BTW in het digitale tijdperk overeenkomst bereikt: een mijlpaal in de digitalisering van belastingen in de EU

Dit artikel is voor het laatst bijgewerkt op 11 november 2025 om de formele goedkeuring en B2B-specifieke details van de bijgewerkte EN 16931-1:2025 e-facturatiestandaard weer te geven.

De Europese Unie heeft een belangrijke mijlpaal bereikt in de digitalisering van haar belastingsysteem met de goedkeuring van de BTW in het Digitale Tijdperk (ViDA)-hervormingen. Na goedkeuring door het Europees Parlement in februari 2025 en een eerdere overeenkomst door de ECOFIN-Raad in november 2024, heeft de Raad van de Europese Unie op 11 maart 2025 officieel de ViDA-wetgevingsmaatregelen met drie pijlers aangenomen. Deze hervormingen werden gepubliceerd in het Publicatieblad van de EU (PB) op 25 maart 2025 en traden in werking op 14 april 2025, wat een belangrijk moment markeert in de modernisering van de EU-belastingen en de weg vrijmaakt voor de definitieve implementatietijdlijnen en gedetailleerde regels.

Ontwikkeling van het ViDA-voorstel en amendementen

Het ViDA-pakket, zoals gewijzigd door de Europese Commissie, stond twee jaar lang op de agenda van de ECOFIN-Raad, waarbij verschillende onderdelen onderwerp waren van uitgebreide onderhandelingen. Een bijzonder controversieel onderdeel was het regime van de “vermeende leverancier” binnen de pijler “Platformeconomie”. Na intensief overleg is een breed compromis bereikt, met updates in de uitroltijdlijn en verduidelijking van specifieke onderdelen. Met de inzet van de landen die het EU-voorzitterschap bekleedden, werd het pakket uiteindelijk dit voorjaar afgerond en aangenomen.

Sinds de aankondiging op 8 december 2022 heeft ViDA actieve onderhandelingen tussen de EU-lidstaten doorgemaakt. De beslissende goedkeuring door het Europees Parlement in februari 2025, na het ECOFIN-akkoord, en de daaropvolgende aanneming door de Raad van de Europese Unie op 11 maart 2025, markeren belangrijke stappen richting een evoluerend consensus over het stroomlijnen van digitale BTW-rapportage in de EU.

Waarom ViDA nodig is: aanpak van het blijvende BTW-tekort in Europa

Het BTW-tekort, gedefinieerd als het verschil tussen verschuldigde en geïnde BTW, blijft een groot probleem. Volgens het meest recente BTW-kloofrapport 2025 van de Europese Commissie (2025), dat gegevens over 2023 beslaat, wordt het geschatte BTW-tekort in de EU geraamd op ongeveer €128 miljard, wat overeenkomt met een verlies van 9,5% van de totale BTW-schuld. Dit is een aanzienlijke stijging ten opzichte van het tekort van €89 miljard in 2022 (7%), wat een ommekeer betekent van de eerdere dalende trend, inclusief de afname van €99 miljard in 2020 naar €61 miljard in 2021.

De nalevingsproblemen zijn ongelijk verdeeld binnen de EU. Het 2025-rapport identificeert Roemenië als het land met het hoogste relatieve BTW-tekort (geschat op 30,0%), gevolgd door Malta (ongeveer 24,2%). Daarentegen tonen sterke presteerders zoals Oostenrijk (ongeveer 1,0% tekort) en Finland (ongeveer 3,0%) aan dat een hoge incasso-efficiëntie mogelijk is. Terwijl eerdere rapporten de sterke prestaties van Italië benadrukten, waaronder een vermindering van 10,7 procentpunten van het BTW-tekort sinds 2020, legt de analyse van 2025 meer nadruk op de lidstaten met de grootste relatieve tekorten en geeft een bijgewerkt beeld van de meest urgente nalevingsuitdagingen. Voor een volledige uitsplitsing, zie het Europees rapport over de btw-kloof 2025.

Deze verliezen hebben ernstige gevolgen. BTW draagt ongeveer 27% bij aan de totale jaarlijkse belastinginkomsten van de EU, waardoor een tekort een aanzienlijke impact heeft op nationale budgetten en de financiering van publieke diensten.

ViDA heeft tot doel dit tekort verder te verkleinen door de BTW-naleving en rapportage-efficiëntie te verbeteren. Het ondersteunt de groeiende trend van verplichte elektronische facturatie en rapportage, essentiële instrumenten tegen BTW-fraude. Met landen zoals Italië, Servië, Roemenië, Polen, Letland, Duitsland, Frankrijk, Spanje en België die B2B e-facturatie implementeren of plannen, zal ViDA een robuuster en geharmoniseerd systeem creëren om het BTW-tekort in de hele EU aan te pakken.

Belangrijke onderdelen en herziene tijdlijn

Autonomie bij nationale e-facturatie

Met de invoering van ViDA krijgen lidstaten de autonomie, onder bepaalde voorwaarden, om e-facturatiesystemen voor binnenlandse transacties in te voeren en het recht van de koper om facturen te weigeren op te heffen, zonder voorafgaande goedkeuring van de Europese Commissie onder de BTW-richtlijn 2006/112/EG. Deze wijziging geldt voor binnenlandse transacties tussen gevestigde ondernemingen (exclusief intracommunautaire leveringen).

Daarnaast moeten bedrijven voorbereid zijn om e-facturen te ontvangen wanneer een lidstaat een binnenlands e-facturatiesysteem invoert, aangezien het uitgeven van e-facturen niet langer afhankelijk is van toestemming van de klant.

Deze bepalingen zijn in werking getreden op 14 april 2025, 20 dagen na publicatie in het Publicatieblad, en maken het lidstaten tevens mogelijk om accreditatiesystemen op te zetten voor derde partijen die facturen namens belastingplichtigen uitgeven, en om de digitalisering van binnenlandse facturatiesystemen te vereenvoudigen.

Verplichte intracommunautaire e-facturatie

Vanaf 1 juli 2030 wordt elektronische facturatie (e-facturatie) volgens de Europese e-facturatiestandaard (EN 16931) verplicht voor intracommunautaire transacties. Belangrijk is dat dit mandaat uitsluitend betrekking heeft op intracommunautaire transacties; andere formaten, waaronder papieren facturen, blijven toegestaan voor andere transacties, zoals binnenlandse leveringen.

Hybride formaten zoals het Duitse ZUGFeRD blijven geldig indien zij de vereiste datastructuur bevatten.

De Europese normalisatie-instantie CEN heeft de bijgewerkte semantische standaard goedgekeurd (EN 16931-1:2025). In tegenstelling tot zijn voorganger uit 2017, die ontworpen was voor business-to-government (B2G), is deze herziening specifiek aangepast voor B2B-transacties. De nieuwe norm vervangt EN 16931-1:2017+A1:2019 en bevat nieuwe velden ter ondersteuning van de Digital Reporting Requirements (zie hieronder). Publicatie wordt verwacht tegen mei 2026.

Een belangrijke wijziging voorziet in flexibiliteit voor lidstaten om alternatieve normen te gebruiken voor binnenlandse transacties wanneer zij e-facturatie verplicht stellen, zodat zij nationale systemen kunnen behouden zonder het EU-brede kader te schenden.

Significant is dat het bezit van een e-factuur voor in aanmerking komende transacties een materiële voorwaarde wordt voor btw-aftrek of btw-terugvordering, een wijziging ten opzichte van de oorspronkelijke voorstellen. In een compromisvoorstel uit Frankrijk kunnen belastingplichtigen gebruikmaken van derde-partijdienstverleners voor e-facturatie. Voor juridische doeleinden vervangen e-facturen papieren facturen, behalve in beperkte omstandigheden.

Om naleving en gegevensintegriteit te verzekeren, worden basisvalidatie- of technische vereisten voor e-facturen opgenomen in zogenaamde “accreditatieregelingen”, waarbij belastingautoriteiten datastructuren via een platform kunnen controleren.

Onder het herziene ViDA-voorstel wordt de termijn voor het uitgeven van intracommunautaire facturen verlengd van de oorspronkelijk voorgestelde twee werkdagen naar 10 dagen na de belastbare gebeurtenis, nog steeds korter dan de huidige regel van 15 dagen. Bij vooruitbetaling moet een e-factuur binnen 10 dagen worden uitgegeven en bij self-billing binnen 5 dagen na levering. Deze regels zijn bedoeld als balans tussen naleving en tijdige beschikbaarheid van gegevens.

Het voorstel om het gebruik van samenvattende facturen te verbieden is verlaten. Samenvattende facturen mogen worden uitgegeven indien de BTW in dezelfde maand verschuldigd is, de factuur uiterlijk de 10e van de volgende maand wordt uitgegeven en de levering niet fraudegevoelig is in lidstaten die hun gebruik hebben verboden. Lidstaten die een nationaal realtime-rapportagesysteem hebben ingevoerd na 1 januari 2024 moeten harmoniseren met de EU ViDA-standaard.

Belangrijke updates van de Europese standaard EN 16931-1:2025 voor B2B

De herziene semantische norm introduceert wijzigingen om B2B-transacties en de digitale rapporteringsvoorstellen van ViDA te ondersteunen. Deze omvatten:

• Nieuwe factuurgegevens: toevoeging van IBAN-bankgegevens, vermelding van triangulatievereenvoudiging (indien relevant), en opname van sequentiële nummering voor correctiefacturen.

• Transactieondersteuning: verbeteringen om herhaalde en meerdere bestellingen te faciliteren, toevoeging van vroegbetalingskortingen/boetes voor laattijdige betaling, en beheer van FX-informatie (wisselkoers).

• Btw-regelingen: uitbreiding van soorten vrijgestelde handelingen en ondersteuning voor nationale bijzondere btw-regelingen (bv. margeregeling).

Verplichte B2B-intracommunautaire Digital Reporting Requirement (DRR)

Vanaf 1 juli 2030 moeten alle ondernemingen digitaal specifieke intracommunautaire B2B-transacties rapporteren aan hun lokale belastingautoriteiten. Deze Digital Reporting Requirement (DRR) geldt voor leveranciers en klanten voor gegevens op kopniveau van: intracommunautaire leveringen en verwervingen, B2B-diensten, verleggingsscenario’s waarbij de leverancier niet gevestigd is, energieleveringen aan een belastingplichtige wederverkoper en triangulatie.

Om fragmentatie te voorkomen, voorziet een geharmoniseerde pan-Europese verplichting in gestandaardiseerde gegevensrapportering, waardoor belastingadministraties transacties in realtime kunnen kruisen en de btw-naleving en transparantie vergroten. De rapporteringstermijn is verlengd tot 10 dagen na uitreiking van de e-factuur. Elke lidstaat mag zijn eigen technische specificaties ontwikkelen. Lidstaten kunnen klanten vrijstellen indien zij op andere manieren voldoende waarborgen kunnen verkrijgen. Naast de bestaande gegevens voor opgaven zullen extra gegevens verplicht worden, waaronder bankgegevens om betalingen te kunnen traceren (de vereistedatum van betaling is geschrapt). Met de invoering van de DRR wordt de bestaande intracommunautaire opgave (EC Sales List) afgeschaft.

Het huidige VIES-systeem (VAT Information Exchange System) wordt uitgefaseerd tegen juli 2032 en vervangen door een nieuw Central VIES dat wordt beheerd door de Europese Commissie. Dit nieuwe systeem centraliseert intra-EU-transactiedata, btw-nummers, en koppelt aan het douanetoezichtsysteem en CESOP.

Ondernemingen zullen profiteren van verplichte hulpmiddelen om factuurgegevens te versturen — rechtstreeks, via een derde-partijprovider of via openbare portalen. Tegen 1 januari 2035 moeten lidstaten met bestaande verplichte e-rapporteringssystemen (ingesteld vóór 1 januari 2024) harmoniseren met de EU-standaard.

Andere ViDA-pijlers en updates

Naast e-facturatie en Digital Reporting Requirements introduceert ViDA belangrijke wijzigingen in het e-commercepakket en versterkt het de One-Stop Shop (OSS). Vanaf 2027 en 2028 worden afstandsverkopendrempels geactualiseerd en wordt het OSS-bereik uitgebreid.

Ook introduceert de pijler “Platformeconomie” nieuwe btw-verplichtingen voor digitale platforms (zoals Airbnb, Uber), die voortaan btw moeten innen en afdragen op bepaalde transacties. Een vrijwillige fase start in juli 2028 voor rit- en accommodatieplatforms (geachte leverancier), gevolgd door verplichte toepassing vanaf januari 2030.

Deze hervormingen dragen bij aan een uitgebreide herziening van het EU-btw-systeem.

Hoe ViDA btw-fraude bestrijdt

Eén van de voornaamste doelstellingen van ViDA is het bestrijden van btw-fraude, in het bijzonder carrouselfraude en btw-ontduiking, door middel van e-facturatie en e-rapportering. Door de overgang naar een digitaal btw-systeem maakt ViDA realtime rapportering mogelijk, waardoor belastingautoriteiten verdachte activiteiten sneller kunnen opsporen.

Anti-fraudemaatregelen van ViDA:

• E-facturatie: Bedrijven zullen gestructureerde e-facturen moeten uitreiken, die sneller te verwerken zijn, nauwkeuriger zijn en eenvoudiger door de belastingautoriteiten kunnen worden gecontroleerd.

• E-rapportering: Bedrijven worden verplicht om factuurgegevens vrijwel in realtime aan de belastingautoriteiten te verstrekken, wat een snellere opsporing van fraude mogelijk maakt en de algemene btw-naleving versterkt.

• One-Stop-Shop (OSS): De versterking van het OSS-systeem vereenvoudigt de btw-naleving voor grensoverschrijdende bedrijven. Dit vermindert de administratieve lasten, maakt naleving eenvoudiger en minimaliseert fouten, waardoor de kansen op fraude afnemen.

• Verplichtingen binnen de platformeconomie:

  Door digitale platforms te verplichten btw te innen en af te dragen, sluit ViDA een belangrijke maas in de wet, wordt btw-ontduiking binnen de platformeconomie tegengegaan en wordt eerlijke concurrentie bevorderd.

Door de digitalisering en stroomlijning van het btw-stelsel creëert ViDA een transparantere en efficiëntere omgeving, waardoor frauduleuze activiteiten aanzienlijk moeilijker onopgemerkt blijven.

E-facturatie en e-rapportering: de toekomst van de btw vormgeven

Zoals eerder besproken vereist ViDA een aanzienlijke verschuiving naar digitale btw-processen. Vanaf 1 juli 2030 wordt e-facturatie verplicht voor intracommunautaire transacties, wat een belangrijke stap vormt richting een gestroomlijnd en nauwkeurig EU-btw-stelsel.

E-facturatie: meer dan alleen een digitale factuur

E-facturatie gaat verder dan het louter digitaliseren van papieren facturen. Het omvat volledig gestructureerde digitale facturen, vaak in XML-formaat, die de verwerking automatiseren, fouten minimaliseren en naleving garanderen. Deze vorm van facturatie wint wereldwijd aan terrein, aangezien steeds meer landen e-facturatie invoeren ter verbetering van hun btw-administratie.

E-rapportering: realtime btw-naleving

E-rapportering gaat een stap verder door bedrijven in staat te stellen factuurgegevens vrijwel in realtime aan de belastingautoriteiten te verstrekken. Hierdoor kunnen belastingdiensten transacties sneller analyseren, afwijkingen opsporen en de algehele btw-naleving binnen de EU verbeteren.

Door e-facturatie en e-rapportering centraal te plaatsen binnen ViDA, bouwt de EU aan een transparanter, efficiënter en veiliger btw-kader dat volledig aansluit bij het digitale tijdperk.

Conclusie: een transparanter en efficiënter btw-stelsel

Met ViDA zet de EU belangrijke stappen richting een efficiënter, transparanter en fraude-bestendiger btw-stelsel. Kernmaatregelen zoals e-facturatie, e-rapportering en de uitbreiding van btw-verplichtingen naar digitale platforms dragen bij aan een verbeterde btw-inning, het terugdringen van fraude en het vereenvoudigen van btw-naleving voor bedrijven in de gehele EU.

Naarmate ViDA wordt geïmplementeerd, zal het een essentiële rol vervullen bij het versterken van de btw-naleving en het bevorderen van een eerlijkere belastingheffing voor alle ondernemingen die binnen de EU actief zijn.