Nationalrat (Parlament) am 9. Dezember 2025 und der anschließenden Veröffentlichung am 19. Dezember 2025 hat die Slowakei die Einführung der obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung und Berichterstattung im Business-to-Business-Bereich (B2B) bis zum 1. Januar 2027 gesichert. Dies markiert einen bedeutenden Schritt in ihrer digitalen steuerlichen Transformation. Diese Vorschriften, die die gesetzgeberische Absicht der verabschiedeten Änderungen des Umsatzsteuergesetzes verdeutlichen, wurden von der Finanzdirektion der Slowakischen Republik in ihrer kürzlich aktualisierten und erweiterten Veröffentlichung der häufig gestellten Fragen (FAQ) 9/VAT/2025/IM (April 2026) offiziell detailliert beschrieben. Als Teil einer umfassenderen europäischen Anstrengung zur Bekämpfung von Steuerbetrug bereitet sich das Land darauf vor, ein Modell mit einer elektronischen Berichterstattung in calendarischer Echtzeit einzuführen, ähnlich dem Peppol-basierten „5-Corner-Modell“.

Aufbauend auf unserem vorherigen Blogbeitrag, der einen Überblick über den Plan der slowakischen Regierung zur Umsatzsteuer-Meldung in Echtzeit gab, untersucht dieser Artikel die neuesten gesetzlichen Entwicklungen und ihre Auswirkungen auf in der Slowakei tätige Unternehmen und fasst die jüngsten Aktualisierungen dieses entscheidenden Prozesses zusammen.

Die E-Invoicing-Reise der Slowakei geht weiter

Wie wir bereits in unserem vorherigen Blogbeitrag berichtet haben, verliefen die Fortschritte der Slowakei bei der E-Rechnungsstellung bis vor kurzem stetig, aber vorsichtig:

• Grundlagen für B2G und G2G: Ab April 2023 begann die Slowakei mit der Einführung der obligatorischen E-Rechnungsstellung für Transaktionen im Bereich Business-to-Government (B2G) und Government-to-Government (G2G). Das Land orientierte sich an den EU-weiten Best Practices und nutzte zunächst die Plattform IS EFA (Informačný Systém Elektronickej Fakturácie / Informationssystem für elektronische Rechnungsstellung) und die europäische Norm EN 16931. Der EFA-Vorschlag wurde jedoch 2024 storniert. Stattdessen werden B2G-E-Rechnungen über das Peppol-Netzwerk in gleicher Weise wie B2B-Transaktionen vom Aussteller an den Empfänger übermittelt.

• B2B-Verzögerungen: Ein freiwilliges Framework für den Business-to-Business-Bereich (B2B) war für Januar 2022 geplant, wobei verbindliche Verpflichtungen kurz darauf folgen sollten. Bis Anfang 2024 wurden diese Pläne jedoch auf unbestimmte Zeit verschoben, was die Komplexität der Umsetzung und die Notwendigkeit eines umsichtigeren Vorgehens widerspiegelt.

Diese Entwicklungen passen genau in die kontinentale Initiative zur Verringerung der MwSt.-Lücke und zur Optimierung der Compliance, ähnlich wie Initiativen wie die EU-Initiative „Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter“ (ViDA). Trotz Rückschlägen hat die Slowakei konsequent ihre Entschlossenheit signalisiert, die Steuerverwaltung zu modernisieren.

Der nächste entscheidende Schritt in dieser Entwicklung war eine öffentliche Konsultation zu einem Gesetzesentwurf zur Änderung des Umsatzsteuergesetzes. Diese Konsultation, die am 19. August 2025 endete, zielte darauf ab, die obligatorische E-Rechnungsstellung und das Online-Reporting einzuführen. Dies würde das zuvor undefinierte B2B-Mandat direkt adressieren und den Weg für die erweiterten E-Rechnungspflichten der Slowakei ebnen.

Öffentliche Konsultation abgeschlossen: Verpflichtende E-Rechnungsstellung bis 2027

Im August 2025 schloss das slowakische Finanzministerium die Feedback-Phase für den Gesetzesentwurf Nr. LP/2025/396 ab, der ein wesentlicher Bestandteil des Konsultationsprozesses ist. Der Entwurf sieht die Einführung einer verbindlichen strukturierten E-Rechnungsstellung und einer Berichterstattung in calendarischer Echtzeit für inländische B2B-Transaktionen vor, die am 1. Januar 2027 beginnen soll.

Nach der öffentlichen Konsultation wurde der Gesetzesentwurf zur Änderung des Umsatzsteuergesetzes nun am 9. Dezember 2025 offiziell vom Nationalrat (Parlament) verabschiedet und das Gesetz 385/2025 Z.z. zehn Tage später, am 19. Dezember 2025, veröffentlicht, womit das Gesetzgebungsverfahren abgeschlossen ist. Dieser entscheidende Schritt bestätigt die Einführung der obligatorischen strukturierten E-Rechnungsstellung und des zeitnahen E-Reportings für inländische B2B-Transaktionen, beginnend zum 1. Januar 2027.

Als wichtiges Ergebnis der ViDA-Initiative unterstreicht dies das Engagement der Slowakei für die Modernisierung der Steuerverwaltung und die Verbesserung der Steuer-Compliance in ganz Europa. Basierend auf diesen öffentlichen Konsultationen und der verabschiedeten Gesetzgebung hat die Slowakei bestätigt, dass die Anforderungen ein E-Reporting nahezu in Echtzeit an die Steuerbehörden als Teil eines „5-Corner-Modells“ unter Nutzung des internationalen Peppol-Netzwerks beinhalten werden.

Das Fünf-Corner-Modell von Peppol

Mit der Einführung eines Fünf-Corner-Modells für die E-Rechnungsstellung setzt die Slowakei auf einen modernen Ansatz für die digitale Steuerverwaltung. In diesem Framework tauschen Unternehmen elektronische Rechnungen über zertifizierte akkreditierte Dienstleister (ASPs, auch bekannt als „Digitálni poštári“ oder „Digitaler Postbote“) aus. Diese ASPs spielen eine entscheidende Rolle bei der Validierung und Meldung von Rechnungen an die Steuerbehörden.

Im Gegensatz zu einigen Pre-Clearance-Modellen, bei denen die Validierung stattfindet, bevor eine Rechnung den Käufer erreicht, ermöglicht das slowakische System den freien Austausch von Rechnungen nach der Validierung durch einen akkreditierten Anbieter. Dieser optimierte Prozess stellt die Compliance sicher und erleichtert gleichzeitig effiziente Business-to-Business-Transaktionen in einem sicheren Netzwerk. Für die E-Rechnungsstellung in der Slowakei ist keine Zustimmung des Empfängers erforderlich, da dies ein Schlüsselelement bei der Umsetzung des Mandats ist.

Die Kernverpflichtungen des Mandats

Wie bereits erwähnt, führt diese Reform zwei Hauptverpflichtungen für alle inländischen B2B-Transaktionen zwischen umsatzsteuerlich registrierten Unternehmen ein: die strukturierte E-Rechnungsstellung und das E-Reporting in Echtzeit. Diese Anforderungen sind ein wichtiges Ergebnis der ViDA-Initiative, was bedeutet, dass ab 2027 alle in der Slowakei ausgestellten oder empfangenen Rechnungen einem vordefinierten elektronischen Format entsprechen müssen, das der Europäischen Norm entspricht. Bis zum 30. Juni 2030 bleibt die Frist für die Rechnungsstellung bei 15 Tagen. Darüber hinaus müssen kritische Rechnungsdaten fast unmittelbar nach der Ausstellung an die Steuerbehörde gemeldet werden. Die Berichterstattung über erhaltene Rechnungen muss spätestens 5 Tage nach Erhalt erfolgen. Bitte beachten Sie jedoch: Wenn die am 27. Mai 2026 zur interministeriellen Abstimmung eingereichte Gesetzesänderung des Umsatzsteuergesetzes angenommen wird, entfällt für inländische Käufer die Pflicht zur Meldung von Daten aus erhaltenen E-Rechnungen für den Übergangszeitraum zwischen dem 1. Januar 2027 und dem 1. Juli 2030. Diese E-Reportingpflicht für Käufer wird voraussichtlich erst nach Ablauf dieser Übergangszeit wirksam.

Die Einführung des E-Reporting wird ab dem 1. Juli 2030 auch zur Abschaffung der Kontroll- und zusammenfassenden Meldungen führen. Ab demselben Datum wird die allgemeine Frist für die Rechnungsstellung auf 10 Tage verkürzt.

Wie oben beschrieben, wird dieses System durch das sichere Peppol-Netzwerk unterstützt, das es Unternehmen ermöglicht, Rechnungen sicher über zertifizierte Drittanbieter auszutauschen. Obwohl die Peppol-Einführung in anderen EU-Ländern variiert, zeigt die Umsetzung in der Slowakei ihr Engagement für einen standardisierten, effizienten digitalen Austausch. Um diese neuen Vorschriften zu erfüllen, müssen Unternehmen einen Vertrag mit einem akkreditierten Peppol-Dienstleister („Digitaler Postbote“) für den Rechnungsaustausch und die Steuerberichterstattung abschließen. Die Nichteinhaltung der neuen Meldepflichten kann zu Strafen von bis zu 10.000 € oder bei wiederholten Verstößen zu bis zu 100.000 € führen.

Wichtige Ausnahmen: Es wird kein Bußgeld verhängt, wenn ein offensichtlicher Fehler erkannt und unverzüglich korrigiert wird. Ebenso wird kein Bußgeld verhängt, wenn zweifelsfrei nachgewiesen werden kann, dass beim akkreditierten Dienstleister ein Ausfall aufgetreten ist und die Daten nach Behebung des Problems unverzüglich gemeldet wurden.

Offizielle Klarstellungen und Anforderungen (FAQ der Finanzdirektion)

Diese Anforderungen, die vor der endgültigen parlamentarischen Genehmigung durch die FAQ der Finanzdirektion geklärt wurden, bilden nun die geltenden Regeln für das neue Mandat:

• Umfang des Mandats: Ab dem 1. Januar 2027 gilt die obligatorische E-Rechnungspflicht für Steuerzahler für inländische B2B-Transaktionen, ausgenommen B2C-Rechnungsstellung, Lieferungen an den slowakischen Informationsdienst oder den militärischen Geheimdienst, Lieferungen mit geheimen Informationen, von der Umsatzsteuer befreite Transaktionen (z. B. Versicherungen, Finanzdienstleistungen), vereinfachte Rechnungen und Lieferungen durch ausländische, umsatzsteuerlich registrierte Personen.

• Format und Technologie: Die E-Rechnung muss in einem strukturierten XML-Format (EN 16931 UBL) vorliegen, das sich von einem Standard-PDF unterscheidet. Dieses Format entspricht den Peppol Code Lists v9.5 (23. Dezember 2025), die das Identifikationsschema 0245 – SG:DIC für eine zehnstellige slowakische Steuernummer (DIČ) definieren. Die DIČ, die von der Finanzverwaltung der Slowakischen Republik ausgestellt wird, dient als nationales eindeutiges Identifikationsmerkmal und wird zur Identifizierung von E-Rechnungsempfängern im Peppol-Netzwerk verwendet, einschließlich Fällen, in denen Einrichtungen der öffentlichen Verwaltung oder andere juristische Personen ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer beteiligt sind. Bei der Registrierung slowakischer Endnutzer im Peppol-Netzwerk kann dieses Schema 0245 verwendet werden, um die DIČ des Empfängers anzugeben.

• Dienstleister: Der Austausch wird durch akkreditierte Dienstleister ermöglicht, die in den FAQs als „Digitálni poštári“ („digitale Postboten“) bezeichnet werden und die die sichere Übermittlung und das Echtzeit-Reporting an die Steuerbehörde gewährleisten.

• Verpflichtung des Empfängers: Alle juristischen Personen und steuerpflichtigen Personen (einschließlich Unternehmer, Freiberufler usw.) müssen in der Lage sein, E-Rechnungen über einen vertraglich gebundenen „Digitálny poštár“-Dienst zu empfangen. Kommt ein Empfänger dieser Pflicht nicht nach, gilt die Verpflichtung des Senders als erfüllt, sobald die Rechnung über den Zustelldienst versandt wurde, selbst wenn die Übermittlung zu einem Fehler führt.

  Bitte beachten Sie, dass die Fähigkeit zum Empfang von E-Rechnungen zwar obligatorisch bleibt, die jüngst vorgeschlagenen Gesetzesänderungen jedoch die Pflicht für Empfänger aufheben würden, die Daten aus erhaltenen Rechnungen während des Übergangszeitraums vom 1. Januar 2027 bis zum 1. Juli 2030 an die Steuerbehörden zu melden.

• Zeitplan für die Integration: Vom 1. Januar 2026 bis zum 1. Januar 2027 ist eine freiwillige Übergangsphase geplant, in der Unternehmen ihre Systeme testen können. Die digitale Meldung von E-Rechnungsdaten wird voraussichtlich im 3. Quartal 2026 nach der Einrichtung des SP oder Corner 5 (C5) der Steuerbehörden verfügbar sein.

• Internationale Ambitionen: Die grenzüberschreitende E-Rechnungsstellung ist nicht durch das Mandat von 2027 abgedeckt, sondern für 2030 im Einklang mit der ViDA-Initiative der EU geplant.

Praktische Szenarien: Korrekturen und Self-Billing

Aufbauend auf praktischen Erkenntnissen aus anderen Ländern mit jüngst eingeführten Mandaten – wo Self-Billing-Vereinbarungen die Umsetzung in Belgien herausforderten und Korrekturrechnungsverfahren die KSeF-Einführung in Polen auf die Probe stellten –, haben die slowakischen Behörden diese operativen Szenarien proaktiv adressiert und klare Regeln für Korrekturen und das Self-Billing über zertifizierte digitale Postboten bereitgestellt.

• Korrekturrechnungen: Die FAQ der Finanzdirektion klärt zwei mögliche Methoden zur Behebung eines Fehlers, nachdem eine Rechnung über Peppol versandt wurde. Einfache Dateiänderungen sind strengstens verboten – stattdessen muss der Sender formelle Korrekturen mit ordnungsgemäßen Audit-Trails unter Verwendung von Peppol-Dokumententyp-Codes erstellen.

  1. Die gängigste und empfohlene Methode ist die Ausstellung einer Gutschrift (mit Dokumententyp-Code 381) gegen die ursprüngliche Rechnung und der anschließende Versand einer neuen, korrigierten Rechnung (Typ-Code 380). Dies führt zu einem sauberen Buchungsverlauf und wird von den meisten Anbietern bevorzugt.

  2. Alternativ können Sie auch eine einzelne Korrekturrechnung („Opravná faktúra“, Typ-Code 384) senden, die sich auf die ursprüngliche Rechnungs-ID bezieht. Dies muss eine neue strukturierte Peppol-Nachricht sein und keine Bearbeitung der Originaldatei. Ohne die korrekte Referenz wird das System der Steuerbehörde diese automatisch ablehnen.

• Self-Billing („samofakturácia“): Self-Billing ermöglicht es dem Käufer, die Rechnung im Namen des Lieferanten auszustellen. Dies ist eine gängige Praxis beim Outsourcing, bei Einzelhandelsketten oder Tankkarten, wo der Kunde die Mengen kennt und den Abgleich optimieren möchte. Die slowakischen FAQ bestätigen, dass diese Vereinbarungen weiterhin uneingeschränkt zulässig sind, wobei dieselben rechtlichen Anforderungen wie heute gelten, d. h. eine schriftliche Vereinbarung zwischen Lieferant und Käufer. Mit dem Übergang zur E-Rechnungsstellung gelten jedoch die folgenden digitalen Meldepflichten:

  1. Wer meldet? Der Käufer (der als Aussteller fungiert) übernimmt das digitale Reporting an die Finanzverwaltung, obwohl es sich um den Verkauf des Lieferanten handelt.

  2. Wann gilt es als „gemeldet“? Die Pflicht ist in dem Moment erfüllt, in dem die Rechnung Ihren zertifizierten digitalen Postboten über Peppol erreicht. Es muss nicht auf eine Bestätigung der Behörden gewartet werden.

  3. Technische Anforderungen: Im Self-Billing erstellte E-Rechnungen folgen dem Standard Peppol BIS Billing 3.0 unter Verwendung des Typ-Codes 389. Beide Parteien benötigen gültige Peppol-IDs.

Wichtige operative Regeln

Um den erfolgreichen Austausch und das Reporting von strukturierten elektronischen Rechnungen zu unterstützen, enthalten die neuesten FAQ-Leitfäden mehrere wichtige technische Spezifikationen, die die Anforderungen an das Dateiformat der E-Rechnung, deren Anzeige und Aufbewahrung definieren.

• Sofortige, für Menschen lesbare Anzeige: Obwohl die XML-Datei die Rechtsgültigkeit besitzt, müssen Steuerzahler sicherstellen, dass ihre Software (wie ihr ERP, ihre Buchhaltungssoftware oder ihr verbundenes Portal des digitalen Postboten) diese auf Anfrage eines Betriebsprüfers sofort in ein PDF-ähnliches Format umwandeln kann. Es ist jedoch keine permanente PDF-Speicherung erforderlich; XML ist ausreichend.

• Optionale PDF-Anhänge: Das E-Rechnungsformat ermöglicht das Einbetten von visuellen PDFs in die XML-Datei. Die Regierung verlangt diese jedoch nicht, und jede PDF-Zustellung bleibt eine private Vereinbarung zwischen Käufer und Verkäufer.

• Meldepflicht: Die Meldepflicht des Ausstellers ist erfüllt, sobald die XML-Datei seinen zertifizierten digitalen Postboten erreicht. Dieser generiert automatisch das Steuerdatendokument (TDD) und übernimmt die Übermittlung an die Behörden. Etwaige technische Verzögerungen gehen zu seinen Lasten, nicht zu denen des Steuerzahlers.

• Anforderungen an die Archivierung: Die Archivierungsregeln bleiben nach dem Umsatzsteuergesetz unverändert. Unternehmen müssen die originalen XML-Dateien 10 Jahre lang aufbewahren (20 Jahre bei Immobilientransaktionen). Dies folgt demselben Zeitrahmen wie bei traditionellen Papierrechnungen.

Was dies für Unternehmen bedeutet

Für die Marktteilnehmer signalisiert die Aktivität des Ministeriums die dringende Notwendigkeit, mit der Planung der Systemintegration zu beginnen. Unternehmen sollten proaktiv planen, ihre IT- und Buchhaltungsplattformen mit zertifizierten Dienstleistern zu verbinden. Diese Anbieter werden eine entscheidende Rolle bei der effizienten Verarbeitung und Übermittlung der neuen strukturierten Datenformate über das ausgewählte Netzwerk spielen.

Für weitere Hintergrundinformationen zur E-Rechnungslandschaft in der Slowakei empfehlen wir Ihnen, unseren vorherigen Blogbeitrag zu diesem Thema zu lesen.