Déclaration des données de facturation et facturation électronique en Hongrie
Résumé
La directive ViDA introduit un système unifié de facturation électronique basé sur XML à travers l'Europe, qui transformera fondamentalement les processus de TVA.
La Hongrie a élaboré sa propre approche compatible avec l’UE sur la base de son expérience avec le RTIR.
La facturation électronique sera obligatoire en B2B, et les programmes de facturation devront répondre à des exigences plus strictes en matière de qualité des données et d'accréditation. Le reporting des données clients et le reporting de statut seront de nouveaux éléments.
La facturation B2C ne sera pas obligatoire (les entreprises doivent être en mesure de traiter la facturation électronique si le client en fait la demande)
La plateforme sera lancée en 2028 et sera obligatoire pour toutes les entreprises au plus tard en 2030.
Comment la Hongrie est-elle devenue un leader de la facturation électronique ?
Les bases juridiques de la facturation électronique en Hongrie ont été posées le 1er mai 2004, jour de l’adhésion du pays à l’Union européenne, par un règlement du ministère des Finances. Ce règlement détaillait les exigences applicables aux factures électroniques émises par les entreprises. Le règlement a marqué une percée dans la transition vers les activités commerciales électroniques.
Depuis lors, le domaine est régi par la loi sur la TVA (Áfa tv.) et les règlements connexes. Sur la base des dispositions de la loi sur la TVA, l'authenticité de la facture, l'intégrité de ses données, et sa lisibilité doit être assurée à partir de la date d’émission jusqu’à la fin de la période de conservation.
Cependant, la raison de l'avancée du pays en matière de facturation électronique se trouve ailleurs. Le désir de réduire l'écart de TVA, d'améliorer la civisme fiscal et d’orienter l’économie vers l’administration électronique a conduit à l’introduction de la déclaration obligatoire des données en temps réel.
Lorsque le RTIT a été créé, l'objectif de l'administration fiscale hongroise était de réduire l'écart de TVA*, ce qu’elle a réussi. Actuellement, l’écart de TVA en Hongrie est d’environ 1 %, mais au moment du lancement, il était à deux chiffres.
*L’écart de TVA fait référence à la différence entre la TVA qui peut être collectée et la TVA qui est effectivement collectée.
Cela a été précédé en transactions B2G (Business-to-Government) par un amendement à la loi CXLIII de 2015 sur les marchés publics (la « Kbt. »), qui est entrée en vigueur le 18 avril 2019, entraînant des changements significatifs. L'amendement a rendu cela obligatoire pour les pouvoirs adjudicateurs d’accepter les factures électroniques dans les procédures de passation de marchés publics.
La législation stipulait que les pouvoirs adjudicateurs sont tenus d’accepter et de traiter les factures électroniques qui sont conformes à la norme européenne pertinente (EN 16931-1:2017) et la liste de syntaxe publiée au Journal officiel de l’Union européenne.
En pratique, cela signifiait que si une entreprise participait à une procédure de passation de marchés publics, elle avait la possibilité de choisir unilatéralement la facturation électronique, et le pouvoir adjudicateur devait s’assurer qu’il était en mesure de recevoir et de traiter correctement les factures électroniques, même s’il n’acceptait pas expressément l’utilisation de la facturation électronique. Si la modification de la loi donnait aux contribuables un choix, elle imposait une obligation à l’État.
L'obligation de déclaration des données en temps réel (déclaration des données de facturation en ligne NAV, ou RTIR pour faire court) a été progressivement introduit à partir de 2018.
L’obligation RTIR initiale s’appliquait aux factures nationales avec un contenu de TVA plus élevé.
À partir du 4 janvier 2021, il est devenu obligatoire d’envoyer les données à la NAV pour toutes les factures B2B et, ultérieurement, B2C, ainsi que pour les modifications et les invalidations soumises aux règles de facturation de la loi sur la TVA.
À partir de cette date, les contribuables hongrois étaient tenus de déclarer leurs factures sur la plateforme de facturation en ligne NAV de l’Administration fiscale hongroise, sur la base du schéma xsd NAV 3.0, et le non-respect de cette obligation entraînait des sanctions à partir du 1er avril 2021.
L’administration fiscale hongroise a développé sa propre plateforme pour la déclaration des données de facturation RTIR, mais a laissé aux entreprises le soin de décider quelle solution technologique elles mettraient en œuvre pour se conformer à cette obligation. Elle ne souhaitait délibérément pas une solution centralisée comme celle que l’Italie avait déjà à l’époque.
L’état actuel de la facturation électronique et du reporting des données de factures
La sévérité de l'obligation de déclaration des données en temps réel a permis à ce domaine d'être technologiquement avancé, même si la facturation électronique n'est pas encore obligatoire dans le pays.
Toutes les factures nationales doivent être déclarées en temps réel à NAV dans les 5 minutes suivant l’émission de la facture sur la Plateforme de facturation en ligne NAV. Le format est basé sur les standards XML.
La période d’archivage est stricte, avec un minimum de 8 ans à compter de l’année de l’état financier annuel, mais elle peut être encore plus longue.
Étant donné que la déclaration des données est de toute façon obligatoire, la plupart des entreprises envoient et reçoivent des factures par voie électronique, qu’il s’agisse d’un PDF envoyé par e-mail, d’une facture papier numérisée, ou d’autres solutions telles que la solution technique d’un prestataire de services de facturation électronique pour automatiser le processus.
De nombreux prestataires de services de facturation opèrent sur le marché avec divers services, soutenant les opérations des entreprises pour l’envoi, la réception, l’archivage des factures électroniques fournisseurs et d’autres services complémentaires.
La gestion professionnelle des factures électroniques est importante, car l’Administration fiscale hongroise, la NAV, sanctionne strictement la facturation ou l’archivage incorrects.
Les exigences de facturation actuelles se trouvent dans la publication de l’Administration fiscale hongroise intitulée "Règles de base NAV pour l’émission de factures et de reçus". L’autorité met à jour cette publication chaque année. Elle sert de plan directeur pour les exigences de facturation énoncées dans la législation. La publication inclut, entre autres, les éléments obligatoires et facultatifs d’une facture, ainsi que le moment et la méthode de son émission.
Les exigences les plus importantes concernant les factures sont régies par la loi sur la TVA et les décrets associés. Tout document qui modifie sans ambiguïté le contenu des données d’une facture donnée en se référant à cette facture et qui remplit les conditions spécifiées dans la loi sur la TVA est considéré comme une facture.
L’obligation de conservation (archivage) s’applique également aux documents et aux contrats connexes qui sont considérés comme équivalents à la facture (prouvant la même opération commerciale). Cela inclut les factures pro forma, les accords et les documents de commande. En termes simples, il doit être possible de retracer l’ensemble de l’opération en cas de contrôle.
Le rôle crucial de la qualité des données et de la conformité (Leçons tirées de RTIR)
Amélioration de la qualité des données et de la conformité pour RTIR
Il est dans l’intérêt de toute administration fiscale, y compris la NAV hongroise, de recevoir des données exemptes d’erreurs. La pratique montre que même dans les pays où la transmission des données de facturation est courante depuis de nombreuses années (comme la Hongrie), il existe encore de nombreuses erreurs dans les données de factures déclarées.
L'administration fiscale hongroise s'efforce en permanence d'améliorer son système afin d'obtenir une qualité de données adéquate, car si les données déclarées par les contribuables sont correctes, la déclaration de TVA proposée le sera également, ce qui permet de mieux planifier l'économie.
Les trois principales sources d'erreurs :
Erreur de contenu des données : Par exemple, « c’est ainsi que nous le délivrons habituellement », « les autres le font aussi de cette façon », « c’est ainsi que le programme le fait ». Cela peut également être attribué à des collègues chargés de la facturation manuelle ou de l’audit qui résistent à une automatisation complète par crainte de perdre leur emploi.
Erreur technique : Par exemple, l’autorité fiscale a mis en place un système trop compliqué, ou l’utilisateur ne parvient pas à voir correctement l’interface.
Négligence : L'entreprise ne s'occupe pas des erreurs ; aucune correction n'est effectuée (par exemple, seul un message d'avertissement apparaît, alors pourquoi s'en préoccuper ? Nous pouvons quand même le signaler).
Sanctions strictes et nécessité d’automatisation
Comment l’automatisation prévient les sanctions strictes en matière de TVA
Pour lutter contre ces problèmes, la NAV utilise des messages d’ERREUR, d’AVERTISSEMENT et d’INFO pour alerter les contribuables sur les problèmes liés à la déclaration des données de leurs factures. En raison de problèmes persistants affectant environ un million de rapports de données par mois, l’autorité fiscale a renforcé ses règles, remplaçant les avis d’AVERTISSEMENT précédents par des avis d’ERREUR afin de s’assurer que les contribuables les prennent plus au sérieux.
Il est en effet dans l’intérêt des entreprises de prendre les messages d’erreur au sérieux. En Hongrie, les enjeux sont élevés : le non-respect ou le respect inadéquat de l’obligation de déclaration des données de factures en ligne peut entraîner une pénalité par défaut pouvant aller jusqu'à 1 000 000 HUF (environ 2500 EUROS) par facture.
La qualité des données de facturation et la conformité juridique peuvent être améliorées grâce à des contrôles automatisés intégrés directement dans le processus de facturation. Ces solutions automatisées servent de première ligne de défense contre les trois principales sources d’erreurs de données (contenu, techniques et négligence) ainsi que contre les lourdes sanctions qui en découlent. Un bon prestataire de services de facturation dispose d’une assurance responsabilité civile, effectue des contrôles numériques et de contenu intégrés au processus de facturation, et garantit une qualité des données à 100 % ainsi que la conformité légale.
À quoi s’attendre à l’avenir ?
À la suite de l'adoption du paquet ViDA, les États membres auront la possibilité d’introduire la facturation électronique obligatoire à partir du 25 mars 2024. D’ici 2030, cela ne sera plus une option mais une obligation pour les États membres de l’UE.
Quand la facturation électronique deviendra-t-elle obligatoire en Hongrie ?
La transition vers la facturation électronique obligatoire dans le cadre de la directive ViDA se fera par étapes, en s'appuyant sur l’infrastructure avancée déjà existante du système hongrois de déclaration en temps réel des données de facturation (RTIR).
Mandats sectoriels de juillet 2025 : Facturation électronique obligatoire pour toutes les transactions B2B dans les secteurs de l’électricité et du gaz naturel.
Mandats sectoriels de janvier 2026 : La facturation électronique obligatoire sera introduite pour les services publics d’eau aux entreprises. La transition commence secteur par secteur.
2028 sera l'année de lancement de la plateforme NAV : L’Administration fiscale hongroise (NAV) prévoit de lancer une plateforme entièrement conforme pour se conformer aux nouvelles réglementations. Cette période devrait être une phase de participation volontaire. Le mandat B2B entrera en vigueur en 2029, après la période pilote.
Le 1er juillet 2030 est la date limite finale de l’UE : Il s’agit de la date limite ultime fixée par la directive ViDA pour que tous les États membres mettent en œuvre l’obligation de déclaration numérique (DRR) et de facturation électronique pour les transactions B2B intra-UE. Il est prévu que toute la facturation électronique B2B nationale soit obligatoire en Hongrie à ce stade.
Étant donné que la Hongrie impose déjà la déclaration des données de facturation en temps réel (RTIR) pour toutes les transactions B2B et B2C nationales, la transition vers le système conforme à ViDA ne devrait pas entraîner de changements significatifs pour les entreprises qui utilisent déjà un logiciel de facturation conforme.
Le principal changement pour les entreprises sera le passage définitif de l’émission de factures dans des formats flexibles (comme le PDF envoyé par e-mail) à l’utilisation d’un format XML structuré (conforme à la norme EN 16931) en tant que seule facture électronique légalement valide pour les transactions B2B.
Mises à jour de la facturation électronique en Hongrie
Alors que la Hongrie dispose déjà d’un système avancé de déclaration de données de factures en temps réel (RTIR), l’introduction de ViDA exigera des mises à jour de la législation, du processus de facturation et des systèmes sous-jacents.
Changement législatif et définitionnel
Le changement le plus fondamental concernera la définition juridique d’une facture électronique (e-facture) exigeant que toute la législation hongroise connexe (par exemple, la loi sur la TVA) soit modifiée afin de s'aligner sur ViDA.
Définition actuelle : En vertu de la loi actuelle sur la TVA, une facture électronique est simplement toute facture qui contient les éléments de données obligatoires d’une facture papier et qui est émise et reçue sous forme électronique. Cela inclut une facture PDF envoyée exclusivement par e-mail (même s'il s'agit d'une facture papier numérisée).
Exigence future : Alignée avec les exigences de ViDA, la future facture électronique sera définie comme données structurées en XML.
Changements de processus et nouvelles obligations
Le processus d’émission et de réception des factures introduira de nouvelles exigences sur le marché hongrois :
Rapport de statut obligatoire : Un nouvel élément clé sera l'obligation pour le destinataire de la facture électronique de transmettre un rapport de statut obligatoire afin de confirmer la réception de la facture. Traitement automatisé : Fait crucial, cette confirmation de réception doit faire l'objet d'un traitement automatisé par le système de l'administration fiscale avant d'être formellement produite et associée à l'enregistrement de la transaction de facture électronique originale.
Lisibilité par machine : L'accent se déplacera d'un document lisible par l'humain (comme un PDF) vers un format de données structuré, lisible et traitable par machine. Ces données structurées devaient être archivées conformément à la législation.
L’Administration fiscale hongroise doit développer une plateforme, ou améliorer celle existante, capable de traiter les données conformément aux exigences.
Interopérabilité et Alignement des Systèmes : EN16931 et Peppol
Le paysage technologique évoluera également afin de garantir la compatibilité transfrontalière :
La Norme EN16931: Définir le contenu
La norme de facturation électronique EN16931 est cruciale pour les entreprises, car elle garantit l’interopérabilité entre les normes locales des États membres de l’UE.
La conformité est obligatoire : Toute nouvelle facture B2B et intra-UE doivent être créées dans un format XML conforme à la EN16931.
Données structurées : Les principales données de facturation doivent être identiques à celles spécifiées dans la norme européenne, bien que la structure de données de chaque État membre puisse être enrichie avec des données locales (CIUS).
Facture légalement valide : Pour les transactions B2B, le fichier XML sera toujours considéré comme le document fiscal légalement valable, même si une représentation visuelle (comme un PDF) est émise.
Exigence Peppol : ViDA stipule que tous les États membres doivent offrir la possibilité de facturer via Peppol, mais son utilisation pour les transactions domestiques est souvent facultative.
La Hongrie prévoit de rejoindre le réseau Peppol pour offrir des canaux de transmission sécurisés.
L’Administration nationale des impôts et des douanes (NAV) a confirmé que la Hongrie deviendra une autorité Peppol pour faciliter la mise en œuvre de ce réseau et superviser les prestataires de services.
Usage domestique : Bien que Peppol n’est pas aussi répandu en Hongrie que dans des pays comme la Belgique, où, en cas de désaccord entre les parties sur la méthode de facturation, son utilisation est obligatoire. En Hongrie, l’utilisation de Peppol restera facultative pour les entreprises dans les transactions B2B. Actuellement, Peppol est principalement utilisé pour les marchés publics internationaux ou lorsqu’un partenaire étranger l’exige.
Une consultation publique a été lancée par l’Administration nationale hongroise des impôts et des douanes (NAV) et le Ministère de l’Économie nationale (NGM), les autorités sollicitant activement des retours sur le cadre proposé jusqu’au 20 janvier 2026 afin d’affiner les détails techniques et opérationnels.
Conclusion : l’avenir de ViDA et de la facturation électronique en Hongrie
ViDA introduira certainement des changements en Hongrie, mais en raison de l'état avancé du système NAV Online Számla et la déclaration obligatoire des données de facturation en temps réel (RTIR), la transition devrait être moins perturbante pour la plupart des entreprises.
Les entreprises qui seront les plus gravement touchées sont celles qui utilisent encore la facturation papier, et comptables, fabricants de logiciels de comptabilité et développeurs de logiciels de facturation, qui doivent mettre à jour leurs processus et systèmes pour répondre aux nouvelles exigences législatives et techniques. Malgré les changements « révolutionnaires » à venir apportés par ViDA, le système établi de la Hongrie en numérisation de la TVA en fait un leader, lui donnant une longueur d'avance dans l'adoption du système unifié de facturation électronique de l'UE.
