Post-audit vs. clearance modellen voor elektronische facturatie
Nu de verplichtingen rond elektronische facturatie wereldwijd toenemen, krijgen bedrijven te maken met meerdere landen, modellen en verplichtingen om grensoverschrijdende transacties correct af te handelen. Het is daarom nuttig om de meest voorkomende modellen en hun werking in de praktijk te begrijpen.
Geen enkel model is exact hetzelfde, maar op hoofdlijnen kunnen veel verplichtingen worden ingedeeld in twee categorieën: het post-auditmodel en het clearancemodel.
Hoe werkt het post-auditmodel?
Het post-auditmodel vereist dat bedrijven facturen opstellen, bewaren en rapporteren, zonder dat de belastingautoriteiten daarbij direct betrokken zijn.
Binnen dit model moeten bedrijven ervoor zorgen dat hun facturen authentiek, leesbaar en correct verantwoord zijn. Dit betekent dat de belastingautoriteiten via periodieke rapportering op de hoogte worden gehouden. De integriteit en authenticiteit kan bijvoorbeeld worden aangetoond via een elektronische handtekening of een bedrijfsproces dat de traceerbaarheid van documenten waarborgt.
Daarnaast kunnen belastingautoriteiten steekproefsgewijs audits uitvoeren, zelfs geruime tijd na een transactie. Bedrijven zijn daarom verplicht een archief van hun facturen bij te houden. De minimale bewaartermijn verschilt per land.
Hoe werkt het clearancemodel?
Het clearancemodel kent drie betrokken partijen: de verkoper, de belastingdienst en de koper. Binnen dit model moet de belastingdienst deelektronische facturen eerst “clearen” (valideren) voordat ze naar de koper kunnen worden gestuurd.
In vergelijking met het post-auditmodel houdt het clearancemodel facturen veel strikter en in real-time in de gaten. Facturen moeten worden verzonden en geregistreerd bij de belastingdienst, die zo het bewijs van zowel de verzender als de ontvanger krijgt. Dit geeft de belastingdienst volledig inzicht in de economische activiteit.
Landen zoals Italië,dat voorop loopt in verplichte e-facturatie, profiteren al langere tijd van het clearancemodel. Dankzij dit model, gecombineerd met bijna 100% verplichte B2B e-facturatie, heeft Italië miljarden euro’s aan btw kunnen terugvorderen.
Ook Mexico, een pionier op het gebied van fiscale digitalisering, gebruikt het clearancemodel. Daar is e-facturatie verplicht gesteld in combinatie met live rapportering aan de belastingdienst. In Mexico moeten bedrijven facturen eerst sturen naar gecertificeerde derde partijen, die vervolgens verantwoordelijk zijn voor de doorgifte aan de belastingdienst.
Voor fiscale naleving biedt het clearancemodel veel voordelen voor zowel bedrijven als belastingautoriteiten. Hoewel het post-auditmodel in Europa nog steeds populair is, schakelen steeds meer landen over op clearance. Belangrijke redenen zijn onder andere:
Gestructureerde communicatie: Real-time inzicht in belastingen, waardoor btw-fraude vermindert.
Automatisering: Minder handmatige rapportering en minder kans op fouten.
Inning van inkomsten: Overheden kunnen hun inkomsten verhogen dankzij betere fiscale naleving door bedrijven.
Ontdek meer over de verschillende modellen voor belastingnaleving.
Nu je meer weet over het post-audit- en clearancemodel, kun je je kennis verder uitbreiden met de verschillende compliance-modellen binnen deze twee categorieën.
Van real-time reporting tot gedecentraliseerde CTC en uitwisselingsmodellen – naarmate meer landen e-facturatie verplicht stellen, ontstaan er steeds meer variaties en implementatiemodellen.
