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Este artículo se ha actualizado para reflejar el más reciente informe sobre la brecha del IVA (edición 2025) de la Comisión Europea, que ofrece el último análisis sobre la diferencia entre el IVA legalmente debido y el IVA realmente recaudado durante el año 2023. El informe también introduce, por primera vez, una evaluación de la brecha de política del IVA, los ingresos no percibidos debido a los tipos reducidos y las exenciones, lo que ofrece una comprensión más completa de las pérdidas totales de IVA en los Estados miembros de la UE.
¿Qué es la brecha del IVA?
La brecha del IVA es la diferencia entre el IVA declarado y el IVA recaudado. Esta diferencia se debe a varios factores, siendo el fraude fiscal el principal. Se presentan facturas fraudulentas a la administración tributaria para reclamar un IVA que no existe.
Las estimaciones de la brecha del IVA son fundamentales para revelar el alcance y la naturaleza de la pérdida de ingresos por IVA debida al incumplimiento y al diseño de las normas. Ofrecen información valiosa para tomar decisiones políticas fundamentadas y mejorar la administración tributaria, arrojando luz sobre las estrategias para mejorar la eficiencia en la recaudación del IVA.
La brecha del IVA existe en todo el mundo y actualmente es un problema para muchos Estados miembros europeos, cuyas brechas de IVA alcanzan los millones, e incluso los miles de millones, de euros.
Cualquier pérdida de IVA tiene un gran impacto en los presupuestos nacionales. En 2021, la contribución del IVA representó aproximadamente el 27 % del total de ingresos fiscales anuales de las administraciones públicas en la UE². Los países y sus administraciones tributarias no pueden planificar su gasto en servicios públicos si el IVA que esperan no se corresponde con el que reciben.
Por eso, muchos países dedican mucho tiempo y esfuerzo a cerrar su brecha del IVA.
En las ediciones más recientes del análisis de la brecha del IVA de la Comisión Europea, el concepto de brecha del IVA se ha perfeccionado distinguiendo claramente entre dos componentes.
La brecha de cumplimiento del IVA se refiere a las pérdidas de ingresos derivadas del incumplimiento de las normas del IVA, incluidos el fraude, la evasión, la insolvencia y los errores administrativos.
Paralelamente, la Comisión estima ahora también la brecha de política del IVA, que mide los ingresos no percibidos como resultado de decisiones políticas como los tipos reducidos de IVA, las exenciones y los regímenes especiales, en comparación con un sistema de IVA hipotético «ideal» que aplicaría un tipo uniforme sin exenciones.
Esta distinción permite separar las pérdidas de ingresos vinculadas a los problemas de aplicación y cumplimiento normativo de las derivadas del diseño deliberado de la política fiscal.
Historia del informe sobre la brecha del IVA en la UE
Cada informe analiza la brecha del IVA utilizando datos de dos años antes de su publicación, ya que los datos necesarios para un informe completo sobre el año anterior no están disponibles en el momento de su publicación.
Por lo tanto, el primer informe, publicado en 2009, examinó la brecha del IVA en 25 Estados miembros de la UE para el año 2007. El siguiente informe se publicó en 2014 y, desde entonces, se publica cada año.
El informe ofrece un desglose de la brecha del IVA de cada Estado miembro, tanto en términos monetarios como en porcentaje de ingresos de IVA perdidos con respecto al IVA total reclamado por el Estado miembro. Ambos conjuntos de cifras son fundamentales: el valor monetario revela la cantidad real de IVA perdido, lo cual es crucial para las cifras globales de la UE, mientras que el porcentaje ilustra la representación proporcional de cada país respecto a la cantidad de IVA que espera recibir.
Conclusiones clave del informe sobre la brecha del IVA 2025 (datos de 2023)
Según el informe sobre la brecha del IVA 2025 de la Comisión Europea, la brecha de cumplimiento del IVA estimada en la Unión Europea para el año 2023 ascendió a aproximadamente 128.000 millones de euros, lo que corresponde a alrededor del 9,5 % de la obligación total de IVA.
Esta cifra representa la diferencia entre el IVA que debería haberse recaudado en un escenario de pleno cumplimiento y el IVA realmente recibido por las administraciones tributarias en toda la UE.
El informe destaca que, tras varios años de reducción de la brecha del IVA, las estimaciones de 2023 indican una inversión de la tendencia a la baja observada durante el periodo de la pandemia, lo que refleja nuevos desafíos en materia de cumplimiento y aplicación normativa en un entorno económico cambiante.
¿Qué países han registrado cambios notables?
El informe sobre la brecha del IVA 2025 revela diferencias significativas en los niveles de cumplimiento del IVA entre los Estados miembros de la UE en 2023, destacando tanto retos persistentes como buenos resultados.
Rumanía registró la mayor brecha de cumplimiento del IVA en términos relativos, con una estimación del 30.0% de la obligación de IVA no recaudada. Malta le siguió con una brecha de cumplimiento de aproximadamente el 24.2%, lo que indica desafíos estructurales y administrativos persistentes.
Varios Estados miembros registraron brechas de cumplimiento superiores a la media de la UE, entre ellos Polonia, donde la brecha de cumplimiento del IVA se estimó en torno al 16.0% de la obligación total de IVA.
Por el contrario, un grupo de países logró brechas de cumplimiento del IVA especialmente bajas en 2023. Austria registró la brecha estimada más baja, con aproximadamente el 1.0%, seguida de Finlandia con alrededor del 3.0%, lo que refleja altos niveles de cumplimiento y una administración tributaria eficaz.
Estos resultados subrayan la distribución desigual del rendimiento en el cumplimiento del IVA en toda la UE y demuestran que, si bien algunos Estados miembros mantienen una eficiencia de recaudación muy alta, otros siguen enfrentando importantes desafíos para cerrar sus brechas de cumplimiento del IVA.
Comprender la brecha de política del IVA
Además de la brecha de cumplimiento del IVA, la Comisión Europea también analiza ahora la brecha de política del IVA, que refleja el impacto de las decisiones de política fiscal en los ingresos potenciales por IVA.
La brecha de política del IVA mide la diferencia entre el IVA que se recaudaría en un sistema de IVA hipotético «ideal», que aplicaría un tipo uniforme a todo el consumo final sin exenciones, y el IVA que realmente se espera recaudar conforme a las normas de IVA vigentes.
Según el informe sobre la brecha del IVA 2025, la brecha de política del IVA en la Unión Europea se estimó en el 50,5 % en 2023. Esto indica que más de la mitad de los ingresos potenciales por IVA se pierden debido a los tipos reducidos, las exenciones y otras desviaciones del sistema de IVA ideal derivadas de decisiones políticas.
A diferencia de la brecha de cumplimiento del IVA, la brecha de política no refleja fraude ni fallos en la aplicación normativa, sino el impacto en los ingresos de las decisiones legislativas y políticas deliberadas adoptadas por los gobiernos.
Ampliación del análisis de la brecha del IVA a los países candidatos a la UE
Por primera vez, el análisis de la brecha del IVA de la Comisión Europea se ha ampliado más allá de los Estados miembros de la UE para incluir a determinados países candidatos y candidatos potenciales a la UE. Esta ampliación metodológica tiene como objetivo ofrecer una perspectiva comparativa más amplia sobre los niveles de cumplimiento del IVA y la eficacia administrativa.
Según las estimaciones del informe de 2025 para el año 2023, la brecha de cumplimiento del IVA se situó en aproximadamente el 5,4 % en Georgia, el 8,1 % en Kosovo y el 24,6 % en Albania.
Aunque estas cifras no son directamente comparables con las de los Estados miembros de la UE debido a las diferencias en los sistemas fiscales y en la disponibilidad de datos, su inclusión supone un paso importante hacia una mayor transparencia y armonización en la medición de la brecha del IVA en Europa.
¿Qué están haciendo los Estados miembros para reducir su brecha del IVA?
Junto con diferentes incentivos fiscales (por ejemplo, tipos impositivos reducidos), muchos países han puesto en marcha, o están poniendo en marcha, la facturación electrónica o la declaración electrónica obligatorias. La facturación o la declaración electrónica obligatorias pueden ayudar a cerrar la brecha del IVA cuando se guían por los procedimientos adecuados.
Facturación electrónica
En primer lugar, una factura electrónica creada en un formato electrónico estructurado reduce los errores e incoherencias que pueden presentar las facturas en papel.
Una facturación precisa es fundamental para garantizar cálculos exactos del IVA. La implementación de la declaración electrónica permite a las administraciones tributarias evaluar con mayor precisión la información sobre el IVA, supervisar el rendimiento y las tendencias económicas, e identificar discrepancias, errores y fraudes en una fase temprana. Aunque el requisito de declaración electrónica suele asociarse a una obligación de facturación electrónica, también puede funcionar de forma independiente.
Rumanía, a pesar de compartir similitudes con otros Estados miembros en cuanto a la situación macroeconómica y otras medidas fiscales, no tuvo un impacto notable en la evolución de la brecha de cumplimiento del IVA. Hasta 2022, los contribuyentes de IVA rumanos no estaban obligados a declarar datos transaccionales, a diferencia de Letonia, Hungría, Polonia y Eslovaquia. Esta ausencia probablemente afectó negativamente a la eficacia de la aplicación de la normativa fiscal. Además, el país está implementando una obligación a gran escala de e-reporting y facturación electrónica que entrará en vigor el 1 de enero de 2024.
Plataformas gubernamentales
En segundo lugar, muchas administraciones tributarias han introducido una plataforma gubernamental dentro de su normativa de facturación electrónica. La plataforma y el modelo normativo de cada país funcionan de forma diferente, pero en esencia su objetivo principal sigue siendo el mismo: evitar la circulación de facturas falsas o fraudulentas.
Algunos países, como Turquía e Italia, exigen que la factura sea validada por la plataforma gubernamental antes de llegar al destinatario. Mientras que otros países, como Francia en un futuro próximo, exigen que el proveedor de servicios de facturación electrónica «alimente» la información de la factura directamente en la plataforma de la administración tributaria en nombre del cliente.
Independientemente del modelo adoptado por cada país, todos los modelos trabajan hacia el objetivo común de mitigar el fraude del IVA y las solicitudes ilegítimas de IVA, contribuyendo así a reducir la brecha del IVA.
Información adicional del informe Mind the Gap 2025
Además de medidas como la facturación electrónica y el e-reporting obligatorios, el informe Mind the Gap 2025 describe varias acciones recomendadas para reducir las brechas fiscales en los Estados miembros de la UE:
«Desarrollar capacidad de estimación: reforzar las administraciones tributarias con equipos cualificados y sistemas de datos sólidos para permitir estimaciones periódicas de la brecha fiscal en todos los tipos de impuestos.»
«Revisar decisiones políticas pasadas: supervisar, evaluar e informar sobre las brechas derivadas de la política fiscal, como las desgravaciones o bonificaciones fiscales, para garantizar que cumplen su propósito y ofrecen una buena relación calidad-precio.»
«Elaboración de informes y evaluación sistemáticos: implementar informes periódicos sobre la brecha fiscal para generar confianza pública y orientar estrategias específicas.»
«Adoptar marcos comunes: armonizar las metodologías de estimación de la brecha fiscal entre los Estados miembros para garantizar la coherencia y la comparabilidad en toda la UE.»
«Invertir en la recaudación y recuperación de impuestos: automatizar, digitalizar e integrar los sistemas informáticos; establecer vínculos con otras partes interesadas para mejorar la recaudación de impuestos y la recuperación de deudas tributarias vencidas, incluidas las deudas en litigio.»
«Aprovechar la digitalización y la cooperación: acelerar la digitalización (por ejemplo, la IA) y la cooperación internacional (por ejemplo, DAC 1-9) para mejorar el cumplimiento normativo. Reformas como el IVA en la era digital (ViDA) respaldan la facturación electrónica, la declaración en tiempo real y el cruce de datos transfronterizo.»
Estas acciones orientadas a la política complementan los esfuerzos de digitalización, como la facturación electrónica obligatoria, ayudando a abordar tanto la brecha de cumplimiento como, indirectamente, la brecha política, y contribuyendo a una recaudación del IVA más eficaz en toda la UE.
¿Qué países ya han introducido la facturación electrónica obligatoria?
Muchos países de todo el mundo, desde México hasta Australia, pasando por Japón y Serbia, ya han implementado procesos de facturación electrónica obligatoria.
Cada vez más países europeos están anunciando sus intenciones respecto a la facturación electrónica: la facturación electrónica B2G se está convirtiendo en la norma y la facturación electrónica B2B está en el horizonte.
Italia y Serbia ya cuentan con normativa B2B en vigor. En 2024, Rumanía, Polonia y España comenzarán con sus obligaciones B2B. La tendencia continuará en Letonia, Alemania, Francia y Bélgica, países que ya han anunciado intenciones similares.
Mantenerse al día
Mantenerse al día con la brecha del IVA ya es un reto, pero mantenerse al día con la normativa obligatoria puede resultar aún más difícil.
Con Banqup Group, puede estar tranquilo sabiendo que nuestro equipo de expertos en facturación electrónica y e-reporting se encarga de todo el trabajo. Actualizamos periódicamente nuestra guía de cumplimiento fiscal y facturación electrónica, y garantizamos que nuestros clientes dispongan de la información y los procesos de cumplimiento normativo más actualizados que necesitan.
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Para obtener información detallada, el informe sobre la brecha del IVA 2025 de la Comisión Europea ofrece un análisis exhaustivo de la brecha de cumplimiento, la brecha política, y la cobertura por primera vez de los países candidatos a la UE. El informe incluye desgloses completos por país, notas metodológicas y recomendaciones clave para reducir las brechas del IVA.
Puede acceder al informe completo, un resumen ejecutivo y una ficha informativa aquí: Mind the Gap Report 2025