Facturation électronique et déclaration en Afrique

En raison des progrès remarquables en matière de génération de revenus et de transparence économique observés dans les pays mettant en œuvre des systèmes de Contrôle Continu des Transactions (CTC), les pays africains rejoignent de plus en plus leurs homologues européens et asiatiques en passant des réglementations post-audit à l'adoption de méthodologies inspirées CTC.

Ces derniers temps, on observe une tendance émergente à la numérisation du recouvrement des impôts dans plusieurs pays africains, avec une transition notable des systèmes de facturation papier traditionnels vers les systèmes de facturation électronique. Bien que la facturation papier reste courante sur le continent, la nouvelle tendance CTC que certains pays de la région adoptent encouragera sûrement d'autres pays à faire de même.

Parmi les pays à l’avant-garde de l’adoption de la tendance CTC, on peut citer notamment la Tunisie, qui a introduit un régime CTC en 2016, et l'Égypte, qui a récemment mis en œuvre une obligation de facturation électronique dans le cadre d’un dispositif de contrôle continu des transactions (CTC). Parallèlement, plusieurs autres pays ont commencé, ou sont en train de numériser l’application de la fiscalité au moyen d’obligations relatives à des dispositifs fiscaux certifiés qui transmettent les données à l’administration fiscale en temps réel ou quasi réel, tels que le Kenya, l'Ouganda, et l'Angola.

Principales tendances dans le paysage de la facturation électronique en Afrique

L’analyse de la numérisation du continent montre que la conformité fiscale évolue rapidement et se caractérise par plusieurs thèmes clés :

• Changement de focalisation : Une transition claire du reporting de TVA post-période vers un objectif d’obtention d’une visibilité en temps réel, au niveau des transactions.

• Expansion de CTC : Adoption et expansion généralisées des modèles de Contrôle Continu des Transactions (CTC), généralement mis en œuvre au moyen de dispositifs fiscaux certifiés ou de plateformes de validation gérées par le gouvernement.

• Standardisation : Un accent accru sur l’interopérabilité des systèmes et la normalisation internationale, comme en témoignent les discussions autour de cadres tels que Peppol et l’utilisation de structures de facturation de type UBL.

• Déploiements progressifs : Les obligations sont systématiquement introduites au moyen de déploiements progressifs et par étapes, commençant presque toujours par les grands contribuables afin d’assurer une mise en œuvre plus fluide.

• Portée plus large : Les exigences réglementaires élargissent leur champ d’application pour mettre davantage l’accent sur les transactions Business-to-Business (B2B) et Business-to-Consumer (B2C), allant au-delà d’une focalisation uniquement sur le Business-to-Government (B2G).

• Intégration de données : Des exigences émergentes qui associent la facturation électronique à d’autres données essentielles, telles que les informations de paiement, les procédures douanières ou les contrôles logistiques.

• Maturité du marché : Le paysage africain de la facturation électronique dépasse la phase d’adoption précoce, le continent présentant désormais plusieurs modèles de conformité matures et divergents.

Pour comprendre le paysage de la facturation électronique du continent, examinez la répartition des pays par région géographique et explorez les tendances réglementaires communes à chaque région.

Afrique du Nord

Les pays d'Afrique du Nord sont soit encore loin d'une réglementation obligatoire en matière de facturation électronique, soit en train de réaliser des progrès considérables. Examinons les deux pays qui progressent le plus dans ce domaine : l'Égypte et la Tunisie.

La facturation électronique en Égypte est obligatoire pour les transactions entre entreprises et gouvernements (B2G) ainsi qu’entre entreprises (B2B). L’autorité fiscale égyptienne a introduit un cadre de facturation électronique à validation obligatoire via un plan de déploiement progressif, qui a commencé en novembre 2020 et s’est achevé en 2023 afin d’inclure la majorité des entreprises égyptiennes. Conformément à la législation, toutes les factures doivent être transmises à l’autorité fiscale en temps réel avant d’être envoyées au client. Les factures électroniques émises doivent contenir la signature électronique de l’émetteur et un code unifié pour le bien ou le service.

Les réglementations relatives à la facturation électronique en Égypte s’inscrivent dans le cadre d’un programme national de durabilité et de croissance future défini dans "Egypt Vision 2030". L’obligation de la facturation électronique vise à relever les défis économiques du pays et à encourager l’adoption de la numérisation des entreprises ainsi que la pérennisation des processus financiers des entreprises. L’accent s’est désormais déplacé du déploiement vers la stabilisation et l’application, avec la poursuite de l’intégration de nouveaux segments de contribuables et la prolongation continue des obligations en matière de e‑reçu (B2C).

La Tunisie se distingue comme le deuxième pays nord-africain notable, en raison de la maturité de ses réglementations en matière de facturation électronique. Il a été le premier pays africain à rendre la facturation électronique obligatoire en 2016, et il opère un modèle de Contrôle Continu des Transactions (CTC) où les factures doivent être enregistrées sur la plateforme Tunisie TradeNet (TTN), également connue sous le nom d’El Fatoora. Le mandat actuel s’applique aux transactions B2G pour les grandes entreprises, ainsi qu’à des transactions B2B limitées dans les secteurs pharmaceutique et des carburants, s’appliquant également aux grands contribuables. Le projet de loi de Finances 2026, publié en octobre 2025, propose d’étendre la facturation électronique obligatoire afin de couvrir à la fois les biens et les services, avec effet au 1er janvier 2026, sous réserve de l’approbation du Parlement. Il s’agirait d’un élargissement significatif par rapport au mandat B2B actuellement limité. De plus, un cadre de sanctions pour non‑conformité a été établi par la Note Administrative 10/2025. Les sanctions financières pour les factures électroniques non conformes sont entrées en vigueur le 1er janvier 2025, tandis que les sanctions pour l’émission de factures papier pour les transactions soumises à obligation ont débuté le 1er juillet 2025.

Le Maroc est un marché "à surveiller", actuellement engagé dans une préparation stratégique et un signalement. Bien qu'il n'existe pas encore de mandat national, les discussions en cours autour de la future facturation électronique obligatoire témoignent d'une volonté politique claire et d'un alignement avec la pensée de l'UE et ViDA.

‍Afrique australe

Le paysage de la numérisation fiscale dans la région de l’Afrique australe présente une gamme d’approches, certains pays étant déjà bien avancés dans leur parcours réglementaire, d’autres annonçant des plans futurs, et un maintenant une focalisation sur l’adoption volontaire.

Le Lesotho, le Botswana, et la Zambie ont tous annoncé des plans pour rendre obligatoire la facturation électronique B2G et B2B, bien que les dates de réglementation restent à confirmer. La Zambie, par exemple, voit un déploiement supplémentaire de son système de Facture Intelligente, avec une augmentation de l’intégration des contribuables de taille moyenne et une plus grande attention portée à l’automatisation et à l’utilisation des API. Le Botswana a également annoncé des projets de facturation électronique obligatoire et progressive dans le cadre de son budget 2024/25. Cette initiative vise à améliorer la conformité en matière de TVA et à rationaliser les processus de facturation pour l’ensemble des entreprises.

Pendant ce temps,le Zimbabwe est déjà engagé depuis plus d’un an dans son parcours de réglementation, qui a commencé en 2022. Le pays exige que toutes les factures électroniques soient soumises via des dispositifs de e-tax, plus communément appelés Enregistreurs Fiscaux Électroniques (ETR). Une fois qu’une entreprise soumet ses factures au dispositif, celui-ci envoie les données transactionnelles pertinentes à la ZIMRA - l’autorité fiscale du Zimbabwe.

Enfin, Afrique du Sud suit une voie légèrement différente. Le pays est l’un des premiers pays africains à avoir spécifiquement réglementé, accepté et adopté l’utilisation de la facturation électronique. Par conséquent, la facturation électronique est assez courante dans le pays, bien qu’elle ne fasse partie d’aucune réglementation. Les entreprises sont libres d’envoyer et de recevoir des factures électroniques via le système d’échange de données informatisé (EDI) du pays, mais en dehors de l’utilisation volontaire, aucune date obligatoire ne figure sur la feuille de route. Cependant, la croissance du marché et les discussions réglementaires autour de l’e-reporting, des données de TVA en temps réel, et Peppol (bien que encouragé par l’industrie, et non imposé) indique qu’il s’agit d’un marché à surveiller.

Afrique de l'Est

Il existe de nombreux pays en Afrique de l’Est avec des développements intéressants en matière de facturation et de reporting électroniques.

Par exemple, un système d’enregistrement fiscal électronique a été introduit au Kenya, obligeant tous les contribuables enregistrés à la TVA à installer un enregistreur d’e-tax d’ici le 1er août 2021. L’enregistreur d’e-tax est un système électronique de facturation ou de reçu fiscal qui est maintenu et utilisé conformément à la réglementation sur la TVA (Facture Fiscale Électronique). L’enregistreur d’e-tax s’intègre au Tax Invoice Management System (TIMS) – un système de facturation que l’Autorité Fiscale du Kenya (KRA) met actuellement en œuvre. Le Kenya a fixé une date limite réglementaire au 1er janvier 2024, à partir de laquelle tous les contribuables doivent déclarer leurs factures électroniques via le nouveau eTIMS (electronic Tax Invoice Management System), une solution logicielle développée pour la facturation fiscale. Le Kenya se trouve actuellement dans une phase de « maturité de conformité », avec une application continue des exigences eTIMS et une augmentation des audits liés aux données transactionnelles.

Plusieurs autres pays d'Afrique de l'Est ont mis en œuvre ou sont en train de mettre en œuvre des systèmes de facturation électronique pour renforcer le respect des obligations fiscales. Les entreprises du Rwanda, Maurice, Tanzanie, et d'Ouganda utilisent tous des dispositifs similaires à celui du Zimbabwe pour déclarer la TVA auprès de chacune de leurs autorités fiscales :

• Le Rwanda a adopté un système de facturation certifié exigeant que les factures électroniques soient émises via des Machines de Facturation Électronique. Ce mandat de facturation électronique est en place pour les contribuables assujettis à la TVA depuis 2013, et le pays est axé sur une amélioration progressive, incluant des mises à jour incrémentielles du système de MFE et une stabilité accrue du système.

• Les entreprises en Tanzanie utilisent des dispositifs fiscaux virtuels pour déclarer leur TVA en temps réel, avec un déploiement continu et un affinage des Dispositifs Fiscaux Électroniques (EFD) et de plus en plus d’entreprises poussées vers la transmission électronique.

• Les entreprises à Maurice doivent utiliser des dispositifs fiscaux électroniques pour enregistrer les transactions.

• Les entreprises Ougandaises doivent envoyer leurs factures électroniques à l’autorité fiscale via des dispositifs fiscaux électroniques, avec un renforcement de l’utilisation d’EFRIS et une attention accrue à la cohérence des données entre la facturation, les déclarations de TVA et les douanes.

• Madagascar progresse vers l’adoption de la facturation électronique, soutenue par des amendements dans sa loi de finances 2024.

Afrique de l’Ouest

En Afrique de l’Ouest, il existe certains thèmes communs parmi les mandats de facturation électronique dans des pays tels que le Bénin, le Cap-Vert, le Ghana, le Niger, et le Nigéria, dont beaucoup ont déjà commencé leur parcours de réglementation vers la facturation électronique.

• Le Bénin a commencé en 2020.

• Le Cap-Vert a achevé son approche par étapes en 2022.

• Le Niger a rendu obligatoires les factures électroniques depuis 2021.‍Au Ghana, le parcours de la facturation électronique, sous l’autorité de la Ghana Revenue Authority (GRA), a débuté en octobre 2022 avec l’introduction du système E-VAT, qui est un système électronique spécifiquement destiné aux entreprises assujetties à la TVA. Le système fonctionne selon un modèle fondé sur la validation préalable, où chaque facture doit être validée par la GRA avant son émission. Après validation, la facture reçoit un code unique appelé « contrôleur des données de vente » (SDC), qui inclut un horodatage et un code QR devant être intégrés au format PDF de la facture envoyée au client. Le déploiement progressif au Ghana a été en grande partie achevé à la fin de l’année 2024, les efforts actuels étant axés sur l’application des règles et la consolidation de la conformité. Pour l’avenir, le budget 2025/26 propose d’étendre les obligations de facturation électronique au‑delà des entreprises enregistrées à la TVA, en s’appuyant sur le système en place, qui offre une validation des factures en temps réel et des codes SDC uniques.

Tout comme de nombreux pays à travers le monde, les pays d’Afrique de l’Ouest ont généralement opté pour une approche progressive de leurs obligations, en fonction du chiffre d’affaires annuel de l’entreprise. De plus, la plupart des pays mentionnés imposent la transmission des factures électroniques à la plateforme de validation de l’administration fiscale.

Le Nigeria a initialement adopté une approche différente de la facturation électronique, en se concentrant sur l’automatisation globale de la fiscalité et la déclaration électronique des transactions plutôt que sur un mandat formel de dématérialisation et de contrôle des factures. Cette approche évolue désormais : le Nigeria a commencé à déployer un cadre national de facturation électronique sous l’égide du Federal Inland Revenue Service (FIRS), introduisant une déclaration structurée des factures pour les transactions B2B, B2C et B2G au moyen d’un déploiement progressif, en commençant par les plus grands contribuables. Il est à noter que l’autorité fiscale collabore également activement avec la communauté Peppol, ce qui témoigne d’une ambition claire d’aligner le modèle nigérian de facturation électronique sur les normes internationales d’interopérabilité.

Au-delà de cela, d'autres pays d'Afrique de l'Ouest renforcent leurs systèmes de fiscalité numérique. Le Sénégal poursuit les projets pilotes et les travaux réglementaires pour la facturation électronique, en mettant l'accent sur le contrôle de la TVA, tandis que la Côte d’Ivoire renforce la déclaration et les contrôles fiscaux électroniques dans le cadre d’initiatives de numérisation plus larges.

‍Afrique centrale‍

Nous terminons notre voyage autour de l’Afrique dans les pays centraux de l'Angola, du Tchad, et de la République démocratique du Congo. Il n’y a aucun thème commun entre ces trois pays d’Afrique centrale. Chacun opte pour une approche légèrement différente en ce qui concerne ses réglementations en matière de facturation électronique et de reporting :

• Depuis 2019, l'autorité fiscale d’Angolal, Administraçao Geral Tributária (AGT), a collecté les exigences SAF-T par le biais d’un système central.

• Le Tchad adopte une approche quelque peu unique par rapport à celle de nombreux mandats, où les déclarations de TVA doivent être soumises électroniquement par e-mail. Ce mandat a débuté en 2022.

• Le Cameroun subit une expansion progressive des règles de facturation électronique et de fiscalisation, avec un accent sur la conformité TVA et la réduction de la fraude.

• Enfin, la République démocratique du Congo commence tout juste son parcours de numérisation. Via une approche progressive, les contribuables locaux doivent soumettre leur déclaration de TVA par voie électronique.

Peppol en Afrique : Interopérabilité émergente

Bien que n'étant pas encore largement répandu, le cadre Peppol n'est plus absent des discussions stratégiques autour de l'avenir de la fiscalité numérique en Afrique. Il émerge comme un potentiel élément clé de l'interopérabilité internationale, comme en témoigne :

• Une participation active du Nigeria avec la communauté Peppol, signalant l’intention d’aligner leur nouveau modèle de facturation électronique sur les normes internationales.

• Les discussions croissantes en Afrique du Sud, axées sur l'industrie, autour de l'adoption de Peppol.

• Les discussions sur l’alignement des normes dans d’autres marchés clés comme le Maroc et l'Égypte.

Cet engagement encore précoce mais notable met en lumière l'ambition du continent de dépasser les obligations locales basées sur les dispositifs pour aller vers des normes électroniques reconnues mondialement et interopérables.

Explorer les mandats existants et à venir dans le reste du monde

Même sur le seul continent africain, les mandats et les exigences métier varient dans un large éventail. Alors que certains pays sont très avancés dans leur adoption de la facturation électronique, d’autres n’ont pas encore intégré la moindre forme de réglementation dans leur feuille de route.

Il peut être difficile de rester au courant des réglementations de chaque pays. C’est pourquoi des experts, comme nos experts chez Banqup Group, sont là pour vous aider. Nous suivons les évolutions et les changements émergents dans les pays du monde entier, afin que vous n’ayez pas à le faire. Vous pouvez facilement trouver les informations de haut niveau dont vous avez besoin pour chaque pays, et approfondir si nécessaire.

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