El próximo paso de Eslovaquia: un modelo de cinco vértices para la facturación electrónica en 2027

Este artículo se actualizó por última vez el 10 de junio de 2026, tras el anuncio del Ministerio de Hacienda de que se ha propuesto un anteproyecto de modificación de la Ley del IVA que elimina la obligación de notificación electrónica para los compradores nacionales respecto a las facturas electrónicas recibidas durante el período transitorio comprendido entre el 1 de enero de 2027 y el 1 de julio de 2030.

Tras la aprobación final de la legislación por parte del Consejo Nacional (Parlamento) el 9 de diciembre de 2025, y su posterior publicación el 19 de diciembre de 2025, Eslovaquia ha asegurado la implementación de la facturación y notificación electrónica obligatoria entre empresas (B2B) para el 1 de enero de 2027, marcando un avance significativo en su transformación fiscal digital. Estas normas, que aclaran la intención legislativa de las modificaciones aprobadas de la Ley del IVA, fueron detalladas oficialmente por la Dirección Financiera de la República Eslovaca en su reciente publicación actualizada y ampliada de Preguntas frecuentes (FAQ) 9/VAT/2025/IM (abril de 2026). Como parte de un esfuerzo europeo más amplio para combatir el fraude fiscal, el país se prepara para adoptar un modelo con notificación electrónica casi en tiempo real, similar al «modelo de cinco esquinas» basado en Peppol.

En continuidad con nuestro artículo anterior del blog, que ofrecía una visión general del plan de notificación del IVA en tiempo real del gobierno eslovaco, este artículo explora los últimos avances legislativos y sus implicaciones para las empresas que operan en Eslovaquia, resumiendo las actualizaciones más recientes de este proceso crucial.

El camino de Eslovaquia hacia la facturación electrónica continúa

Como hemos explicado en nuestro artículo anterior del blog, el avance de Eslovaquia en materia de facturación electrónica ha sido, hasta hace poco, constante pero cauteloso:

• Fundamentos B2G y G2G: Desde abril de 2023, Eslovaquia comenzó a introducir la facturación electrónica obligatoria para las transacciones entre empresas y administración (B2G) y entre administraciones (G2G). El país se alineó con las mejores prácticas a nivel de la UE, utilizando inicialmente la plataforma IS EFA (Informačný Systém Elektronickej Fakturácie) y la norma europea EN 16931. Sin embargo, la propuesta EFA se canceló en 2024. En su lugar, las facturas electrónicas B2G se distribuirán a través de la red Peppol, de la misma manera que las transacciones B2B, del emisor al destinatario.

• Retrasos en B2B: Se había previsto un marco voluntario entre empresas (B2B) para enero de 2022, con obligaciones vinculantes esperadas poco después. Sin embargo, a principios de 2024, estos planes se habían pospuesto indefinidamente, reflejando la complejidad de la implementación y la necesidad de un enfoque más ponderado.

Estos avances encajan perfectamente en el impulso a escala continental para abordar la brecha del IVA y agilizar el cumplimiento normativo, en línea con iniciativas como el IVA en la era digital (ViDA) de la UE. A pesar de los contratiempos, Eslovaquia ha mostrado sistemáticamente su determinación de modernizar la administración tributaria.

El siguiente paso fundamental en esta evolución fue una consulta pública sobre un anteproyecto de ley que modifica la Ley del IVA. Esta consulta, que finalizó el 19 de agosto de 2025, tenía como objetivo introducir la facturación electrónica y la notificación en línea obligatorias. Esto abordaría directamente la obligación B2B previamente indefinida y sentaría las bases para la ampliación de las obligaciones de facturación electrónica de Eslovaquia.

Concluye la consulta pública: facturación electrónica obligatoria para 2027

En agosto de 2025, el Ministerio de Hacienda eslovaco concluyó el período de comentarios del anteproyecto de ley n.º LP/2025/396, que es una parte clave del proceso de consulta. El anteproyecto propone la introducción de facturación electrónica estructurada y notificación casi en tiempo real obligatorias para las transacciones B2B nacionales, que comenzarán el 1 de enero de 2027.

Tras la consulta pública, el anteproyecto de ley que modifica la Ley del IVA ha sido ahora aprobado oficialmente por el Consejo Nacional (Parlamento) el 9 de diciembre de 2025, y la Ley 385/2025 Z.z. se publicó diez días después, el 19 de diciembre de 2025, completando el proceso legislativo. Este paso decisivo confirma la introducción de la facturación electrónica estructurada y la notificación casi en tiempo real obligatorias para las transacciones B2B nacionales, que comenzarán el 1 de enero de 2027.

Como resultado clave de la iniciativa ViDA, esto pone de relieve el compromiso de Eslovaquia con la modernización de la administración tributaria y la mejora del cumplimiento normativo en toda Europa. Con base en estas consultas públicas y la legislación promulgada, Eslovaquia ha confirmado que los requisitos incluirán la notificación electrónica casi en tiempo real a la administración tributaria como parte de un modelo de «cinco esquinas», aprovechando la red internacional Peppol.

El modelo de cinco esquinas de Peppol

Al adoptar un modelo de cinco esquinas para la facturación electrónica, Eslovaquia adopta un enfoque moderno de la administración tributaria digital. En este marco, las empresas intercambian facturas electrónicas a través de proveedores de servicios acreditados certificados (ASP, también conocidos como «Digitálni poštári» o «cartero digital»). Estos ASP desempeñan un papel crucial en la validación y notificación de facturas a la administración tributaria.

A diferencia de algunos modelos de validación previa, en los que la validación se produce antes de que la factura llegue al comprador, el sistema eslovaco permite intercambiar facturas libremente tras la validación por parte de un proveedor acreditado. Este proceso simplificado garantiza el cumplimiento normativo, al tiempo que facilita transacciones eficientes entre empresas dentro de una red segura. En Eslovaquia no se requiere el consentimiento del destinatario para la facturación electrónica, ya que es un elemento clave de la implementación de la obligación.

Las obligaciones principales del mandato

Como se ha mencionado anteriormente, esta reforma introduce dos obligaciones principales para todas las transacciones B2B nacionales entre empresas registradas a efectos del IVA: facturación electrónica estructurada y notificación electrónica casi en tiempo real. Estos requisitos son un resultado clave de la iniciativa ViDA, lo que significa que, a partir de 2027, todas las facturas emitidas o recibidas en Eslovaquia deberán ajustarse a un formato electrónico predefinido, conforme a la Norma europea. Hasta el 30 de junio de 2030, el plazo de facturación se mantiene en 15 días. Además, los datos críticos de la factura deberán notificarse a la administración tributaria casi inmediatamente tras su emisión. La notificación de las facturas recibidas debe realizarse en un plazo máximo de 5 días desde su recepción. No obstante, cabe señalar que, si se adopta el anteproyecto de modificación de la Ley del IVA presentado para revisión interdepartamental el 27 de mayo de 2026, se eliminaría la obligación de los compradores nacionales de notificar los datos de las facturas electrónicas recibidas durante el período transitorio comprendido entre el 1 de enero de 2027 y el 1 de julio de 2030. Se espera que esta obligación de notificación para los compradores entre en vigor únicamente una vez concluido este período transitorio.

La introducción de la notificación electrónica también supondrá la abolición de las declaraciones de control y resumen a partir del 1 de julio de 2030. A partir de esa misma fecha, el plazo general de emisión de facturas se reduce a 10 días.

Como se ha detallado anteriormente, este sistema se apoyará en la red segura Peppol, que permitirá a las empresas intercambiar facturas de forma segura a través de proveedores de servicios de terceros certificados. Aunque la adopción de Peppol varía entre los distintos países de la UE, la implementación de Eslovaquia demuestra su compromiso con un intercambio digital estandarizado y eficiente. Para cumplir con esta nueva normativa, las empresas deberán contratar a un proveedor de servicios Peppol acreditado («cartero digital») para el intercambio de facturas y la notificación fiscal. El incumplimiento de las nuevas obligaciones de notificación puede acarrear sanciones de hasta 10.000 €, o de hasta 100.000 € en caso de infracciones reiteradas.

Excepciones importantes: No se impondrá ninguna multa cuando se identifique y corrija con prontitud un error evidente. Del mismo modo, no se impondrá ninguna multa si se puede demostrar sin ninguna duda que el proveedor de servicios acreditado sufrió un fallo y notificó los datos sin demora tras resolver el problema.

Aclaraciones y requisitos oficiales (FAQ de la Dirección Financiera)

Estos requisitos, aclarados por las preguntas frecuentes de la Dirección Financiera antes de la aprobación parlamentaria definitiva, constituyen ahora las normas que rigen el nuevo mandato:

• Alcance del mandato: A partir del 1 de enero de 2027, la obligación de facturación electrónica se aplica a los sujetos pasivos del IVA en las transacciones B2B nacionales, excluyendo la facturación B2C, los suministros al Servicio de Información Eslovaco o a la Inteligencia Militar, las entregas que impliquen información clasificada, las transacciones exentas de IVA (por ejemplo, seguros, servicios financieros), las facturas simplificadas y los suministros realizados por personas registradas a efectos de IVA en el extranjero.

• Formato y tecnología: La factura electrónica debe tener un formato XML estructurado (EN 16931 UBL), que es distinto de un PDF estándar. Este formato cumple con las Peppol Code Lists v9.5 (23 de diciembre de 2025), que define el esquema de identificador 0245 – SG:DIC para un número de identificación fiscal eslovaco de diez dígitos (DIČ). El DIČ, emitido por la Administración Financiera de la República Eslovaca, sirve como identificador único nacional y se utiliza para identificar a los destinatarios de facturas electrónicas en la red Peppol, incluidos los casos que impliquen a organismos de la administración pública u otras personas jurídicas sin número de IVA. Al registrar a los usuarios finales eslovacos en la red Peppol, este esquema 0245 puede utilizarse para especificar, en el caso de la entidad destinataria, el DIČ.

• Proveedores de servicios: El intercambio será facilitado por Proveedores de Servicios Acreditados, denominados en las preguntas frecuentes “Digitálni poštári” (“carteros digitales”), que garantizan la transmisión segura y la notificación en tiempo real a la administración tributaria.

• Obligación del destinatario: Todas las entidades jurídicas y los sujetos pasivos (incluidos empresarios, autónomos, etc.) deben ser capaces de recibir facturas electrónicas a través de un servicio “Digitálny poštár” contratado. Si un destinatario no puede hacerlo, se considera que la obligación del emisor se ha cumplido una vez que la factura se ha enviado a través del servicio de entrega, incluso si la transmisión da como resultado un error.
  Tenga en cuenta que, si bien la capacidad de recibir facturas electrónicas sigue siendo obligatoria, las recientes propuestas de actualización legislativa eliminarían la obligación de que los destinatarios notifiquen a la administración tributaria los datos de las facturas recibidas durante el período transitorio comprendido entre el 1 de enero de 2027 y el 1 de julio de 2030.

• Calendario de integración: Está previsto un período de transición voluntaria del 1 de enero de 2026 al 1 de enero de 2027, que permitirá a las empresas probar sus sistemas. Se espera que la notificación digital de los datos de las facturas electrónicas esté disponible en el tercer trimestre de 2026, tras el establecimiento del SP o vértice 5 (C5) de la administración tributaria.

• Ambición internacional: La facturación electrónica transfronteriza no está contemplada en el mandato de 2027, pero está prevista para 2030, en línea con la iniciativa ViDA de la UE.

Escenarios prácticos: correcciones y autofacturación

Basándose en las lecciones prácticas de otros países con mandatos recientes —donde los acuerdos de autofacturación pusieron a prueba la implementación en Bélgica y los procedimientos de facturas rectificativas pusieron a prueba el despliegue del KSeF en Polonia—, las autoridades eslovacas han abordado de forma proactiva estos escenarios operativos, ofreciendo normas claras para las correcciones y la autofacturación a través de Carteros Digitales certificados.

• Facturas rectificativas: Las preguntas frecuentes de la Dirección Financiera aclaran dos métodos posibles para corregir un error después de enviar una factura a través de Peppol. Las simples ediciones del archivo están terminantemente prohibidas; en su lugar, el emisor debe crear correcciones formales con las correspondientes pistas de auditoría utilizando los códigos de tipo de documento de Peppol.
  1. El método más común, y recomendado, consiste en emitir una nota de crédito (con código de tipo de documento 381) en relación con la factura original y, a continuación, enviar una nueva factura corregida (código de tipo 380). Esto genera la pista contable más clara y es el método preferido por la mayoría de los proveedores.
  2. Alternativamente, también puede enviar una única factura rectificativa (“Opravná faktúra”, código de tipo 384) que haga referencia al identificador de la factura original. Debe tratarse de un nuevo mensaje estructurado de Peppol, no de una edición del archivo original. Sin la referencia adecuada, el sistema de la administración tributaria la rechazará automáticamente.

• Autofacturación (“samofakturácia”): La autofacturación permite que el comprador emita la factura en nombre del proveedor. Esta es una práctica habitual en la externalización, las cadenas minoristas o las tarjetas de combustible, donde el cliente conoce los volúmenes y desea agilizar la conciliación. Las preguntas frecuentes de Eslovaquia confirman que estos acuerdos siguen estando totalmente permitidos, con los mismos requisitos legales que en la actualidad, es decir, un acuerdo por escrito entre el proveedor y el comprador. Sin embargo, con la transición a la facturación electrónica, se aplican los siguientes requisitos de notificación digital:
  1. ¿Quién notifica? El comprador (que actúa como emisor) se encarga de la notificación digital a la Administración Financiera, aunque se trate de una venta del proveedor.
  2. ¿Cuándo se considera «notificada»? La obligación se cumple en el momento en que la factura llega a su Cartero Digital certificado a través de Peppol. No es necesario esperar la confirmación del gobierno.
  3. Requisitos técnicos: Las facturas electrónicas autofacturadas siguen el estándar Peppol BIS Billing 3.0 utilizando el código de tipo 389. Ambas partes necesitan identificadores Peppol válidos.

Normas operativas clave

Para respaldar el intercambio y la notificación correctos de las facturas electrónicas estructuradas, las últimas preguntas frecuentes incluyen varias especificaciones técnicas fundamentales que definen los requisitos relativos al formato del archivo de la factura electrónica, su visualización y su conservación.

• Visualización instantánea en formato legible: Aunque el XML es la factura legal, los contribuyentes deben asegurarse de que su software (como su ERP, su programa de contabilidad o su portal conectado del Cartero Digital) pueda convertirla de inmediato a un formato similar a un PDF si un inspector fiscal lo solicita. No obstante, no es necesario almacenar constantemente un PDF; el XML es suficiente.

• Archivos PDF adjuntos opcionales: El formato de factura electrónica permite incluir PDF visuales dentro del archivo XML. Sin embargo, el gobierno no los exige, y cualquier entrega de PDF sigue siendo un acuerdo privado entre comprador y vendedor.

• Responsabilidad de notificación: La obligación de notificación del emisor se cumple una vez que el XML llega a su Cartero Digital certificado. Este genera automáticamente el Documento de Datos Fiscales (TDD) y se encarga de la transmisión al gobierno. Cualquier retraso técnico pasa a ser responsabilidad suya, no de los contribuyentes.

• Requisitos de archivo: Las normas de archivo no varían respecto a la Ley del IVA. Las empresas deben conservar los archivos XML originales durante 10 años (20 años en el caso de las transacciones inmobiliarias). Esto sigue el mismo plazo que las facturas tradicionales en papel.

Qué significa esto para las empresas

Para los participantes del mercado, la actividad del Ministerio indica la urgente necesidad de empezar a considerar la integración de sistemas. Las empresas deben planificar de forma proactiva la conexión de sus plataformas informáticas y contables con proveedores de servicios certificados. Estos proveedores serán fundamentales para gestionar y transmitir de manera eficiente los nuevos formatos de datos estructurados a través de la red seleccionada.

Para obtener más información sobre el panorama de la facturación electrónica en Eslovaquia, le animamos a leer nuestra anterior entrada del blog sobre el tema.