Déclaration des données de facturation et facturation électronique en Hongrie

La Hongrie est considérée comme un leader au sein de l'Union européenne dans le domaine de la numérisation de la TVA, car son système de facturation en ligne (NAV Online Számla Rendszer) impose depuis longtemps aux entreprises de satisfaire à une obligation de déclaration de données entièrement numérisée.

Résumé

• La directive ViDA introduit un système unifié de facturation électronique basé sur XML à travers l’Europe, qui transformera fondamentalement les processus de TVA.

• La Hongrie a développé sa propre approche compatible avec l’UE, fondée sur son expérience avec le RTIR.

• La facturation électronique sera obligatoire en B2B, et les programmes de facturation devront répondre à des exigences plus strictes en matière de qualité des données et d’accréditation. La déclaration des données clients et le reporting de statut seront de nouveaux éléments.

• La facturation B2C ne sera pas obligatoire (les entreprises doivent être en mesure de traiter la facturation électronique si le client le demande)

• La plateforme sera lancée en 2028 et sera obligatoire pour toutes les entreprises au plus tard en 2030.

Comment la Hongrie est-elle devenue un leader de la facturation électronique ?

Les bases juridiques de la facturation électronique en Hongrie ont été établies le 1er mai 2004, jour de l’adhésion du pays à l’Union européenne, par un règlement du ministère des Finances. Ce règlement détaillait les exigences relatives aux factures électroniques émises par les entreprises. Le règlement a marqué une percée dans la transition vers les activités commerciales électroniques.

Depuis lors, le domaine est régi par la loi sur la TVA (Loi sur la TVA.) et réglementations connexes. Sur la base des dispositions de la loi sur la TVA, l'authenticité de la facture, l'intégrité de ses données, et sa lisibilité doit être assurée à partir de la date d'émission jusqu'à la fin de la période de conservation.

Cependant, la raison de l’état avancé du pays en matière de facturation électronique se trouve ailleurs. Le souhait de réduire l’écart de TVA, d’améliorer la discipline fiscale et d’orienter l’économie vers l’administration électronique a motivé l’introduction de l’obligation de déclaration des données en temps réel.

Lors de la création du RTIR, l'objectif de l'administration fiscale hongroise était de réduire l'écart de TVA*, ce qu'elle a réussi à faire. Actuellement, cet écart se situe autour de 1 %, alors qu'il était à deux chiffres au moment du lancement du RTIR.
*L'écart de TVA correspond à la différence entre la TVA qui pourrait être collectée et la TVA effectivement collectée.

Ceci a été précédé en Transactions B2G (Business-to-Government) par un amendement à la loi CXLIII de 2015 sur les marchés publics (la «Kbt."), qui est entré en vigueur le 18 avril 2019, entraînant des changements significatifs. L’amendement l’a rendu obligatoire pour les pouvoirs adjudicateurs d'accepter les factures électroniques dans les procédures de passation de marchés publics. 

La législation stipulait que les pouvoirs adjudicateurs sont tenus d’accepter et de traiter les factures électroniques conformes à la norme européenne pertinente (EN 16931-1:2017) et la liste de syntaxe publiée au Journal officiel de l'Union européenne.

En pratique, cela signifiait que si une entreprise participait à une procédure de passation de marché public, elle avait la possibilité de choisir unilatéralement la facturation électronique, et le pouvoir adjudicateur devait veiller à être en mesure de recevoir et de traiter correctement les factures électroniques, même s’il n’avait pas expressément accepté l’utilisation de la facturation électronique. Alors que la modification de la loi offrait un choix aux contribuables, elle imposait une obligation à l’État.

L'obligation de déclaration de données en temps réel (déclaration de données de factures en ligne NAV, ou RTIR pour faire court) a été progressivement introduit à partir de 2018.

• L’obligation RTIR initiale s’appliquait aux factures nationales présentant un contenu de TVA plus élevé.

• À partir du 4 janvier 2021, il est devenu obligatoire d’envoyer les données à la NAV pour toutes les factures B2B, puis B2C, ainsi que pour les modifications et invalidations soumises aux règles de facturation de la loi sur la TVA.

À partir de cette date, les contribuables hongrois ont été tenus de déclarer leurs factures sur la plateforme NAV Online Invoice de l’Autorité fiscale hongroise, sur la base du schéma xsd NAV 3.0, et le non-respect de cette obligation a entraîné des sanctions à partir du 1er avril 2021.

L'administration fiscale hongroise a développé sa propre plateforme pour la déclaration des données de factures RTIR, mais a laissé aux entreprises le soin de décider quelle solution technologique elles mettraient en œuvre pour se conformer à cette obligation. Elle ne souhaitait délibérément pas une solution centralisée comme celle dont l’Italie disposait déjà à l’époque.

L'état actuel de la facturation électronique et du reporting des données de facturation

L'importance de l’obligation de rapporter les données en temps réel a conduit à ce que ce domaine soit technologiquement avancée, même si la facturation électronique n’est pas encore obligatoire dans le pays.

• Toutes les factures nationales doivent être déclarées en temps réel à la NAV dans les 5 minutes suivant l’émission de la facture sur la plateforme de facturation en ligne NAV. Le format est basé sur les normes XML.

• La période d’archivage est stricte, d’au minimum 8 ans à compter de l’exercice des états financiers annuels, mais elle peut être encore plus longue.

Étant donné que la déclaration des données est de toute façon obligatoire, la plupart des entreprises envoient et reçoivent des factures par voie électronique, qu’il s’agisse d’un PDF envoyé par e‑mail, d’une facture papier numérisée, ou d’autres solutions comme la solution technique d’un prestataire de services de facturation électronique pour automatiser le processus.

De nombreux prestataires de services de facturation opèrent sur le marché avec divers services, soutenant les opérations des entreprises grâce à l’envoi, la réception, l’archivage des factures électroniques des fournisseurs et d’autres services complémentaires.

La gestion professionnelle des factures électroniques est importante, car l’Administration fiscale hongroise, la NAV, sanctionne sévèrement la facturation ou l’archivage incorrects.

Les exigences actuelles en matière de facturation se trouvent dans la publication de l’Administration fiscale hongroise intitulée "Règles de base de la NAV pour l’émission de factures et de reçus". L’autorité met à jour cette publication chaque année. Elle sert de plan directeur pour les exigences en matière de facturation énoncées dans la législation. La publication inclut, entre autres, les éléments obligatoires et facultatifs d’une facture, ainsi que le moment et la méthode de son émission.

Les exigences les plus importantes concernant les factures sont réglementées par la loi sur la TVA et les décrets connexes. Tout document qui modifie sans ambiguïté le contenu des données d'une facture donnée en se référant à cette facture et qui remplit les conditions spécifiées dans la loi sur la TVA est considéré comme une facture.

L’obligation de conservation (archivage) s’applique également aux documents et aux contrats connexes qui sont considérés comme équivalents à la facture (prouvant la même opération commerciale). Cela inclut les factures pro forma, les conventions et les documents de commande. En termes simples, il doit être possible de retracer l’intégralité de l’opération en cas de contrôle.

Le rôle crucial de la qualité des données et de la conformité (enseignements tirés de RTIR)

Amélioration de la qualité des données et de la conformité pour RTIR

Il est dans l’intérêt de chaque administration fiscale, y compris le NAV en Hongrie, de recevoir des données exemptes d’erreurs. La pratique montre que même dans les pays où la déclaration des données de facturation est courante depuis de nombreuses années (comme la Hongrie), il existe encore de nombreuses erreurs dans les données de facturation déclarées.

L’administration fiscale hongroise s’efforce en permanence d’améliorer son système afin d’obtenir une qualité de données adéquate, car si les données déclarées par les contribuables sont correctes, la déclaration de TVA préremplie sera également correcte, ce qui permet une meilleure planification de l’économie.

Les trois principales sources d'erreurs :

• Erreur de contenu de données : par exemple, « c’est ainsi que nous l’émettons habituellement », « les autres le font aussi de cette façon », « c’est comme ça que le programme le fait ». Cela peut également être attribué au fait que des collègues de la facturation manuelle ou de l’audit résistent à une automatisation complète par crainte de perdre leur emploi.

• Erreur technique : par exemple, l’autorité fiscale a mis en place un système trop complexe, ou l’utilisateur ne parvient pas à voir correctement l’interface.

• Négligence : l’entreprise ne s’occupe pas des erreurs ; aucune correction n’est effectuée (par exemple, seul un message d’avertissement apparaît, alors pourquoi s’en soucier ? Nous pouvons quand même le signaler).

Des sanctions strictes et le besoin d’automatisation

Comment l’automatisation permet d’éviter de lourdes pénalités de TVA

Pour lutter contre ces problèmes, le NAV utilise des messages d’ERREUR, d’AVERTISSEMENT et d’INFORMATION pour alerter les contribuables des problèmes liés à la déclaration des données de leurs factures. En raison de problèmes persistants affectant environ un million de rapports de données par mois, l'administration fiscale a renforcé ses règles, en remplaçant les anciens avis d’AVERTISSEMENT par des avis d’ERREUR afin de s’assurer que les contribuables les prennent plus au sérieux.

Il est en effet dans l’intérêt des entreprises de prendre les messages d’erreur au sérieux. En Hongrie, les enjeux sont élevés : le non-respect ou le respect inadéquat de l’obligation de déclaration des données de facturation en ligne peut entraîner une pénalité par défaut pouvant aller jusqu'à 1 000 000 HUF (environ 2 500 EURO) par facture.

La qualité des données de facturation et la conformité légale peuvent être améliorées grâce à des contrôles automatisés intégrés directement dans le processus de facturation. Ces solutions automatisées constituent la première ligne de défense contre les trois principales sources d’erreurs de données (contenu, techniques et négligence) et les lourdes pénalités qui en découlent. Un bon prestataire de services de facturation dispose d’une assurance responsabilité civile, effectue des contrôles numériques et de contenu intégrés au processus de facturation et garantit une qualité des données à 100 % ainsi que la conformité légale. 

Banqup Group dispose d’une solution conforme pour les flux entrants et sortants ainsi que d’une solution conforme de reporting en temps réel sur le marché hongrois.

À quoi s’attendre à l’avenir ?

À la suite de l'adoption du paquet ViDA, les États membres auront la possibilité d’introduire la facturation électronique obligatoire à partir du 25 mars 2024. D’ici 2030, cela ne sera plus une option mais une obligation pour les États membres de l’UE.

Quand la facturation électronique deviendra-t-elle obligatoire en Hongrie ?

La transition vers la facturation électronique obligatoire dans le cadre de la directive ViDA se déroulera par étapes, en s’appuyant sur l’avancement déjà atteint par la Hongrie du système de déclaration en temps réel des données de facturation (RTIR).

• Mandats sectoriels de juillet 2025 : facturation électronique obligatoire pour toutes les transactions B2B dans les secteurs de l'électricité et du gaz naturel.

• Mandats sectoriels de janvier 2026 : facturation électronique obligatoire pour les services de distribution d'eau aux entreprises. La transition commence secteur par secteur.

• 2028 lancement attendu de la plateforme NAV : l’Autorité fiscale hongroise (NAV) prévoit de lancer une plateforme pleinement conforme pour se conformer aux nouvelles réglementations. Cette période devrait être une phase de participation volontaire. Le mandat B2B entrera en vigueur en 2029, après la période pilote.

• Le 1er juillet 2030, est la date limite finale de l’UE : c'est la date limite ultime fixée par la Directive ViDA pour que tous les États membres mettent en œuvre les exigences de déclaration numérique (DRR) et de facturation électronique pour les transactions B2B intra-UE. On s’attend à ce que toute la facturation électronique B2B nationale soit obligatoire en Hongrie à ce moment-là.

Étant donné que la Hongrie impose déjà la déclaration des données de facturation en temps réel pour toutes les transactions B2B et B2C nationales, la transition vers le système conforme à ViDA ne devrait pas entraîner de changements significatifs pour les entreprises qui utilisent déjà un logiciel de facturation conforme.

Le principal changement pour les entreprises sera le passage définitif de l’émission de factures dans des formats flexibles (comme le PDF envoyé par e-mail) à l’utilisation d’un format XML structuré (conforme à la norme EN 16931) en tant que seule facture électronique légalement valide pour les transactions B2B.

Mises à jour de la facturation électronique en Hongrie

Alors que la Hongrie dispose déjà d’un système RTIR avancé, l’introduction de ViDA nécessitera des mises à jour de la législation, le processus de facturation et les systèmes sous-jacents.

Changement législatif et définitionnel

Le changement le plus fondamental concernera le définition juridique d’une facture électronique (e-facture) ce qui nécessite que toute la législation hongroise connexe (par exemple, la loi sur la TVA) soit modifiée pour être alignée sur ViDA.

• Définition actuelle : en vertu de la loi actuelle sur la TVA, une facture électronique est simplement toute facture qui contient les éléments de données obligatoires d’une facture papier et qui est émise et reçue sous forme électronique. Cela inclut une facture PDF envoyée exclusivement par e-mail (même s'il s'agit d'une facture papier numérisée).

• Exigence future : conformément aux exigences de ViDA, la future facture électronique sera définie comme des données structurées en XML.

Changements de processus et nouvelles obligations

Le processus d’émission et de réception des factures introduira de nouvelles exigences sur le marché hongrois :

• Déclaration obligatoire du statut : un nouvel élément clé sera l’obligation pour le destinataire de la facture électronique de soumettre une déclaration de statut obligatoire afin de confirmer la réception de la facture. Traitement automatisé : fait crucial, cette confirmation de réception doit faire l’objet d’un traitement automatisé par le système de l’administration fiscale avant d’être officiellement produite et associée à l’enregistrement de la transaction de facture électronique d’origine.

• Lisibilité par machine : l’accent se déplacera d’un document lisible par l’être humain (comme un PDF) vers un format de données structuré lisible et traitable par machine. Ces données structurées devaient être archivées conformément à la législation.

• L’Autorité fiscale hongroise doit développer une plateforme, ou améliorer celle existante, capable de traiter les données conformément aux exigences.

Interopérabilité et alignement des systèmes : EN16931 et Peppol

Le paysage technologique évoluera également afin de garantir la compatibilité transfrontalière :

• La norme EN16931: définition du contenu

La norme de facturation électronique EN16931 est cruciale pour les entreprises car elle garantit l’interopérabilité entre les normes locales des États membres de l’UE.

La conformité est obligatoire : toute nouvelle facture B2B et intra-UE doivent être créées dans un format XML conforme à la norme EN16931.

Données structurées : les principales données de facturation doivent être identiques à celles spécifiées dans la norme européenne, bien que la structure des données de chaque État membre puisse être enrichie avec des données locales (CIUS).

Facture juridiquement valable : pour les transactions B2B, la XML le fichier prévaudra toujours en tant que document fiscal légalement valide, même si une représentation visuelle (comme un PDF) est émise.

• L'exigence Peppol ViDA stipule que tous les États membres doivent offrir la possibilité de facturer via Peppol, mais son utilisation pour les transactions domestiques est souvent facultative.

La Hongrie prévoit de rejoindre le réseau Peppol offrir des canaux de transmission sécurisés.

L’Administration nationale des impôts et des douanes (NAV) a confirmé que la Hongrie deviendra une autorité Peppol pour faciliter la mise en œuvre de ce réseau et superviser les prestataires de services.

Usage domestique : Peppol n'est pas aussi répandu en Hongrie que dans des pays comme la Belgique, où, si les parties ne sont pas d’accord sur la méthode de facturation, son utilisation est obligatoire. En Hongrie, l’utilisation de Peppol restera facultative pour les entreprises dans les transactions B2B. Actuellement, Peppol est principalement utilisé pour les marchés publics internationaux ou lorsqu’un partenaire étranger l’exige.

La NAV et le ministère de l'Économie nationale (NGM) ont lancé une consultation publique afin de recueillir des commentaires sur le cadre proposé jusqu'au 20 janvier 2026 et d'affiner les détails techniques et opérationnels.

Conclusion : l’avenir de ViDA et de la facturation électronique en Hongrie

ViDA introduira certainement des changements en Hongrie, mais en raison de l'état avancé actuel du système NAV Online Számla et de la déclaration obligatoire des données de facturation en temps réel (RTIR), la transition devrait être moins perturbatrice pour la plupart des entreprises.

Les entreprises qui seront les plus fortement touchés sont ceux qui utilisent encore la facturation papier, les comptables, les fabricants de logiciels de comptabilité et les développeurs de logiciels de facturation, qui doivent mettre à jour leurs processus et systèmes pour satisfaire aux nouvelles exigences législatives et techniques. Malgré les changements « révolutionnaires » à venir apportés par ViDA, l’établi de la Hongrie numérisation de la TVA en fait un leader, lui donnant une longueur d'avance dans l'adoption du système unifié de facturation électronique de l'UE.