Malaysia: Die nationale E-Invoicing-Initiative und das verpflichtende E-Reporting im Überblick

Dieser Artikel wurde zuletzt am 01. Mai 2026 aktualisiert, um die verlängerte Übergangsfrist für Steuerzahler mit einem Jahresumsatz oder Einnahmen von bis zu 5 Mio. RM zu berücksichtigen.

Zusammenfassung

• LHDN (Inland Revenue Board of Malaysia) führt die verpflichtende elektronische Berichterstattung ab 2024 schrittweise ein. Der Vorschlag skizziert die betroffenen Unternehmen und den Zeitplan. Die Pilotphase begann im Mai 2024.

• Mit Wirkung ab 2026 wurde die Umsatzgrenze für die verpflichtende E-Invoicing-Compliance in Malaysia von 500.000 RM auf 1 Mio. RM angehoben.

• Malaysia hat ein von Lateinamerika inspiriertes Clearance-Modell eingeführt. Das LHDN (Inland Revenue Board of Malaysia) muss Rechnungen in Echtzeit validieren, bevor sie an den Empfänger übermittelt werden.

Die malaysische Regierung bewegt sich, wie viele andere Regierungen weltweit, auf eine verpflichtende elektronische Berichterstattung zu, um die Steuerverwaltung zu verbessern und die Effizienz der Rechnungsstellung im Land zu steigern.

Bei der Umstellung auf die digitale Berichterstattung und die elektronische Rechnungsstellung (E-Invoicing) geht es um mehr als nur darum, regulatorische Anforderungen zu erfüllen. Es geht auch darum, die betriebliche Effizienz zu steigern, manuelle Arbeit zu reduzieren und die Wettbewerbsfähigkeit in einer zunehmend digitalen Welt zu erhalten. Daher ist es für malaysische Unternehmen heute wichtiger denn je, sich mit den bevorstehenden Änderungen vertraut zu machen und sich auf den Übergang vorzubereiten.

Werfen wir einen Blick auf die Einführungspläne von Malaysia.

Zeitpläne für die Einführung des E-Reporting

Als Teil des Haushaltsplans 2023, der vom malaysischen Finanzminister am 7. Oktober 2022 vorgestellt wurde, begann die Umsetzung des E-Reporting unter der Leitung des LHDN (Inland Revenue Board of Malaysia) schrittweise ab dem Jahr 2024.

Das LHDN legte einen Vorschlag für die Einführung dieser Verpflichtung vor, in dem detailliert aufgeführt ist, welche Unternehmen wann betroffen sein würden. Die Pilotphase begann im Mai 2024, gefolgt von den unten aufgeführten verbindlichen Phasen:

• 1. August 2024 – verpflichtend, mit einer 6-monatigen Schonfrist*, für Steuerzahler mit einer jährlichen Umsatzgrenze von 100 Mio. RM oder mehr.

• 1. Januar 2025 – verpflichtend, mit einer 6-monatigen Schonfrist*, für Steuerzahler mit einem Jahresumsatz oder Einnahmen von mehr als 25 Mio. RM und bis zu 100 Mio. RM.

• 1. Juli 2025 – verpflichtend, mit einer 6-monatigen Schonfrist*, für Steuerzahler mit einem Jahresumsatz oder Einnahmen von mehr als 5 Mio. RM und bis zu 25 Mio. RM.

• 1. Januar 2026 – verpflichtend, mit einer verlängerten Schonfrist bis zum 31. Dezember 2027*, für Steuerzahler mit einem Jahresumsatz oder Einnahmen von mehr als 1 Mio. RM und bis zu 5 Mio. RM.

* Die Einführung des E-Invoicings in Malaysia beinhaltet eine vorübergehende Schonfrist, in der bestimmte Steuerzahler eine vereinfachte Compliance-Regelung nutzen können, während sie auf das neue System umstellen. Für die Gruppe von 1 Mio. RM bis 5 Mio. RM verlängert die jüngste Richtlinie des IRBM diese Übergangsfrist bis zum 31. Dezember 2027.

Nach dem Anfang Dezember 2025 mitgeteilten Beschluss der Regierung, kleine und mittlere Unternehmen (KMU) zu entlasten, wurde die Freigrenze für die verpflichtende E-Invoicing-Compliance ab 2026 von 500.000 RM auf 1 Mio. RM angehoben, sodass Steuerzahler mit einem Jahresumsatz oder Einnahmen von weniger als 1 Mio. RM von der Verpflichtung befreit sind.

Die E-Rechnung ermöglicht die Echtzeit- oder nahezu Echtzeit-Validierung und Speicherung von Transaktionen für Geschäft-zu-Geschäft (B2B), Geschäft-zu-Verbraucher (B2C) und Geschäft-zu-Regierung (B2G) Transaktionen. Während viele Regierungen auf der Welt ihre E-Reporting- oder E-Rechnungsreise begonnen haben oder beginnen werden, haben nur wenige einen Plan ausgearbeitet, der B2G-, B2B- und B2C-Rechnungen abdeckt. Der Vorschlag Malaysias legt nahe, dass das südostasiatische Land möglicherweise bereits einen Schritt voraus ist.

Es ist wichtig zu beachten, dass auch andere Ausnahmen gelten. Dazu gehören Einzelpersonen, die kein Geschäft betreiben, Steuerzahler mit einem Jahresumsatz oder Einkommen von insgesamt weniger als 500.000 RM sowie bestimmte Arten von Rechnungen im Gutschriftverfahren (Self-Billed Invoices).

Die E-Invoice wird die Validierung und Speicherung von Transaktionen in Echtzeit oder Nahezu-Echtzeit für Business-to-Business (B2B)-, Business-to-Consumer (B2C)- und Business-to-Government (B2G)-Transaktionen ermöglichen. Während viele Regierungen auf der ganzen Welt ihre Reise im Bereich des E-Reporting oder des E-Invoicings begonnen haben oder bald beginnen werden, haben nur wenige einen Plan ausgearbeitet, der B2G-, B2B- und B2C-Rechnungen abdeckt. Der Vorschlag Malaysias deutet darauf hin, dass das südostasiatische Land der Entwicklung bereits einen Schritt voraus sein könnte.

Die nationale Initiative für elektronische Rechnungsstellung

Neben der Verpflichtung zu E-Reporting führt die Malaysian Digital Economy Corporation (MDEC), eine Agentur des Ministeriums für Kommunikation und Digitales, die National e-Invoicing Initiative durch. Diese zielt darauf ab, ein interoperables E-Invoicing-Framework zu etablieren, um den Austausch von elektronischen Rechnungen zwischen Unternehmen zu erleichtern.

Das Peppol network wurde als optimale Lösung für das Framework des Landes ausgewählt. MDEC wurde als Peppol-Behörde (Peppol Authority) ernannt und ist für die Verwaltung des Netzwerks innerhalb Malaysias sowie für die Förderung der Einführung von E-Invoicing im Land verantwortlich.

Im Gegensatz zu der oben beschriebenen Verpflichtung zu E-Reporting bleibt das E-Invoicing über Peppol für Unternehmen optional.

Das Clearance-Modell Malaysias verstehen

Obwohl es während der Implementierungsphase viele offene Fragen und Entscheidungen zu treffen gab, hat das Land schließlich ein clearance model (Clearance-Modell) eingeführt, das von einigen lateinamerikanischen Ländern inspiriert ist. Wie für ein Clearance-Modell typisch, muss das LHDN (Inland Revenue Board of Malaysia) die Rechnung in Echtzeit validieren, bevor sie an den Endempfänger gesendet wird.

Dieses Modell ist weltweit sehr beliebt und wird in Ländern wie Italien und der Türkei eingesetzt. Es umfasst in der Regel drei Parties: den Verkäufer, die Regierungs-/Steuerbehörde und den Käufer.

Bevor der Käufer seine Rechnung erhält, muss der Verkäufer diese zunächst zur Freigabe (Clearance) an die Steuerbehörde senden. Dies geschieht in der Regel über ein von der Steuerbehörde eingerichtetes Regierungsportal oder über zugelassene Dienstleister. Speziell in Malaysia können E-Invoices über das MyInvois-Portal oder über die API der Steuerbehörde eingereicht werden. Für unsere Kunden hat Banqup eine konforme Lösung bereitgestellt, die diese Einreichungsanforderungen vollständig unterstützt. Die Steuerbehörde validiert oder „cleart“ dann die Rechnung, bevor sie dem Käufer zugestellt werden darf.

Dieses Modell ermöglicht es der Steuerbehörde, Rechnungen in Echtzeit zu überwachen und sicherzustellen, dass sowohl der Käufer als auch der Verkäufer über dieselbe Rechnung verfügen. Dies bietet der Steuerbehörde somit eine vollständige Transparenz über die wirtschaftlichen Aktivitäten.

Auf dem Laufenden bleiben: Nächste Schritte und Updates

Auf dem Laufenden zu bleiben, was die neuesten E-Invoicing- und Steuer-Compliance-Vorgaben auf der ganzen Welt betrifft, kann eine Herausforderung sein – insbesondere, da keine zwei Länder, Modelle oder E-Invoicing-Formate identisch sind.

Genau hier kommen wir ins Spiel! Um Unternehmen dabei zu helfen, diese Änderungen nahtlos zu meistern, bieten wir eine rechtskonforme Lösung für unsere Kunden an.

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